關(guān)于我國中期財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的若干問題

1、關(guān)于我國中期財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的若干問 關(guān)于我國中期財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的若干問題[摘要]2001 年 11 月，財(cái)政部發(fā)布了《 企業(yè) 會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則──中期財(cái)務(wù)報(bào)告》 。該項(xiàng)準(zhǔn)則的發(fā)布，有助于提高上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)投資者利益。本文介紹了該項(xiàng)準(zhǔn)則的制定背景、 理論 基礎(chǔ)，以及在編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)遇到的一些特殊會(huì)計(jì) 問題 的處理。[關(guān)鍵詞]中期財(cái)務(wù)報(bào)告；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；獨(dú)立觀一、我國中期財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定背景會(huì)計(jì)信息的得要質(zhì)量特征之一是其及

2、時(shí)性，尤其是在 科學(xué) 技術(shù)日新月異，市場環(huán)境變化日趨劇烈的今天，企業(yè)對外披露的財(cái)務(wù)報(bào)告信息的有用性在很大程度上取決于它的及時(shí)性。許多信息即使非常可靠，但是如果在提供時(shí)間上相對滯后，其價(jià)值就會(huì)受損，所以，以年度為基礎(chǔ)對外披露財(cái)務(wù)報(bào)告往往無法滿足會(huì)計(jì)信息使用者的決策需要，而中期財(cái)務(wù)報(bào)告正好可以在很大程度上彌補(bǔ)年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)間間隔過長的缺陷，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，保護(hù)投資者的利益。為此，世界上大多數(shù)國家都要求上市公司按照季度或者半年度為基礎(chǔ)對外

3、披露中期財(cái)務(wù)報(bào)告。比如，①即便如此，美國證監(jiān)會(huì)主席哈維。比特（HarveyL.Pitt）在“安然（Enron）事件”發(fā)生后，批評美國以季度為基礎(chǔ)的定期報(bào)告制度仍然無法向投資者提供及時(shí)的信息，主張建立一套“現(xiàn)時(shí)披露制度”（asystemofcurrentdisclosure） ，以實(shí)時(shí)地向投資者提供更新的、可靠的重要信息（HarveyL.Pitt，2001） 。但是，應(yīng)當(dāng)看到，中國證監(jiān)會(huì)的信息披露準(zhǔn)則或者規(guī)則僅僅涉及到中期報(bào)告的披露內(nèi)容問

4、題，沒有涉及相應(yīng)的確認(rèn)與計(jì)量。而在實(shí)務(wù)中，上市公司披露的中期財(cái)務(wù)報(bào)告良莠不齊，信息質(zhì)量不容樂觀。例如，有些上市公司在編制中期會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量時(shí)，隨意性較大，存在著不計(jì)或者少計(jì)壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備以及其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不計(jì)或者少計(jì)所得稅費(fèi)用、利息費(fèi)用等情況；有些上市公司中期報(bào)告披露的上半年經(jīng)營業(yè)績較好，而在其他條件沒有較大變化的情況下，年度報(bào)告披露的經(jīng)營業(yè)績卻出現(xiàn)了大幅度滑坡乃至巨虧損；有些上市公司中期報(bào)告所披露的信息過于簡單