中國秘魯會計準(zhǔn)則國際趨同研究

1、中國& 秘魯會計準(zhǔn)則國際趨同研究A r e s e a r c h o n C o n v e r g e n c e i n t oI F R S ·- —-C h i n aa n d P e r u ，a c o m m o n g o a l ．學(xué)科專業(yè)：會計研究生：戴燕指導(dǎo)教師：趙息教授天津大學(xué)管理與經(jīng)濟學(xué)部二零一零年六月 一奄一奢平八月‘。0l+■■■■l-～, l h◆中文摘要近代財務(wù)報告的發(fā)展經(jīng)歷了1

2、0 0 多年，新的商業(yè)實踐和技術(shù)發(fā)展一直塑造并影響著財務(wù)報告制度的產(chǎn)生和發(fā)展?，F(xiàn)如今，制定統(tǒng)一、適用的財務(wù)報告標(biāo)準(zhǔn)和制度是國際會計界孜孜不倦的追求?？v觀歷史的發(fā)展，盡管多年來關(guān)于制定全球會計準(zhǔn)則的可行性一直處在爭議之中，但隨著跨國經(jīng)營和全球資本市場的蓬勃發(fā)展，已經(jīng)有越來越多的國家選擇直接采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則( I F B R )或者制定基于國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的國家財務(wù)報告標(biāo)準(zhǔn)。本文首先對國際財務(wù)報告準(zhǔn)則( I F R S ) 的內(nèi)容進行逐

3、條研究，然后分別討論了中華人民共和國會計準(zhǔn)則( P R CG A A P ) ，秘魯一般公認(rèn)會計原則( 秘魯G A A P ) 與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則( I F R S ) 的異同及可比性。通過考察中國以及秘魯?shù)臅嫼蜁嫓?zhǔn)則的發(fā)展過程，本文提供了不同因素對會計實務(wù)影響的原因和證據(jù)。中國財務(wù)報告準(zhǔn)則與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的趨同，是中國社會經(jīng)濟改革和發(fā)展的必然，同時受國內(nèi)、國外各方因素的影響，具有自身特色。然而秘魯?shù)呢攧?wù)報告根據(jù)秘魯法律是以國際財

4、務(wù)報告準(zhǔn)則( I F R S ) 為基礎(chǔ)的并由秘魯會計標(biāo)準(zhǔn)制定者依法批準(zhǔn)實行的。財務(wù)報告是由公司或企業(yè)編制并提供給財務(wù)報告的使用者使用。盡管不同國家財務(wù)報告在某種程度上存在著一定的相似性，但由于各國的社會制度、經(jīng)濟和法律環(huán)境不同，各國在制定財務(wù)報告準(zhǔn)則時所考慮的服務(wù)對象不同，導(dǎo)致不同國家的財務(wù)報告存在著顯著差異。國際會計準(zhǔn)則理事會( I A S B ) 一直試圖通過尋求統(tǒng)一的法規(guī)以及會計準(zhǔn)則和程序來編制財務(wù)報告，以縮小不同國家的差異。通

5、過調(diào)查，本文認(rèn)為I A S B 在該領(lǐng)域已經(jīng)取得了巨大的成功，它制定了一套高質(zhì)量的國際財務(wù)報告準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)( I F R S ) ，并促使近1 0 0 個國家采用這套標(biāo)準(zhǔn)，對于未采用該標(biāo)準(zhǔn)的國家( 以美國為代表) ，則成功實現(xiàn)了準(zhǔn)則的趨同。然而，本文認(rèn)為仍然有兩個問題值得關(guān)注。首先是目前國際會計準(zhǔn)則委員會以及美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會對“公允價值“ 的過分迷戀。其次，各國在國際財務(wù)報告準(zhǔn)則實施過程中存在著顯著差異，盡管現(xiàn)在這種差異被要求統(tǒng)一的呼