建立健全律師事務(wù)所內(nèi)部控制制度

1、建立健全律師事務(wù)所內(nèi)部控制制度山西中呂律師事務(wù)所褚智昀內(nèi)控制度是外來(lái)語(yǔ)，英語(yǔ)為IntemalControlsystem。1934年美國(guó)《證券交易法》首次使用“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制”的術(shù)語(yǔ)，作為根除“大危機(jī)”中虛假會(huì)計(jì)信息泛濫的根本措施之一。1949年，美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的審計(jì)程序委員會(huì)在《內(nèi)部控制，一種協(xié)調(diào)制度要素及其對(duì)管理當(dāng)局和獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要性》的報(bào)告中，對(duì)內(nèi)部控制首次作了權(quán)威性定義：“內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)

2、的方法和措施。這些方法和措施都用于保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，檢查會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營(yíng)效率，推動(dòng)企業(yè)堅(jiān)持執(zhí)行既定的管理政策?！边M(jìn)入90年代，內(nèi)部控制的研究突破了會(huì)計(jì)控制的囹圄，進(jìn)入了一個(gè)新的階段。1992年COsO委員會(huì)發(fā)布《內(nèi)部控制——整體框架》的報(bào)告，即著名的cOsO報(bào)告；1995年，AICPA又以《審計(jì)準(zhǔn)則公告第78號(hào)》的形式發(fā)表。COsO報(bào)告提出：“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理當(dāng)局以及其他人員為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效

3、果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程。”同時(shí)，該報(bào)告提出內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)相互聯(lián)系的要素。其主要內(nèi)容分別為：(1)控制環(huán)境，從而構(gòu)成一個(gè)單位的氛圍，形成影響內(nèi)部人員控制其他成分的基礎(chǔ)。(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，指管理層識(shí)別并采取相應(yīng)行動(dòng)來(lái)管理對(duì)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告、符合性目標(biāo)有影響的內(nèi)部或外部風(fēng)險(xiǎn)，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析。(3)控制活動(dòng)，指對(duì)所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要的措施，以保證單位目標(biāo)得以

4、實(shí)現(xiàn)的政策和程序。(4)信息與溝通，指為了使職員能執(zhí)行其職責(zé)，企業(yè)必須識(shí)別、捕捉、交流外部和內(nèi)部信息。(5)監(jiān)控，指評(píng)價(jià)內(nèi)部控制質(zhì)量的進(jìn)程，即對(duì)內(nèi)部控制改革、運(yùn)行及改進(jìn)活動(dòng)的評(píng)價(jià)。cOsO報(bào)告提出的這個(gè)由“三個(gè)目標(biāo)”和“五個(gè)要素”組成的內(nèi)部控制的整體框架，得到公司董事會(huì)、管理當(dāng)局、投資者、債權(quán)人、審計(jì)人員及專家學(xué)者的普遍認(rèn)可，因而成迄今最權(quán)威的內(nèi)部控制的概念?！胺珊推渌麢C(jī)構(gòu)隨社會(huì)條件的變化而變化。如果想保持政治和社會(huì)的價(jià)值觀，和由此產(chǎn)

5、生的生活目標(biāo)，他們一定要改變。這一點(diǎn)對(duì)于法律機(jī)構(gòu)中最重要的部門(mén)——律師業(yè)十分重要。當(dāng)保留和提高社會(huì)價(jià)值的條件發(fā)生變化時(shí)，律師業(yè)也必須變化”(齊漢姆著《法律服務(wù)的提供：律師個(gè)人和律師組織的責(zé)任》)。正因?yàn)榇?，新時(shí)代環(huán)境下，“法律是執(zhí)業(yè)而非生意”的說(shuō)法被徹底打破了。我們愈加深刻地認(rèn)識(shí)到，職業(yè)的傳統(tǒng)、原則和道德準(zhǔn)則本身并不足以使律師事務(wù)所在變化的市場(chǎng)中保持不變。律師事務(wù)所必須滿足客戶的需求。客戶需要?jiǎng)澦愕姆煞?wù)，而這種需求要求事務(wù)所要具備上

6、乘的管理。于是乎，有效的管理原則，廣泛而迫切地需要信息傳達(dá)到應(yīng)被傳達(dá)到的人員，并且所有人員充分理解和堅(jiān)持現(xiàn)行的政策和程序。(5)監(jiān)督評(píng)審。即事務(wù)所高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)控的管理監(jiān)督。事務(wù)所管理層構(gòu)筑合理的監(jiān)督評(píng)審程序，將其作為日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的一部分，不斷地定期予以評(píng)價(jià)。同時(shí)，建立有效而全面的內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)適當(dāng)?shù)刂苯酉蚝匣锶藭?huì)議報(bào)告各項(xiàng)內(nèi)控工作的缺陷，并使其得到果斷處理。最后，我們需要明白的是，內(nèi)控制度本身并不是一種單獨(dú)的管理制度或者管理活動(dòng)，