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1、閱讀審核11720191107外貿(mào)企業(yè)增值稅納稅申稅申報填報指南指南一、外貿(mào)出口企業(yè)外購貨物收到的增值稅專用發(fā)票必須按相關(guān)規(guī)定要求和時限進行認證認證和申和申報。二、外貿(mào)出口企業(yè)的內(nèi)、外內(nèi)、外銷必須分開核算。分開核算。三、外貿(mào)出口企業(yè)出口貨物和內(nèi)銷貨物所對應的進項發(fā)票應分別取得、核算和申報。其中內(nèi)銷貨銷貨物對應對應的進項發(fā)進項發(fā)票允票允許抵扣抵扣,外銷貨物對應對應的進項發(fā)進項發(fā)票計入待抵扣稅入待抵扣稅額;如取得的同一份進項發(fā)票既有用于外銷
2、的貨物也有用于內(nèi)銷的貨物,則應采取換票方式進行處理;出口貨物中屬于不予退(免)稅不予退(免)稅貨物的,其對應對應的進項發(fā)進項發(fā)票準予抵扣。票準予抵扣。對購進的貨物不能區(qū)分是否用于出口和內(nèi)不能區(qū)分是否用于出口和內(nèi)銷的,一律暫視暫視同出口同出口貨物處理,理,對應對應的進項發(fā)進項發(fā)票計入待抵扣入待抵扣進項進項稅額。四、財務核算上,在“應交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進項稅額”明細科目。外貿(mào)企業(yè)退稅實行的是“免、退稅“政策即免出口環(huán)節(jié)的增值稅,退購
3、進環(huán)節(jié)的進項增值稅,進項退稅是“先征后退”。一、外一、外貿(mào)企業(yè)增值稅納稅申稅申報表需要填寫的表需要填寫的項目如下:目如下:1)主表:銷售額(人民幣)填寫主表第9欄(免稅貨物銷售額)后,第8欄(免稅銷售額)的數(shù)字自動生成;附表一第16欄(開具普通發(fā)票;貨物及加工修理修配勞務)也填寫此銷售額人民幣,并且等于你的損益表的當月銷售收入欄。主表第7欄(免、抵、退辦法出口銷售額)生產(chǎn)企業(yè)填寫,外貿(mào)企業(yè)不填。2)附表一:只需填寫第17和第18欄的免稅
4、貨物銷售額,并且等于閱讀審核31720191107區(qū)別情況將應稅收入分別填入增值稅納稅申報表附列資料(表一)第811欄。進項稅額按照出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明所列的“可抵扣稅額”填寫在增值稅納稅申報表附表二第11欄“外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明”處。二、外二、外貿(mào)企業(yè)發(fā)業(yè)發(fā)生出口生出口業(yè)務業(yè)務填寫增填寫增值稅納稅申稅申報表步表步驟:首先首先,外貿(mào)企業(yè)拿到當月增值稅專用發(fā)票后都應及時通過進項發(fā)票認證,區(qū)分用于出口而采購貨物的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和用于內(nèi)
5、銷而采購貨物的防偽稅控增值稅專用發(fā)票,前者是屬于按稅法規(guī)定不允許抵扣的專用發(fā)票。其次,其次,認真做好月初的申報工作。1.外貿(mào)企業(yè)銷售貨物的銷售額(報關(guān)后)關(guān)后)應填寫在填寫在主表主表的第的第9欄(免(免稅貨物銷售額)里,第)里,第8欄(免稅(免稅銷售額)自)自動生成。生成。附表一附表一的第十的第十六欄(貨物及加工修理修配勞務)[開具普通發(fā)票]也必需填寫此筆也必需填寫此筆銷售額。注:銷售額都是人民幣表示。2.外貿(mào)企業(yè)購進出口貨物的進項進項
6、稅額(取得進項票,認證并申報時),填入《增填入《增值稅納稅申稅申報表附列表附列資料〈表二〉》料〈表二〉》第26欄“本期已認證相符且本期未申報抵扣”、第27欄“期末已認證相符但未申報抵扣”及第28欄“其中:按照稅法其中:按照稅法規(guī)定不允定不允許抵扣抵扣”欄中。25欄(期初已認證相符但未申報抵扣);25欄數(shù)據(jù)與上一期申數(shù)據(jù)與上一期申報表附表二第表附表二第27欄相銜接。此項數(shù)據(jù)主表中無需體現(xiàn),收到退稅在納稅表也不用做處理。相應數(shù)據(jù)不得填入“主
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