企業(yè)財務管理制度及內(nèi)控制度的建設課件

1、企業(yè)財務總監(jiān)班專題講座企業(yè)財務管理制度及內(nèi)控制度的建設,,一、管理制度與制度化管理二、財務管理與財務管理制度三、企業(yè)典型的財務管理制度四、內(nèi)部財務控制五、企業(yè)內(nèi)控制度綜合體系六、財務管理制度及內(nèi)控制度的建設七、公司財務管理制度診斷八、財務制度范例,企業(yè)財務管理制度及內(nèi)控制度的建設,一、管理制度與制度化管理,企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)管理制度制度化管理,1.1 企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng),生產(chǎn)運作管理,制度規(guī)范,小組團隊,企業(yè)文化,1.

2、2 管理制度,管理制度的功能活動和行為的規(guī)范將單獨分散的個體行為整合為有目的的集體化行為制度規(guī)范的特點權威性系統(tǒng)性無差別性借助強制力,1.3 制度化管理,制度化管理是以科學確定的制度規(guī)范為基本手段協(xié)調(diào)企業(yè)組織集體協(xié)作行為的管理方式。制度化管理的特點規(guī)范各崗位的職責與權力并文件化。每個工作人員負責規(guī)定的工作，并擁有執(zhí)行自己職能所必要的權力。企業(yè)中所有人都服從于制度的規(guī)定，而不是服從于有權力的人。,二、財務管理與財務管

3、理制度,財務管理財務管理制度“財務管理制度”在公司財務管理工作中的作用“財務管理制度”在公司財務管理工作中的運作企業(yè)財務管理制度體系,2.1 財務管理,財務管理的定義財務管理的職能財務管理活動循環(huán)財務管理圍繞的中心,財務管理職能結構圖,2.1.1 什么是財務管理,組織資金運動，處理財務關系。財務管理與經(jīng)濟價值或財富的保值增值有關，是有關創(chuàng)造財富的決策。財務管理是組織資金運動，處理同有關方面財務關系的一項經(jīng)濟管理工作。它

4、主要是利用資金、成本、收入等價值指標，組織企業(yè)中價值的形成、實現(xiàn)和分配，并處理在這種價值運動中的經(jīng)濟關系的一項管理工作，是企業(yè)管理的一個重要組成部分。,2.1.2 財務部門五個職能的發(fā)揮如何？,顯示器準確、及時、客觀，有沒有完全做到？監(jiān)控器服務與監(jiān)督的關系有沒有處理好？紐帶單就“契約”紐帶作用，財務與銷售的合作協(xié)調(diào)如何？“資金”紐帶作用又發(fā)揮如何？決策參謀對“財務沒有決策權，只有建議權、知情權、參謀權和特定授權情況下的特定

5、決策權、執(zhí)行權和監(jiān)督權，一定范圍內(nèi)的否決權”等財務職責是否有明確認識？在企業(yè)融資與投資決策中，財務有沒有發(fā)揮很好的決策參謀作用？保值、增值“財務與生產(chǎn)和銷售同樣重要，它也能為企業(yè)創(chuàng)造財富”，企業(yè)從上到下是否形成這種共識？,2.1.3 財務管理活動循環(huán),,企業(yè)價值鏈分析,,,,,利,潤,,,,,內(nèi)部后勤,生產(chǎn)作業(yè),外部后勤,市場營銷,服務,,,,采購,人力資源管理,技術開發(fā),企業(yè)基礎設施,,輔助活動,,基本活動,圖21

6、 價值鏈示意,,2.1.4 財務管理圍繞的中心,財務管理是企業(yè)價值鏈中的支持性活動，是為主體活動提供支持服務的。,價格庫存,成本費用,費用庫存,費用信用,信譽費用,企業(yè)價值鏈中的主體活動,財務管理,原料供應,生產(chǎn)加工,成品儲運,市場營銷,售后服務,,,,,,,,,,2.2 財務管理制度,財務管理制度是企業(yè)財務管理體系中的一個重要組成部分。財務管理制度是針對開展財務管理工作的規(guī)則、方法和程序所制定的規(guī)范性文件。針對某一項財務管理

7、工作，財務管理制度規(guī)定了其工作任務、所涉及的崗位與職責以及工作的基本內(nèi)容和要求，但財務制度本身不是程序、方法或細則。,2.3 “財務管理制度”在公司財務管理工作中的作用,為財務管理工作提供組織保證。機構的設置、財會人員的配備、職責分工。為財務管理工作提供體系保證。財務管理體系；經(jīng)營管理體系。為財務管理工作提供方法保證。“管理手段”；程序；關鍵點。為財務管理工作提供質量保證。權威基礎；約束機制；量測、監(jiān)控。,2.4 “財務管

8、理制度”在公司財務管理工作中的運作,有“法”可依制定完善的財務制度，作為財務管理工作的指導依據(jù)。有“法”必依、執(zhí)“法”必嚴明確職責，理順流程，嚴格依照“制度”的要求處理相關事務。違“法”必究對違反制度規(guī)定的事務與相關人員追究責任，嚴肅處理。,2.5 財務管理制度體系,2.5 財務管理制度體系,,全面預算制度,內(nèi)部控制制度,統(tǒng)計核算制度,財務分析制度,財務組織制度,財會稽核制度,,三、企業(yè)典型的財務管理制度,財務稽核制度財務組

9、織制度全面預算管理制度內(nèi)部財務控制制度生產(chǎn)統(tǒng)計管理制度生產(chǎn)成本核算制度財務分析制度,3. 1財務稽核制度,制度目的明確公司開展財會稽核工作，并建立相應的財會稽核組織和稽核體系，以使得公司財會稽核工作順利、有效地實施。財務稽核工作的總體任務通過建立獨立于財務部門之外的稽核組織，制定科學的財會稽核程序，以財務部門的職責為基準，對財務部門的運作過程及工作成果進行稽核，以督促財務部門更好地發(fā)揮其專業(yè)職能的作用。,3. 2財務

10、組織制度,制度目的明確公司財務部的職能和職權，并為財務部的有效運行及達成其職能目標設立合適的組織和人員配置。,財務組織管理內(nèi)容框架,3. 2 財務部業(yè)務流程,3. 3全面預算管理制度,制度目的規(guī)范公司全面預算的運作體系，明確以財務部為主的公司各部門在全面預算管理活動中的職責分工。全面預算工作的總體任務通過圍繞資金收支兩條線，對未來經(jīng)營活動進行計劃與控制，將公司的各項經(jīng)濟行為納入以市場為導向、低成本控制的管理軌道。同時通過對資金

11、流、物資流與信息流的同步控制，充分發(fā)揮財務部門在公司整個生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中的紐帶與動態(tài)監(jiān)控作用。,3.3全面預算流程,3. 4內(nèi)部財務控制制度,制度目的明確公司財務部門對公司經(jīng)營中主要業(yè)務活動的財務控制職能，界定財務部門在這些業(yè)務活動過程中的控制環(huán)節(jié)、以及采取的控制手段與方法，從而加強公司的財務收支管理。內(nèi)部財務控制工作的總體任務通過在公司經(jīng)營的主要業(yè)務活動過程中建立有效的財務控制體系，協(xié)助總經(jīng)理對業(yè)務活動的財務性管理，充分發(fā)

12、揮財務部的監(jiān)督職能作用。,3. 5生產(chǎn)統(tǒng)計管理制度,制度目的科學、有效地組織公司生產(chǎn)部門的統(tǒng)計工作，保證統(tǒng)計資料的準確性、及時性與全面性，以真實反映公司的生產(chǎn)運作情況，并為公司生產(chǎn)經(jīng)營核算比較以及各項生產(chǎn)經(jīng)營決策提供有效依據(jù)。生產(chǎn)統(tǒng)計工作的總體任務通過建立科學的內(nèi)部生產(chǎn)統(tǒng)計資料記錄表單和報送體系，以原始記錄為基礎逐級匯總填報，對公司的生產(chǎn)活動情況進行統(tǒng)計資料收集、整理和分析。,3. 6生產(chǎn)成本核算制度,制度目的規(guī)范公司生產(chǎn)成

13、本核算工作，加強成本核算的準確性、精確性與及時性，從而為公司的成本控制管理以及與成本有關的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供切實有效的信息支持。生產(chǎn)成本核算工作的總體任務健全成本核算的基礎性工作，選擇適當?shù)某杀居嬎惴椒?，對生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項費用進行核實、歸集、分配和計算，從而計算出公司實際的生產(chǎn)成本，以考核、分析成本計劃的執(zhí)行情況，協(xié)助公司對生產(chǎn)成本進行有效的控制和管理。,3. 7財務分析制度,制度目的規(guī)范公司財務部定期財務分析活動的實施，以及

14、時、準確、全面、有針對性地反映公司的經(jīng)營狀況和財務狀況，從而切實發(fā)揮財務分析在公司經(jīng)營管理中的顯示器與決策參謀的作用。財務分析工作的總體任務由公司財務部門通過運用各種專門的分析方法，定期對公司財務報表和其他財務數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)的分析和研究，評價企業(yè)的經(jīng)營成果、財務狀況及其變動，為改進公司財務管理工作和領導經(jīng)營決策提供重要的財務信息。,3.7 財務分析的項目內(nèi)容、分析期間與分析方法,,四、內(nèi)部財務控制,內(nèi)部財務控制內(nèi)部財務控制的目標內(nèi)

15、部財務控制的內(nèi)容內(nèi)部財務控制的方法,4.1 內(nèi)部財務控制,內(nèi)部財務控制是從財務的角度對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動與過程進行監(jiān)督控制，充分發(fā)揮財務部門的“監(jiān)控器”職能。,意識培養(yǎng),價值樹立,政策規(guī)范,制度建設,紀律約束,,,,,監(jiān)督檢查,,,,,,內(nèi)部財務控制框架,4.2 內(nèi)部財務控制的目標,形成科學的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，確保企業(yè)經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)。建立行之有效的風險控制系統(tǒng)，強化風險管理，確保企業(yè)各項業(yè)務活動的健康運行。堵塞

16、漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整。規(guī)范企業(yè)會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質量。,4.3 內(nèi)部財務控制的內(nèi)容,以企業(yè)經(jīng)濟活動為對象，規(guī)定經(jīng)濟活動必須遵守的方針、政策，以及控制經(jīng)濟活動的方法、措施和程序，以保證經(jīng)濟活動的合法性和有效性。以會計核算系統(tǒng)為對象，規(guī)定會計核算應遵循的原則、方法和程序，以保證會計信息資料的正確性和可靠性。如填制和審核會計憑證制度、復式記帳方法、財產(chǎn)定

17、期盤存、會計稽核檢查等。以流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)為對象，規(guī)定資產(chǎn)購入、驗收、保管、維護、領用等部門和環(huán)節(jié)的職責、權限、手續(xù)和程序，以保護資產(chǎn)的安全完整。如材料驗收及限額領用控制制度、產(chǎn)成品入庫和出庫控制制度、資產(chǎn)定期清查制度等。以負債和所有者權益為對象，控制企業(yè)的資本結構和財務結構。,4.4 內(nèi)部財務控制的方法（一）,職務分工控制各項經(jīng)濟業(yè)務的處理程序應有合理分工。不相容職務應嚴格分工。授權批準控制一般授權與特殊授權?

18、授權代理人業(yè)務記錄控制原始記錄?憑證傳遞?會計核算?記錄核對人員素質控制職責?培訓?考核?獎懲?職務輪換,4.4 內(nèi)部財務控制的方法（二）,全面預算控制計劃職能的體現(xiàn)、日常控制的標準、事后分析的參照、考核的標準、獎懲的尺度財產(chǎn)保全控制未經(jīng)授權的人員對財產(chǎn)的直接接觸、盤點風險控制風險意識、財務風險、經(jīng)營風險、復合風險、其他風險、資源整合風險、各風險的關鍵控制點內(nèi)部報告控制內(nèi)部審計控制,五、企業(yè)內(nèi)控制度綜合體系,“采購

19、-付款”業(yè)務活動的內(nèi)部財務控制制度流程“銷售-收款”業(yè)務活動的內(nèi)部財務控制制度流程“費用支出”業(yè)務活動的內(nèi)部財務控制制度流程現(xiàn)金管理制度,五、企業(yè)內(nèi)控制度綜合體系,5.1 “采購-付款”業(yè)務活動的內(nèi)控制度流程,5.2 “銷售-收款”業(yè)務活動的內(nèi)控制度流程,5.3 “費用支出”業(yè)務活動的內(nèi)控制度流程,5.4 現(xiàn)金管理制度,錢帳分管制度,現(xiàn)金開支審批制度,日清月結制度,現(xiàn)金清查制度,現(xiàn)金保管制度,,,,,出納員和會計人員相互牽制，相互

20、監(jiān)督，從而減少錯誤和貪污舞弊的可能性。,明確本單位現(xiàn)金開支范圍，制定各種報銷憑證，規(guī)定報銷手續(xù)和辦法，確定各種現(xiàn)金支出的審批權限。,清理各種現(xiàn)金收付款憑證，登記和清理日記帳，現(xiàn)金盤點，檢查庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額。,定期或不定期地對庫存現(xiàn)金情況進行清查盤點。,六、財務管理制度及內(nèi)控制度的建設,制度設計與建立制度的實施運行制度效果評價制度調(diào)整優(yōu)化,制度的實施運行,制度設計與建立,制度效果評價,制度調(diào)整優(yōu)化,,,6.1 財務管理

21、制度設計與建立,制度設計的原則制度設計的步驟制度的公布與溝通,6.1.1財務管理制度設計的原則,合規(guī)性財務管理制度制定時，應遵循國家有關法律規(guī)定。適用性考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、市場業(yè)務管理的特點和要求?？尚行载攧展芾碇贫葢獙?jīng)濟業(yè)務的處理程序要有明確規(guī)定，并要簡便易行，便于實際操作和運行。健全性 財務管理制度應規(guī)范企業(yè)各項經(jīng)濟活動，覆蓋產(chǎn)、供、銷的全過程，涵蓋對人、財、物的全方位管理。,6.1.2 財務管理制度設計的步驟,準

22、備,調(diào)查,設計,定稿,試行,,,,,確定制度設計范圍，落實設計人員，安排進度。,企業(yè)內(nèi)外基本情況，企業(yè)財務制度現(xiàn)狀及實施情況，各類主要業(yè)務財務處理程序的調(diào)查。,確定制度設計方案，按設計分工展開。,通過一段時間的試行，檢查制度的可行性與有效性。,6.1.3 財務管理制度的公布與溝通,財務制度應以企業(yè)管理文件的形式，通過正式的審批流程予以頒布。財務制度公布后應根據(jù)管理層次，依次在企業(yè)內(nèi)部對員工開展培訓。培訓之前應由企業(yè)領導人明確表達管理

23、高層對財務制度的支持與制度實施的堅決性。培訓內(nèi)容包括財務管理制度體系，各項制度的內(nèi)容、對各崗位員工的要求，以及制度實施中應注意的問題。,6.2 財務管理制度的實施運行,制度實施運行的組織保證制度的執(zhí)行力問題制度實施中“原則性”與“靈活性”的協(xié)調(diào),6.2.1 財務管理制度實施運行的組織保證,管理高層的支持與獨立的監(jiān)督稽核,,財務制度體系,外,內(nèi),各項財務制度明確完成任務必需的組織安排與各崗位職責,各項財務制度之間在各崗位職責要求的協(xié)

24、調(diào)一致,各項財務制度內(nèi)在的對本制度實施的控制監(jiān)督的組織安排,明確財務部門在財務制度實施中的主體地位,明確其他職能部門遵照財務制度運作的要求,,,,,,6.2.2 財務管理制度的執(zhí)行力問題,財務管理制度本身的可執(zhí)行性?,財務管理制度對現(xiàn)實的符合性?,各項財務管理制度間的一致性?,員工對財務管理制度的了解性?,管理高層的意識觀念與管理風格?,企業(yè)內(nèi)其他管理制度的配合協(xié)調(diào)?,員工素質與員工積極性?,評價考核與獎懲機制?,,,,,,,,6.2.

25、3 財務管理制度實施中“原則性”與“靈活性”的協(xié)調(diào),堅持按財務管理制度的要求辦事，對不符合制度規(guī)定的行為一律禁止。,在財務制度實施過程中從實際出發(fā)，根據(jù)情況的變化采取適當措施，必要時采取變通辦法。,靈活性,原則性,,平衡,6.3 財務管理制度效果評價,制度運行的控制與評價機制制度本身的完整有效性評價制度運行過程的有效性評價制度的實施結果評價制度實施中人員的評估,6.4 財務管理制度的調(diào)整與優(yōu)化,制度的穩(wěn)定性與調(diào)整性的關系制度調(diào)

26、整與優(yōu)化的過程,6.4.1 制度的穩(wěn)定性 與調(diào)整性的關系,財務制度穩(wěn)定性,財務制度調(diào)整性,制度的權威,行為習慣,價值認同,技術變化,市場變化,組織變化,,協(xié)調(diào),6.4.2 制度調(diào)整與優(yōu)化的過程,財務管理制度體系的“管理評審”財務管理制度調(diào)整的頻率與范圍防止財務管理制度調(diào)整時出現(xiàn) “制度真空”,七、公司財務管理制度診斷,公司財務制度現(xiàn)狀調(diào)查,問題根源分析,公司財務制度運作診斷,公司財務制度優(yōu)化設計,7.1企業(yè)財務制度的全面

27、性診斷,“全面性”是指公司全部財務管理制度所約束的范圍覆蓋了公司財務部開展財務管理工作的各項主要活動。,7.2現(xiàn)行財務制度的有效性診斷,“有效性” 是指財務管理制度確實能從結構上和形式上指導、約束公司的財務管理工作，發(fā)揮財務制度的職能作用；另一方面是指每一項財務制度都在內(nèi)容上相對合理，且能達到其制定的目的。,7.3現(xiàn)行財務制度的執(zhí)行性診斷,執(zhí)行性”是指公司各相關員工能夠遵照各項財務管理制度所規(guī)定的程序和要求開展工作，且對違反財務制度

28、規(guī)定的行為將會受到相應的處理。,7.4現(xiàn)行財務制度的適應性診斷,“適應性”是指公司各項財務管理制度能夠根據(jù)公司目標、營銷戰(zhàn)略、組織結構、技術的變化以及國家有關財會法規(guī)的變更而及時地調(diào)整。,7.5現(xiàn)行財務制度的根源性診斷,“根源性診斷”是指針對財務管理制度的各項表觀性問題，進一補深入分析，從問題的根源處尋找、分析造成公司財務制度現(xiàn)狀及其中缺陷的原因。,八、財務制度范例,財會稽核制度財務組織制度全面預算管理制度生產(chǎn)統(tǒng)計管理制度,8

29、.1 財會稽核制度,8.2 財務組織制度,8.3 全面預算管理制度,8.4 生產(chǎn)統(tǒng)計管理制度,XX公司管理文件文件編號：版次：生產(chǎn)統(tǒng)計管理制度生效日期： 1 目的2 范圍3 職責3.1總體任務3.2統(tǒng)計組織3.3相關人員職責4 內(nèi)容和要求4.1公司生產(chǎn)統(tǒng)計體系框架4.2公司統(tǒng)計目標4.3統(tǒng)計表單和報表設計4.4統(tǒng)計資料的收集4.5 統(tǒng)計資料的整理4

30、.6統(tǒng)計資料的分析4.6統(tǒng)計紀律,,九、小結—對財務制度的再認識,企業(yè)財務管理制度覆蓋的范圍,,,財務管理,物,資金,信息,,行為,作業(yè),決策,觀念,,九、小結—對財務制度的再認識,財務管理制度是企業(yè)財務管理中的“基本法”,立法,執(zhí)法,司法,財務部門,管理高層,,,財務部人員,各部門主管,,,財務主管,管理高層,,九、小結—對財務制度的再認識,財務總監(jiān)在財務管理制度建設中的作用企業(yè)財務管理職能的“首席代表”企業(yè)財務管理制度的“

31、管理局局長”企業(yè)財務管理制度的“首席檢察官”“法官”是企業(yè)的決策層，財務總監(jiān)有責任提議立法、監(jiān)督執(zhí)法、協(xié)助司法。,九、小結—對財務制度的再認識,企業(yè)開展財務管理制度建設的兩個重要前提財務管理是否處于企業(yè)整體經(jīng)營管理的中心地位。企業(yè)是否具有制度化管理的結實平臺，如ISO9000的良好運行等。,九、小結—對財務制度的再認識,企業(yè)財務管理制度建設中應注意的問題財務管理制度不只是制度規(guī)范這一形式上的書面文件，更重要的是對制度的遵照執(zhí)行