淺析中國個人所得稅存在問題及改革建議

1、淺析中國個人所得稅存在問題及改革建議淺析中國個人所得稅存在問題及改革建議一、個人所得稅的重要作用。1、個人所得稅具有重要的財政意義2、從社會政策觀點來看，個人所得稅可起到對所得進(jìn)行再分配的作用3、從經(jīng)濟(jì)政策觀點來看，個人所得稅是一個重要的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)杠桿4、個人所得稅有利于培養(yǎng)全體公民依法納稅意識和法制觀念二、我國個人所得稅存在問題1、稅制模式難以體現(xiàn)公平合理2、稅率模式復(fù)雜繁瑣，最高邊際稅率過高3、費用扣除不合理4、扣繳義務(wù)人代扣代繳質(zhì)量

2、不高5、稅務(wù)部門征管信息不暢、征管效率低下6、納稅觀念淡薄，偷逃稅嚴(yán)重三、我國個人所得稅改革的幾點建議1、加大宣傳力度，提高公民納稅意識。2、建立綜合征收與分項征收相結(jié)合的稅制模式3、調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，公平稅負(fù)4、調(diào)整費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，符合實際負(fù)擔(dān)5、擴(kuò)大征稅范圍，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用6、提高征收管理手段，減少稅源流失論文摘要個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅，是國家運用稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)節(jié)收入分配的有力工具。它有利于經(jīng)濟(jì)改

3、革的深入發(fā)展，保障社會安定團(tuán)結(jié)。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展，以自然人為核心的社會財富流動和分配占整個社會財富流動和分配的比例必然會越來越大，形式會越來越多樣化，個人所得稅將在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用。我國自1980年開始征收個人所得稅，隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和居民個人收入水平的連年提高，我國的個人所得稅得到了迅速發(fā)展稅收收入基本上呈幾何級數(shù)增長：1985年突破了1億元，1993年達(dá)到46.82億元，1994年稅制改革

4、后，1995年即達(dá)到了145.91億元，至2003年已達(dá)到1417.18億元。我國的個人所得稅雖然發(fā)展迅速，成績不小，但與國際上相比，差距仍然很大。2003年我國個人所得稅收入只占當(dāng)年稅收總收入的6.92％，這遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家，也低于絕大多數(shù)發(fā)展中國家的水平。據(jù)國際貨幣基金組織(IMF)的《政府財政統(tǒng)計年鑒》所示，93個發(fā)展中國家個人所得稅收入占稅收總收入比重的平均值為10.92%，21個工業(yè)化國家平均值為29.04%。這說明我國個人所

5、得稅在稅收體制和征收管理等方面仍然存在許多問題。隨著我國加入WTO，我國個人所得稅制的調(diào)整和改革必須置于全球稅制改革的背景下，積極借鑒國外的成功經(jīng)驗，通過轉(zhuǎn)換稅制模式、調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)等措施，構(gòu)建更加高效、公平、科學(xué)的個人所得稅制度，并要逐步實現(xiàn)與國際個人所得稅制的接軌。關(guān)鍵詞：個人所得稅存在問題改革建議個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅，是國家運用稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)節(jié)收入分配的有力工具。它有利于經(jīng)濟(jì)改革的深入發(fā)展，

6、保障社會安定團(tuán)結(jié)。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展，以自然人為核心的社會財富流動和分配占整個社會財富流動和分配的比例必然會越來越大，形式會越來越多樣化，個人所得稅將在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用。我國自1980年開始征收個人所得稅，隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和居民個人收入水平的連年提高，我國的個人所得稅得到了迅速發(fā)展稅收收入基本上呈幾何級數(shù)增長：1985年突破了1億元，1993年達(dá)到46.82億元，1994年稅制改革后，1995年

7、即達(dá)到了145.91億元，至2003年已達(dá)到1417.18億元。我國的個人所得稅雖然發(fā)展迅速，成績不小，但與國際上相比，差距仍然很大。2003年我國個人所得稅收入只占當(dāng)年稅收總收入照應(yīng)稅所得的性質(zhì)來確定稅率，采取比例稅率與累進(jìn)稅率并行的結(jié)構(gòu)，并設(shè)計了兩套超額累進(jìn)稅率。這種稅率模式不僅復(fù)雜繁瑣，而且在一定程度造成了稅負(fù)不公，如超額累進(jìn)稅率存在差異，工資薪金所得適用九級超額累進(jìn)稅率，對個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)

8、營所得適用五級超額累進(jìn)稅率。這種稅率制度在世界各國是不多見的，是與國際上減少稅率檔次的趨勢不相吻合的。另外45％的最高累進(jìn)稅率從國際上看，采用這么高稅率的國家非常少。稅率越高，逃稅的動機(jī)越強(qiáng)，在現(xiàn)實中，能夠運用這么高稅率的實例可以說非常罕見，沒有實際意義。過高的累進(jìn)稅率，將會嚴(yán)重限制私人儲蓄、投資和努力工作的積極性，妨礙本國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。3、費用扣除不合理我國個人所得稅的費用扣除，分別按不同的征稅項目采用定額和定率兩種扣除方法。這一方面造

9、成計算上的繁瑣，給征納雙方都帶來計算上的困難；另一方面也存在不合理、不公平的因素。表現(xiàn)在既沒有考慮通貨膨脹與價格水平的因素，更沒有考慮贍養(yǎng)老人及撫養(yǎng)子女的不同情況。而且800元的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)在的國情。4、扣繳義務(wù)人代扣代繳質(zhì)量不高雖然國家稅務(wù)總局早在1995年就制定并下發(fā)了《個人所得稅代扣代繳辦法》，對扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)作了明確而又具體的規(guī)定。但實際生活中，部分扣繳義務(wù)人或迫于領(lǐng)導(dǎo)的壓力，或責(zé)任心不強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平不高、法制

10、觀念淡薄等原因，稅款的代扣質(zhì)量并不高。甚至出現(xiàn)故意縱容、協(xié)助納稅人共同偷逃稅款的現(xiàn)象。在實際稅務(wù)稽查中，發(fā)現(xiàn)一些代扣代繳義務(wù)人將該扣繳個人所得稅的收入不計或少計入應(yīng)納稅所得額，或者干脆將工資薪金所得適用的超額累進(jìn)稅率改為5%的比例稅率進(jìn)行計算的情況。5、稅務(wù)部門征管信息不暢、征管效率低下由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準(zhǔn)確，而且時效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞，甚至同一級稅務(wù)部門內(nèi)部征管與征管之間、征管與

11、稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會受阻。同時，由于稅務(wù)部門和其他相關(guān)部門缺乏實質(zhì)性的配合措施（比如稅銀聯(lián)網(wǎng)、國地稅聯(lián)網(wǎng)等），信息不能實現(xiàn)共享，形成了外部信息來源不暢，稅務(wù)部門無法準(zhǔn)確判斷稅源組織征管，出現(xiàn)了大量的漏洞。同一納稅人在不同地區(qū)，不同時間內(nèi)取得的各項收入，在納稅人不主動申報的情況下，稅務(wù)部門根本無法統(tǒng)計匯總，在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了失控狀態(tài)。6、納稅觀念淡薄，偷逃稅嚴(yán)重由于我國個人所得稅發(fā)展時間短，公民的納稅意識

12、比較淡薄，加之個人所得稅以自然人為納稅義務(wù)人，直接影響個人的實際收入，且征收過程中容易涉及個人經(jīng)濟(jì)隱私，并且由于計算困難，扣除復(fù)雜，稅源透明度低，涉及面廣等原因，使得個人所得稅成為我國征收管理難度最大，偷逃稅面最寬的稅種。中國社會調(diào)查事物所在北京、上海、重慶、廣州、武漢、哈爾濱、大連、青島等9個城市中進(jìn)行問卷調(diào)查，共發(fā)出問卷3000份，收回問卷2817份。調(diào)查結(jié)果發(fā)現(xiàn)，有一半的人沒有納稅經(jīng)歷，納過稅的人僅占調(diào)查人數(shù)的48.7%。有關(guān)稅務(wù)