資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)構(gòu)建

1、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)構(gòu)建山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院吳慧香梁美健【摘要】資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的復(fù)雜性使得資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)急需建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。本文從資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的角度，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論討論資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的構(gòu)建問(wèn)題。【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)管理理論；資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)；風(fēng)險(xiǎn)管理一、引言資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)作為為特定時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)提供公允價(jià)值的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)為我國(guó)的產(chǎn)權(quán)交易、企業(yè)并購(gòu)、抵押貸款等資產(chǎn)業(yè)務(wù)提供了價(jià)值參考為我國(guó)的體制改革作出了重大貢獻(xiàn)。隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的

2、頒布，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為目的的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)也應(yīng)運(yùn)而生。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的范圍將會(huì)不斷擴(kuò)大對(duì)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制將被提上日程。對(duì)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的控制，需要法律環(huán)境的健全和完善，更需要資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)自身對(duì)于資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，盡量減少資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。二、風(fēng)險(xiǎn)管理理論所謂風(fēng)險(xiǎn)是指未來(lái)結(jié)果的不確定性這種未來(lái)的結(jié)果包括收益，當(dāng)然也包括損失。正是由于未來(lái)的收益或損失的發(fā)生很難確定，所以就產(chǎn)生了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的理論即風(fēng)險(xiǎn)

3、管理理論。風(fēng)險(xiǎn)管理是研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律和風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)的管理學(xué)科人們通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制和妥善處理風(fēng)險(xiǎn)所致?lián)p失的后果，期望達(dá)到以最少的成本獲得最大安全保障的目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理的基本程序包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程其實(shí)就是為了降低未來(lái)結(jié)果發(fā)生的不確定性。三、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的構(gòu)建根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論，構(gòu)建資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)主要包括五大功能模

4、塊：資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模塊、資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)模塊、資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模塊、資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制模塊和資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)模塊。(一)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模塊風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是確定哪些因素會(huì)給資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型大致分為業(yè)務(wù)承接風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估操作風(fēng)險(xiǎn)、撰寫(xiě)評(píng)估報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。1質(zhì)產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)承接資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自信息不對(duì)稱(chēng)的風(fēng)險(xiǎn)。在承接資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)時(shí)，有的評(píng)估機(jī)構(gòu)不惜以降低服務(wù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、滿足客戶(hù)的不合理要求等來(lái)爭(zhēng)取業(yè)務(wù)。對(duì)于客戶(hù)的基本情況、相關(guān)的

5、權(quán)證、涉及到的法律條款以及自身是否勝任該項(xiàng)評(píng)估業(yè)務(wù)等都沒(méi)有作充分的考查。這些因素都為資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)埋下了隱患。2評(píng)估操作風(fēng)險(xiǎn)主要是資產(chǎn)評(píng)估人員在具體的評(píng)估過(guò)程中與職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)水平相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：執(zhí)業(yè)不規(guī)范，不遵循客觀公正的原則，不遵循合理的評(píng)估程序。在評(píng)估過(guò)程中人為操縱評(píng)估結(jié)果；專(zhuān)業(yè)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在資產(chǎn)評(píng)估人員缺乏專(zhuān)業(yè)勝任能力。例如在評(píng)估過(guò)程中無(wú)法正確分辨委托方提交材科真?zhèn)?，選擇合適的評(píng)估方法和參數(shù)

6、的能力等。評(píng)估操作風(fēng)險(xiǎn)將直接帶來(lái)評(píng)估業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。3撰寫(xiě)評(píng)估報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)是指由于報(bào)告撰寫(xiě)不規(guī)范導(dǎo)致的使用者誤用評(píng)估結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的使用者是通過(guò)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告來(lái)了解和使用評(píng)估結(jié)果的因此資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的撰寫(xiě)質(zhì)量是評(píng)估結(jié)果使用者正確使用的前提條件。有些評(píng)估機(jī)構(gòu)在撰寫(xiě)評(píng)估報(bào)告時(shí)缺乏必要的評(píng)估結(jié)果的假設(shè)、依據(jù)及相關(guān)事項(xiàng)的說(shuō)明。評(píng)估報(bào)告不規(guī)范所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)最容易被查證的風(fēng)險(xiǎn)。(二)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)和評(píng)價(jià)模塊資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)和評(píng)價(jià)模塊主要

7、是在資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化預(yù)測(cè)和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)大小，為風(fēng)險(xiǎn)控制提供依據(jù)。資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)涉及到的資產(chǎn)類(lèi)型眾多，市場(chǎng)條件復(fù)雜，以上特點(diǎn)決定了資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的復(fù)雜’陛資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)影響因素眾多因此。資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的度量需要明確資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，選擇合適的技術(shù)和方法。對(duì)于資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的度量主要體現(xiàn)在承接評(píng)估業(yè)務(wù)和資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)操作過(guò)程中。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的勝任能力涉及到眾多因素：資質(zhì)、規(guī)模、人員素質(zhì)等這些因素很難簡(jiǎn)單的量化處理。資產(chǎn)評(píng)估的價(jià)值是

8、在特定時(shí)點(diǎn)、特定市場(chǎng)條件下的價(jià)值。特定的市場(chǎng)條件決定了評(píng)估人員在模擬市場(chǎng)的過(guò)程中不僅僅要依賴(lài)客觀的歷史數(shù)據(jù)，還必須對(duì)未來(lái)的市場(chǎng)條件、資產(chǎn)狀況等作出預(yù)測(cè)。在預(yù)測(cè)的過(guò)程中價(jià)值類(lèi)型的選擇、評(píng)估方法的選擇以及參數(shù)的確定方法都需要依據(jù)評(píng)估人員的專(zhuān)業(yè)技能、經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)道德水平，而對(duì)于這些影響因素要準(zhǔn)確量化。難度非常高。從以上分析可以看出，資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)是一個(gè)多因素綜合分析的過(guò)程，其影響因素多且難以簡(jiǎn)單地進(jìn)行定量處理。例如，對(duì)于評(píng)估機(jī)構(gòu)勝任能力

9、的各影響因素的描述，～般采用描述性的語(yǔ)言進(jìn)行判斷。鑒于資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的以上特點(diǎn)，很難去假定其所服從的概率分布。模糊綜合評(píng)價(jià)是一種處理沒(méi)有明顯數(shù)量界限問(wèn)題的有力工具，可以采用模糊綜合評(píng)價(jià)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化處理。(三)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制模塊’資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的控制應(yīng)該貫穿于整個(gè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目階段。1在評(píng)估業(yè)務(wù)承接階段，正式簽約之前。評(píng)估機(jī)構(gòu)要對(duì)客戶(hù)及要評(píng)估的資產(chǎn)進(jìn)行充分的了解和審查：關(guān)注資產(chǎn)業(yè)務(wù)性質(zhì)；自身勝任能力的判斷；了

10、解委托方的基本情況，如委托方的信譽(yù)；重點(diǎn)審查有關(guān)資產(chǎn)的權(quán)證情況；明確雙方責(zé)任等。力求在評(píng)估業(yè)務(wù)承接階段為后續(xù)工作打下良好基礎(chǔ)。2在評(píng)估操作階段，要注意對(duì)評(píng)估人員職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力的風(fēng)險(xiǎn)控制。首先，要確保信息的搜集和來(lái)源按照科學(xué)的方法和程序進(jìn)行。對(duì)信息的信度和效度進(jìn)行度量和控制；其次，要慎重選擇評(píng)估假設(shè)，科學(xué)把握資產(chǎn)交易的市場(chǎng)條件和資產(chǎn)的使用狀況；再次，選擇合適的方法，充分考慮資產(chǎn)的狀況、數(shù)據(jù)占有情況和各種評(píng)估方法的適用條件。3在報(bào)告撰寫(xiě)

11、階段評(píng)估人員應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)格式將評(píng)估基準(zhǔn)日、評(píng)估假設(shè)、價(jià)值類(lèi)型、評(píng)估內(nèi)容、評(píng)估依據(jù)、評(píng)估方法和評(píng)估結(jié)果等重要內(nèi)容都寫(xiě)入評(píng)估報(bào)告評(píng)估人員一定要確保將評(píng)估假設(shè)、評(píng)估依據(jù)以及必要的說(shuō)明闡述清楚，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。(四)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)模塊由于資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)面臨的市場(chǎng)條件、評(píng)估目的、資產(chǎn)狀況都有不同，因此面臨的風(fēng)險(xiǎn)也是不同的。為了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的控制和管理。必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、估測(cè)、評(píng)價(jià)及管理方法進(jìn)行定期檢查、修正，以保證風(fēng)險(xiǎn)管理方法適應(yīng)新

12、的資產(chǎn)業(yè)務(wù)狀況。四、小結(jié)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)范圍的拓寬，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展愈來(lái)愈重要。本文主要通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理理論探討了資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)的構(gòu)建，希望能夠?qū)Y產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有一定的借鑒意義?！瘛局饕獏⒖嘉墨I(xiàn)】[1]江琴，黃麗娜資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避[J]金融與經(jīng)濟(jì)，2007，2：83—85[2]劉榮仙，趙邦宏，喬宏風(fēng)險(xiǎn)控制模型在評(píng)估管理中的應(yīng)用[J]經(jīng)濟(jì)論壇2004。20：150155[3]郭坤，

13、尉京紅我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)存在的問(wèn)題及對(duì)策[J]商業(yè)時(shí)代，20016，4：52—53[4]劉艷，宋健資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理模式的系統(tǒng)構(gòu)造與實(shí)施[J]價(jià)值工程，20052：112一115圍葉’翻k萬(wàn)方數(shù)據(jù)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)構(gòu)建山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院吳慧香梁美健[捕.1資產(chǎn)許估業(yè)務(wù)的復(fù)雜性使得資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)，急需建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理革統(tǒng)。本文從資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的角度，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論.討論資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的構(gòu)建問(wèn)趣。[關(guān)鍵詞]風(fēng)險(xiǎn)管理理論

14、資產(chǎn)許估機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理、苦l(xiāng)富資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)作為為特定時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)提供公允價(jià)值的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，為我國(guó)的產(chǎn)權(quán)交易、企業(yè)并購(gòu)、抵押貸款等資產(chǎn)業(yè)務(wù)提供了價(jià)值參考，為我國(guó)的體制改革作出了重大貢獻(xiàn)。隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為目的的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)也應(yīng)運(yùn)而生。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的范圍將會(huì)不斷擴(kuò)大，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制將被提上曰程。對(duì)資產(chǎn)評(píng)估鳳險(xiǎn)的控制，需要法律環(huán)境的健全和完善，更需要資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)自身對(duì)于資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控

15、制，盡量減少資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。二、鳳險(xiǎn)管理理論所謂風(fēng)險(xiǎn)是指未來(lái)結(jié)果的不確定性，這種未來(lái)的結(jié)果包括收益，當(dāng)然也包括損失。正是由于未來(lái)的收益或損失的發(fā)生很難確定，所以就產(chǎn)生了對(duì)鳳險(xiǎn)進(jìn)行管理的理論即鳳險(xiǎn)管理理論。鳳險(xiǎn)管理是研究鳳險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律和鳳險(xiǎn)控制技術(shù)的管理學(xué)科.人們通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制和妥善處理風(fēng)險(xiǎn)所致?lián)p失的后果，期望達(dá)到以最少的成本獲得最大安全保障的目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理

16、的基本程序包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、鳳險(xiǎn)估測(cè)、鳳險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程其實(shí)就是為了降低未來(lái)結(jié)果發(fā)生的不確定性。三、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)鳳險(xiǎn)管理系統(tǒng)的構(gòu)建根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論，構(gòu)建資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)主要包括五大功能模塊:資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模塊、資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)模塊、資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模塊、資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制模塊和資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)模塊。()資產(chǎn)評(píng)估鳳險(xiǎn)識(shí)別模塊風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是:確定哪些因素會(huì)給資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果帶來(lái)鳳險(xiǎn)。資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型大致分為業(yè)務(wù)承接風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)

17、估操作風(fēng)險(xiǎn)、撰寫(xiě)評(píng)估報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。1.資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)承接資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自信息不對(duì)稱(chēng)的風(fēng)險(xiǎn)。在承接資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)時(shí)，有的評(píng)估機(jī)構(gòu)不惜以降低服務(wù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、滿足客戶(hù)的不合理要求等來(lái)爭(zhēng)取業(yè)務(wù)，對(duì)于客戶(hù)的基本情況、相關(guān)的權(quán)證、涉及到的法律條款以及自身是否勝任該項(xiàng)評(píng)估業(yè)務(wù)等都沒(méi)有作充分的考查。這些因素都為資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)埋下了隱患。2評(píng)估操作風(fēng)險(xiǎn)主要是資產(chǎn)評(píng)估人員在具體的評(píng)估過(guò)程中與職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)水平相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

18、執(zhí)業(yè)不規(guī)范.不遵循客觀公正的原則，不遵循合理的評(píng)估程序，在評(píng)估過(guò)程中人為操縱評(píng)估結(jié)果專(zhuān)業(yè)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在資產(chǎn)評(píng)估人員缺乏專(zhuān)業(yè)勝任能力，例如在評(píng)估過(guò)程中無(wú)法正確分辨委托方提交材料真?zhèn)?，選擇合適的評(píng)估方法和參數(shù)的能力等。評(píng)估操作風(fēng)險(xiǎn)將直接帶來(lái)評(píng)估業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。3.撰寫(xiě)評(píng)估報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)是指由于報(bào)告撰寫(xiě)不規(guī)范導(dǎo)致的使用者誤用評(píng)估結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的使用者是通過(guò)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告來(lái)了解和使用評(píng)估結(jié)果的，因此，資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的撰寫(xiě)質(zhì)量是評(píng)估結(jié)果使用者正確

19、使用的前提條件。有些評(píng)估機(jī)構(gòu)在撰寫(xiě)評(píng)估報(bào)告時(shí)缺乏必要的評(píng)估結(jié)果的假設(shè)、依據(jù)及相關(guān)事項(xiàng)的說(shuō)明.評(píng)估報(bào)告不規(guī)范所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)最容易被查證的風(fēng)險(xiǎn)。(二資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)和評(píng)價(jià)模塊資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)和評(píng)價(jià)模塊主要是在資產(chǎn)評(píng)估鳳險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，預(yù)測(cè)和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)大小，為風(fēng)險(xiǎn)控制提供依據(jù)。資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)涉及到的資產(chǎn)類(lèi)型眾多，市場(chǎng)條件復(fù)雜，以上特點(diǎn)決定了資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，資產(chǎn)評(píng)估鳳險(xiǎn)影響因素眾多，因此，資產(chǎn)評(píng)估鳳險(xiǎn)的度量需要明確

20、資產(chǎn)評(píng)估鳳險(xiǎn)的特點(diǎn)，選擇合適的技術(shù)和方法。對(duì)于資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的度量主要體現(xiàn)在承接評(píng)估業(yè)務(wù)和資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)操作過(guò)程中。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的勝任能力涉及到眾多因素:資質(zhì)、規(guī)模、人員素質(zhì)等.這些因素很難簡(jiǎn)單的量化處理。資產(chǎn)評(píng)估的價(jià)值是在特定時(shí)點(diǎn)、特定市場(chǎng)條件下的價(jià)值。特定的市場(chǎng)條件決定了評(píng)估人員在模擬市場(chǎng)的過(guò)程中，不僅僅要依賴(lài)客觀的歷史數(shù)據(jù)，還必須對(duì)未來(lái)的市場(chǎng)條件、資產(chǎn)狀況等作出預(yù)測(cè)。在預(yù)測(cè)的過(guò)程中，價(jià)值類(lèi)型的選擇、評(píng)估方法的選擇以及參數(shù)的確定方法都需

21、要依據(jù)評(píng)估人員的專(zhuān)業(yè)技能、經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)道德水平，而對(duì)于這些影響因素要準(zhǔn)確量化，難度非常高。從以上分析可以看出，資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)是一個(gè)多因素綜合分析的過(guò)程，其影響因素多旦難以簡(jiǎn)單地進(jìn)行定量處理。例如，對(duì)于評(píng)估機(jī)構(gòu)勝任能力的各影響因素的描述般采用描述性的語(yǔ)言進(jìn)行判斷。鑒于資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的以上特點(diǎn)，很難去假定其所服從的概率分布。模糊綜合評(píng)價(jià)是一種處理沒(méi)有明顯數(shù)量界限問(wèn)題的有力工具，可以采用模糊綜合評(píng)價(jià)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化處理。三)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控

22、制模塊資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)是項(xiàng)系統(tǒng)工程，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的控制應(yīng)該貫穿于整個(gè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目階段。1在評(píng)估業(yè)務(wù)承接階段，正式簽約之前，評(píng)估機(jī)構(gòu)要對(duì)客戶(hù)及要評(píng)估的資產(chǎn)進(jìn)行充分的了解和審查:關(guān)注資產(chǎn)業(yè)務(wù)性質(zhì)自身勝任能力的判斷了解委托方的基本情況，如委托方的信譽(yù):重點(diǎn)審查有關(guān)資產(chǎn)的權(quán)證情況:明確雙方責(zé)任等。力求在評(píng)估業(yè)務(wù)承接階段為后續(xù)工作打下良好基礎(chǔ)。2在評(píng)估操作階段，要注意對(duì)評(píng)估人員職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力的風(fēng)險(xiǎn)控制。首先，要確保信息的搜集和來(lái)源接照科學(xué)的方法

23、和程序進(jìn)行，對(duì)信息的信度和效度進(jìn)行度量和控制其次，要慎重選擇評(píng)估假設(shè)，科學(xué)把握資產(chǎn)交易的市場(chǎng)條件和資產(chǎn)的使用狀況再次，選擇合適的方法，充分考慮資產(chǎn)的狀況、數(shù)據(jù)占有情況和各種評(píng)估方法的適用條件。3在報(bào)告撰寫(xiě)階段.評(píng)估人員應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)格式將評(píng)估基準(zhǔn)日、評(píng)估假設(shè)、價(jià)值類(lèi)型、評(píng)估內(nèi)容、評(píng)估依據(jù)、評(píng)估方法和評(píng)估結(jié)果等重要內(nèi)容都寫(xiě)入評(píng)估報(bào)告，評(píng)估人員一定要確保將評(píng)估假設(shè)、評(píng)估依據(jù)以及必要的說(shuō)明闡述清楚，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。四)資產(chǎn)評(píng)估鳳險(xiǎn)管理評(píng)

24、價(jià)模塊由于資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)面臨的市場(chǎng)條件、評(píng)估目的、資產(chǎn)狀況都有不同，因此面臨的風(fēng)險(xiǎn)也是不同的。為了對(duì)鳳險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的控制和管理，必須對(duì)鳳險(xiǎn)的識(shí)別、估測(cè)、評(píng)價(jià)及管理方法進(jìn)行定期檢查、修正，以保證風(fēng)險(xiǎn)管理方法適應(yīng)新的資產(chǎn)業(yè)務(wù)狀況。四、小績(jī)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)范圍的拓寬，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展愈來(lái)愈重要。本文主要通過(guò)鳳險(xiǎn)管理理論探討了資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)鳳險(xiǎn)防范系統(tǒng)的構(gòu)建，希望能夠?qū)Y產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有定的借鑒意義。I

25、主要參考文獻(xiàn)1[J]江琴，黃麗娜資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)地[jJ.金融與經(jīng)濟(jì).2∞7.2:8385.[2J劉榮仙，趙邦宏，喬宏.風(fēng)險(xiǎn)控制模型在評(píng)估管理中的應(yīng)用U].經(jīng)濟(jì)論壇.2∞4.20:154155.[3]郭坤，尉京紅.我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)存在的問(wèn)題及對(duì)策[JJ.商業(yè)時(shí)代.2傭6.4:5253.[4J劉袍，宋健.資產(chǎn)停估風(fēng)險(xiǎn)管理模式的系統(tǒng)構(gòu)造與實(shí)施[JJ.價(jià)值工程.2∞5.2:112115.因資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)構(gòu)建山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院吳慧香

26、梁美健【摘要】資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的復(fù)雜性使得資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)急需建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。本文從資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的角度，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論討論資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的構(gòu)建問(wèn)題?！娟P(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)管理理論；資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)；風(fēng)險(xiǎn)管理一、引言資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)作為為特定時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)提供公允價(jià)值的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)為我國(guó)的產(chǎn)權(quán)交易、企業(yè)并購(gòu)、抵押貸款等資產(chǎn)業(yè)務(wù)提供了價(jià)值參考為我國(guó)的體制改革作出了重大貢獻(xiàn)。隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為目的的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)也應(yīng)運(yùn)而生。隨

27、著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的范圍將會(huì)不斷擴(kuò)大對(duì)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制將被提上日程。對(duì)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的控制，需要法律環(huán)境的健全和完善，更需要資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)自身對(duì)于資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，盡量減少資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。二、風(fēng)險(xiǎn)管理理論所謂風(fēng)險(xiǎn)是指未來(lái)結(jié)果的不確定性這種未來(lái)的結(jié)果包括收益，當(dāng)然也包括損失。正是由于未來(lái)的收益或損失的發(fā)生很難確定，所以就產(chǎn)生了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的理論即風(fēng)險(xiǎn)管理理論。風(fēng)險(xiǎn)管理是研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律和風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)的

28、管理學(xué)科人們通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制和妥善處理風(fēng)險(xiǎn)所致?lián)p失的后果，期望達(dá)到以最少的成本獲得最大安全保障的目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理的基本程序包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程其實(shí)就是為了降低未來(lái)結(jié)果發(fā)生的不確定性。三、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的構(gòu)建根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論，構(gòu)建資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)主要包括五大功能模塊：資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模塊、資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)模塊、資產(chǎn)評(píng)

29、估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模塊、資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制模塊和資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)模塊。(一)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模塊風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是確定哪些因素會(huì)給資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型大致分為業(yè)務(wù)承接風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估操作風(fēng)險(xiǎn)、撰寫(xiě)評(píng)估報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。1質(zhì)產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)承接資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自信息不對(duì)稱(chēng)的風(fēng)險(xiǎn)。在承接資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)時(shí)，有的評(píng)估機(jī)構(gòu)不惜以降低服務(wù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、滿足客戶(hù)的不合理要求等來(lái)爭(zhēng)取業(yè)務(wù)。對(duì)于客戶(hù)的基本情況、相關(guān)的權(quán)證、涉及到的法律條款以及自身是否勝任該項(xiàng)評(píng)估業(yè)務(wù)等都

30、沒(méi)有作充分的考查。這些因素都為資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)埋下了隱患。2評(píng)估操作風(fēng)險(xiǎn)主要是資產(chǎn)評(píng)估人員在具體的評(píng)估過(guò)程中與職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)水平相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：執(zhí)業(yè)不規(guī)范，不遵循客觀公正的原則，不遵循合理的評(píng)估程序。在評(píng)估過(guò)程中人為操縱評(píng)估結(jié)果；專(zhuān)業(yè)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在資產(chǎn)評(píng)估人員缺乏專(zhuān)業(yè)勝任能力。例如在評(píng)估過(guò)程中無(wú)法正確分辨委托方提交材科真?zhèn)?，選擇合適的評(píng)估方法和參數(shù)的能力等。評(píng)估操作風(fēng)險(xiǎn)將直接帶來(lái)評(píng)估業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。3撰寫(xiě)

31、評(píng)估報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)是指由于報(bào)告撰寫(xiě)不規(guī)范導(dǎo)致的使用者誤用評(píng)估結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的使用者是通過(guò)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告來(lái)了解和使用評(píng)估結(jié)果的因此資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的撰寫(xiě)質(zhì)量是評(píng)估結(jié)果使用者正確使用的前提條件。有些評(píng)估機(jī)構(gòu)在撰寫(xiě)評(píng)估報(bào)告時(shí)缺乏必要的評(píng)估結(jié)果的假設(shè)、依據(jù)及相關(guān)事項(xiàng)的說(shuō)明。評(píng)估報(bào)告不規(guī)范所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)最容易被查證的風(fēng)險(xiǎn)。(二)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)和評(píng)價(jià)模塊資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)和評(píng)價(jià)模塊主要是在資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化預(yù)測(cè)和評(píng)估

32、風(fēng)險(xiǎn)大小，為風(fēng)險(xiǎn)控制提供依據(jù)。資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)涉及到的資產(chǎn)類(lèi)型眾多，市場(chǎng)條件復(fù)雜，以上特點(diǎn)決定了資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的復(fù)雜’陛資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)影響因素眾多因此。資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的度量需要明確資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，選擇合適的技術(shù)和方法。對(duì)于資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的度量主要體現(xiàn)在承接評(píng)估業(yè)務(wù)和資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)操作過(guò)程中。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的勝任能力涉及到眾多因素：資質(zhì)、規(guī)模、人員素質(zhì)等這些因素很難簡(jiǎn)單的量化處理。資產(chǎn)評(píng)估的價(jià)值是在特定時(shí)點(diǎn)、特定市場(chǎng)條件下的價(jià)值。特定的市場(chǎng)條件決定了

33、評(píng)估人員在模擬市場(chǎng)的過(guò)程中不僅僅要依賴(lài)客觀的歷史數(shù)據(jù)，還必須對(duì)未來(lái)的市場(chǎng)條件、資產(chǎn)狀況等作出預(yù)測(cè)。在預(yù)測(cè)的過(guò)程中價(jià)值類(lèi)型的選擇、評(píng)估方法的選擇以及參數(shù)的確定方法都需要依據(jù)評(píng)估人員的專(zhuān)業(yè)技能、經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)道德水平，而對(duì)于這些影響因素要準(zhǔn)確量化。難度非常高。從以上分析可以看出，資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)是一個(gè)多因素綜合分析的過(guò)程，其影響因素多且難以簡(jiǎn)單地進(jìn)行定量處理。例如，對(duì)于評(píng)估機(jī)構(gòu)勝任能力的各影響因素的描述，～般采用描述性的語(yǔ)言進(jìn)行判斷。鑒于

34、資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的以上特點(diǎn)，很難去假定其所服從的概率分布。模糊綜合評(píng)價(jià)是一種處理沒(méi)有明顯數(shù)量界限問(wèn)題的有力工具，可以采用模糊綜合評(píng)價(jià)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化處理。(三)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制模塊’資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的控制應(yīng)該貫穿于整個(gè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目階段。1在評(píng)估業(yè)務(wù)承接階段，正式簽約之前。評(píng)估機(jī)構(gòu)要對(duì)客戶(hù)及要評(píng)估的資產(chǎn)進(jìn)行充分的了解和審查：關(guān)注資產(chǎn)業(yè)務(wù)性質(zhì)；自身勝任能力的判斷；了解委托方的基本情況，如委托方的信譽(yù)；重點(diǎn)審查有關(guān)資產(chǎn)的

35、權(quán)證情況；明確雙方責(zé)任等。力求在評(píng)估業(yè)務(wù)承接階段為后續(xù)工作打下良好基礎(chǔ)。2在評(píng)估操作階段，要注意對(duì)評(píng)估人員職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力的風(fēng)險(xiǎn)控制。首先，要確保信息的搜集和來(lái)源按照科學(xué)的方法和程序進(jìn)行。對(duì)信息的信度和效度進(jìn)行度量和控制；其次，要慎重選擇評(píng)估假設(shè)，科學(xué)把握資產(chǎn)交易的市場(chǎng)條件和資產(chǎn)的使用狀況；再次，選擇合適的方法，充分考慮資產(chǎn)的狀況、數(shù)據(jù)占有情況和各種評(píng)估方法的適用條件。3在報(bào)告撰寫(xiě)階段評(píng)估人員應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)格式將評(píng)估基準(zhǔn)日

36、、評(píng)估假設(shè)、價(jià)值類(lèi)型、評(píng)估內(nèi)容、評(píng)估依據(jù)、評(píng)估方法和評(píng)估結(jié)果等重要內(nèi)容都寫(xiě)入評(píng)估報(bào)告評(píng)估人員一定要確保將評(píng)估假設(shè)、評(píng)估依據(jù)以及必要的說(shuō)明闡述清楚，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。(四)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)模塊由于資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)面臨的市場(chǎng)條件、評(píng)估目的、資產(chǎn)狀況都有不同，因此面臨的風(fēng)險(xiǎn)也是不同的。為了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的控制和管理。必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、估測(cè)、評(píng)價(jià)及管理方法進(jìn)行定期檢查、修正，以保證風(fēng)險(xiǎn)管理方法適應(yīng)新的資產(chǎn)業(yè)務(wù)狀況。四、小結(jié)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)范

37、圍的拓寬，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展愈來(lái)愈重要。本文主要通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理理論探討了資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)的構(gòu)建，希望能夠?qū)Y產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有一定的借鑒意義?！瘛局饕獏⒖嘉墨I(xiàn)】[1]江琴，黃麗娜資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避[J]金融與經(jīng)濟(jì)，2007，2：83—85[2]劉榮仙，趙邦宏，喬宏風(fēng)險(xiǎn)控制模型在評(píng)估管理中的應(yīng)用[J]經(jīng)濟(jì)論壇2004。20：150155[3]郭坤，尉京紅我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)存在的問(wèn)題及對(duì)策[J]商業(yè)時(shí)代，

38、20016，4：52—53[4]劉艷，宋健資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理模式的系統(tǒng)構(gòu)造與實(shí)施[J]價(jià)值工程，20052：112一115圍葉’翻k萬(wàn)方數(shù)據(jù)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)構(gòu)建山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院吳慧香梁美健[捕.1資產(chǎn)許估業(yè)務(wù)的復(fù)雜性使得資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)，急需建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理革統(tǒng)。本文從資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的角度，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論.討論資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的構(gòu)建問(wèn)趣。[關(guān)鍵詞]風(fēng)險(xiǎn)管理理論資產(chǎn)許估機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理、苦l(xiāng)富資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)作為為特定時(shí)點(diǎn)

39、資產(chǎn)提供公允價(jià)值的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，為我國(guó)的產(chǎn)權(quán)交易、企業(yè)并購(gòu)、抵押貸款等資產(chǎn)業(yè)務(wù)提供了價(jià)值參考，為我國(guó)的體制改革作出了重大貢獻(xiàn)。隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為目的的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)也應(yīng)運(yùn)而生。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的范圍將會(huì)不斷擴(kuò)大，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制將被提上曰程。對(duì)資產(chǎn)評(píng)估鳳險(xiǎn)的控制，需要法律環(huán)境的健全和完善，更需要資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)自身對(duì)于資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，盡量減少資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。二、鳳險(xiǎn)管理理論所

40、謂風(fēng)險(xiǎn)是指未來(lái)結(jié)果的不確定性，這種未來(lái)的結(jié)果包括收益，當(dāng)然也包括損失。正是由于未來(lái)的收益或損失的發(fā)生很難確定，所以就產(chǎn)生了對(duì)鳳險(xiǎn)進(jìn)行管理的理論即鳳險(xiǎn)管理理論。鳳險(xiǎn)管理是研究鳳險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律和鳳險(xiǎn)控制技術(shù)的管理學(xué)科.人們通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制和妥善處理風(fēng)險(xiǎn)所致?lián)p失的后果，期望達(dá)到以最少的成本獲得最大安全保障的目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理的基本程序包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、鳳險(xiǎn)估測(cè)、鳳險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的

41、評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程其實(shí)就是為了降低未來(lái)結(jié)果發(fā)生的不確定性。三、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)鳳險(xiǎn)管理系統(tǒng)的構(gòu)建根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論，構(gòu)建資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)主要包括五大功能模塊:資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模塊、資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)模塊、資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模塊、資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制模塊和資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)模塊。()資產(chǎn)評(píng)估鳳險(xiǎn)識(shí)別模塊風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是:確定哪些因素會(huì)給資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果帶來(lái)鳳險(xiǎn)。資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型大致分為業(yè)務(wù)承接風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估操作風(fēng)險(xiǎn)、撰寫(xiě)評(píng)估報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。1.資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)承接資產(chǎn)

42、評(píng)估業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自信息不對(duì)稱(chēng)的風(fēng)險(xiǎn)。在承接資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)時(shí)，有的評(píng)估機(jī)構(gòu)不惜以降低服務(wù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、滿足客戶(hù)的不合理要求等來(lái)爭(zhēng)取業(yè)務(wù)，對(duì)于客戶(hù)的基本情況、相關(guān)的權(quán)證、涉及到的法律條款以及自身是否勝任該項(xiàng)評(píng)估業(yè)務(wù)等都沒(méi)有作充分的考查。這些因素都為資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)埋下了隱患。2評(píng)估操作風(fēng)險(xiǎn)主要是資產(chǎn)評(píng)估人員在具體的評(píng)估過(guò)程中與職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)水平相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:執(zhí)業(yè)不規(guī)范.不遵循客觀公正的原則，不遵循合理的評(píng)估程序

43、，在評(píng)估過(guò)程中人為操縱評(píng)估結(jié)果專(zhuān)業(yè)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在資產(chǎn)評(píng)估人員缺乏專(zhuān)業(yè)勝任能力，例如在評(píng)估過(guò)程中無(wú)法正確分辨委托方提交材料真?zhèn)?，選擇合適的評(píng)估方法和參數(shù)的能力等。評(píng)估操作風(fēng)險(xiǎn)將直接帶來(lái)評(píng)估業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。3.撰寫(xiě)評(píng)估報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)是指由于報(bào)告撰寫(xiě)不規(guī)范導(dǎo)致的使用者誤用評(píng)估結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的使用者是通過(guò)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告來(lái)了解和使用評(píng)估結(jié)果的，因此，資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的撰寫(xiě)質(zhì)量是評(píng)估結(jié)果使用者正確使用的前提條件。有些評(píng)估機(jī)構(gòu)在撰寫(xiě)評(píng)估報(bào)告時(shí)缺乏必要的

44、評(píng)估結(jié)果的假設(shè)、依據(jù)及相關(guān)事項(xiàng)的說(shuō)明.評(píng)估報(bào)告不規(guī)范所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)最容易被查證的風(fēng)險(xiǎn)。(二資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)和評(píng)價(jià)模塊資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)和評(píng)價(jià)模塊主要是在資產(chǎn)評(píng)估鳳險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，預(yù)測(cè)和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)大小，為風(fēng)險(xiǎn)控制提供依據(jù)。資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)涉及到的資產(chǎn)類(lèi)型眾多，市場(chǎng)條件復(fù)雜，以上特點(diǎn)決定了資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，資產(chǎn)評(píng)估鳳險(xiǎn)影響因素眾多，因此，資產(chǎn)評(píng)估鳳險(xiǎn)的度量需要明確資產(chǎn)評(píng)估鳳險(xiǎn)的特點(diǎn)，選擇合適的技術(shù)和方法。對(duì)于資產(chǎn)評(píng)估

45、風(fēng)險(xiǎn)的度量主要體現(xiàn)在承接評(píng)估業(yè)務(wù)和資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)操作過(guò)程中。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的勝任能力涉及到眾多因素:資質(zhì)、規(guī)模、人員素質(zhì)等.這些因素很難簡(jiǎn)單的量化處理。資產(chǎn)評(píng)估的價(jià)值是在特定時(shí)點(diǎn)、特定市場(chǎng)條件下的價(jià)值。特定的市場(chǎng)條件決定了評(píng)估人員在模擬市場(chǎng)的過(guò)程中，不僅僅要依賴(lài)客觀的歷史數(shù)據(jù)，還必須對(duì)未來(lái)的市場(chǎng)條件、資產(chǎn)狀況等作出預(yù)測(cè)。在預(yù)測(cè)的過(guò)程中，價(jià)值類(lèi)型的選擇、評(píng)估方法的選擇以及參數(shù)的確定方法都需要依據(jù)評(píng)估人員的專(zhuān)業(yè)技能、經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)道德水平，而對(duì)于這

46、些影響因素要準(zhǔn)確量化，難度非常高。從以上分析可以看出，資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)是一個(gè)多因素綜合分析的過(guò)程，其影響因素多旦難以簡(jiǎn)單地進(jìn)行定量處理。例如，對(duì)于評(píng)估機(jī)構(gòu)勝任能力的各影響因素的描述般采用描述性的語(yǔ)言進(jìn)行判斷。鑒于資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的以上特點(diǎn)，很難去假定其所服從的概率分布。模糊綜合評(píng)價(jià)是一種處理沒(méi)有明顯數(shù)量界限問(wèn)題的有力工具，可以采用模糊綜合評(píng)價(jià)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化處理。三)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制模塊資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)是項(xiàng)系統(tǒng)工程，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的控制應(yīng)

47、該貫穿于整個(gè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目階段。1在評(píng)估業(yè)務(wù)承接階段，正式簽約之前，評(píng)估機(jī)構(gòu)要對(duì)客戶(hù)及要評(píng)估的資產(chǎn)進(jìn)行充分的了解和審查:關(guān)注資產(chǎn)業(yè)務(wù)性質(zhì)自身勝任能力的判斷了解委托方的基本情況，如委托方的信譽(yù):重點(diǎn)審查有關(guān)資產(chǎn)的權(quán)證情況:明確雙方責(zé)任等。力求在評(píng)估業(yè)務(wù)承接階段為后續(xù)工作打下良好基礎(chǔ)。2在評(píng)估操作階段，要注意對(duì)評(píng)估人員職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力的風(fēng)險(xiǎn)控制。首先，要確保信息的搜集和來(lái)源接照科學(xué)的方法和程序進(jìn)行，對(duì)信息的信度和效度進(jìn)行度量和控制其次，要慎

48、重選擇評(píng)估假設(shè)，科學(xué)把握資產(chǎn)交易的市場(chǎng)條件和資產(chǎn)的使用狀況再次，選擇合適的方法，充分考慮資產(chǎn)的狀況、數(shù)據(jù)占有情況和各種評(píng)估方法的適用條件。3在報(bào)告撰寫(xiě)階段.評(píng)估人員應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)格式將評(píng)估基準(zhǔn)日、評(píng)估假設(shè)、價(jià)值類(lèi)型、評(píng)估內(nèi)容、評(píng)估依據(jù)、評(píng)估方法和評(píng)估結(jié)果等重要內(nèi)容都寫(xiě)入評(píng)估報(bào)告，評(píng)估人員一定要確保將評(píng)估假設(shè)、評(píng)估依據(jù)以及必要的說(shuō)明闡述清楚，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。四)資產(chǎn)評(píng)估鳳險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)模塊由于資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)面臨的市場(chǎng)條件、評(píng)估目的、資產(chǎn)狀

49、況都有不同，因此面臨的風(fēng)險(xiǎn)也是不同的。為了對(duì)鳳險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的控制和管理，必須對(duì)鳳險(xiǎn)的識(shí)別、估測(cè)、評(píng)價(jià)及管理方法進(jìn)行定期檢查、修正，以保證風(fēng)險(xiǎn)管理方法適應(yīng)新的資產(chǎn)業(yè)務(wù)狀況。四、小績(jī)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)范圍的拓寬，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展愈來(lái)愈重要。本文主要通過(guò)鳳險(xiǎn)管理理論探討了資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)鳳險(xiǎn)防范系統(tǒng)的構(gòu)建，希望能夠?qū)Y產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有定的借鑒意義。I主要參考文獻(xiàn)1[J]江琴，黃麗娜資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)地[j