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2、顧、保證重點、量入為出、收支平衡”的原則,確保工會經(jīng)費重點用于維護職工權(quán)益,合理開展職工教育和職工群眾欄活動。【關(guān)鍵詞】煤礦工會;工會經(jīng)費;工會財務;內(nèi)部控制制度一、崗位職責控制煤礦工會要按照財政部頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》和中華全國總工會制定的《工會財務會計制度》及上級工會有關(guān)規(guī)定和要求,結(jié)合自身實際明確煤礦工會財務各個不相容崗位的工作職責,建立健全適合煤礦公司特點的工會財務內(nèi)部控制制度,強調(diào)“公司負責人對本公司內(nèi)
3、部財務控制的建立健全及有效實施負責”。實踐證明,煤礦公司負責人作為管理者,既是煤礦公司財務控制的主體,也是財務控制的對象,其自身素質(zhì)及對財務控制的態(tài)度,對內(nèi)部財務控制的實施起著非常關(guān)鍵的作用。因此,在市場經(jīng)濟條件下,建立完善的煤礦工會內(nèi)部管理機制,強化職工的民主監(jiān)督意識,實行煤礦工會財務公開,增強管理者的自控意識,無疑是非常必要的。煤礦工會財務部門要通過制定全方位、多層次、立體交叉的多重控制防線,使管人、管錢、管物、管賬、管檔案的各個不
4、相容崗位職責進一步細化,做到職責明確、相互制約,從而達到相互監(jiān)督、促進工作的目的。二、有效分工控制有效分工控制是針對煤礦工會財務工作特點,對不相容崗位實行明確職責分工的一種有效控制方法,其目的是使不相容崗位不能由一人兼任,或者一項經(jīng)濟業(yè)務不能由一人自始至終進行處理。這一控制方式使參與經(jīng)濟業(yè)務活動的有關(guān)人員能夠相互制約。設(shè)置不相容崗位,是防止煤礦工會內(nèi)部某些相互關(guān)聯(lián)的崗位(如會計和出納、采購和驗收),如果集中于一人身上,就會增加發(fā)生差錯和
5、舞弊的可能性,或者增加了發(fā)生差錯和舞弊以后進行掩飾的可能性。因此,對于不相容崗位進行分工負責,可以防止差錯,堵塞漏洞,對于保護煤礦工會資金和財產(chǎn)安全,保護工會組織社會形象,保護煤礦工會干部不犯錯誤,都將起到積極作用。三、預算管理控制預算管理控制是對煤礦工會財務的一種事前控制,它是通過預算的編制、審核、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督、考核等環(huán)節(jié),對經(jīng)濟活動的全過程進行控制。實行預算控制,就是要求各級工會要嚴格按照《預算法》、《工會預算管理辦法》的要求,
6、參照財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范——預算規(guī)范》的規(guī)定,完善工會預算編制和執(zhí)行程序。要按照“統(tǒng)籌兼顧、保證重點、收支平衡”的原則,建立預算工作責任制,明確煤礦工會預算崗位職責分工,使預算的編制與審核、執(zhí)行與調(diào)整、審批與考核崗位相互分離。在編制預算時,要防止重年度預算。輕日常經(jīng)費收支預算的情況發(fā)生。要通過細化項目內(nèi)容,明確預算主體,優(yōu)化支出結(jié)構(gòu),實行定額管理,科學編制經(jīng)費支出預算,嚴格控制煤礦工會行政經(jīng)費支出、基本建設(shè)支出,保證煤礦工會重點工作
7、和維權(quán)經(jīng)費支出。要加強預算執(zhí)行情況的檢查、監(jiān)督和分析,采取多方法、多角度、多層次等手段。認真分析預算執(zhí)行情況,總結(jié)經(jīng)驗,找出問題,分析原因,研究對策,確保各項預算收支得到較好執(zhí)行。四、業(yè)務過程控制業(yè)務過程控制在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生前后,對每一筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的合理性、真實性、及時性、準確性進行的一種事前、事中和事后控制,主要應做好以下工作:一是實行授權(quán)控制。在某項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生前煤礦工會工作人員必須經(jīng)過領(lǐng)導授權(quán)和批準后,才能對有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務事項進行處
8、理,未經(jīng)授權(quán)和批準,工作人員就不能辦理這些經(jīng)濟業(yè)務。這一方式使經(jīng)濟業(yè)務在發(fā)生前就得到了有效控制。授權(quán)控制必須明確各級管理人員的職責范圍和處理權(quán)限,同時要求各級管理人員必須切實承擔職責對自己的業(yè)務處理行為負責。二是實行費用開支控制。建立煤礦工會行政經(jīng)費業(yè)務崗位責任制,明確煤礦工會負責人、財務、后勤等相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限;建立健全購買辦公用品、物資采購、來人接待、公務用車、房屋維修、水電改造、等日常管理制度;明確工會行政經(jīng)費開支范圍、定
9、額標準、責任主體,制定物品購買、入庫、領(lǐng)用、保管、調(diào)撥、報廢制度等。三要實行費用審核報批控制。重點對煤礦工會辦公用品和易耗物資的采購與付款、付款與驗收、保管與領(lǐng)用、審核與審批進行分開;對接待方案的擬定與接待費用的結(jié)算進行分開;對申請用車與汽車費用的審核、審批進行分開;對各項工程的項目申請、預算編制、審核驗收、付款結(jié)算等進行分開。五、績效考評控制績效考評控制是通過對一系列相關(guān)指標和數(shù)據(jù)的計算和分析,對煤礦工會財務內(nèi)部控制結(jié)果進行的一種考核
10、和驗收,通過考核驗收,對實施控制情況給予綜合評價既充分肯定成績,又客觀指出不足,還提出整改建議,是一種事后控制的有效方式。實踐證明,建立工會財務內(nèi)部控制績效考評機制。能夠促進財務控制工作真正落到實處,收到實效。從煤礦工會系統(tǒng)來講,實施財務內(nèi)部控制績效考評,一般由同級或上級經(jīng)審組織牽頭,相關(guān)職能部門參與,重點對以下內(nèi)容進行考評:一是對煤礦工會內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進行檢查和考核,在此基礎(chǔ)上,對存在的不足提出改進意見。二是通過考評,對
11、執(zhí)行內(nèi)部控制制度成效顯著的人員建議主管煤礦工會給予表彰,對違反內(nèi)部控制制度的提出批評和處理意見。六、業(yè)務素質(zhì)控制業(yè)務素質(zhì)控制是通過提高煤礦工會財會人員的綜合素質(zhì),來實現(xiàn)財務控制目標的一種有效方法。實踐證明,煤礦工會財務內(nèi)部控制制度的執(zhí)行成敗,取決于是否擁有一批業(yè)務素質(zhì)過硬、富有開拓創(chuàng)新精神、對待工作盡職盡責的煤礦工會財會干部隊伍。因此,煤礦工會必須首先建立財務機構(gòu),配備相應數(shù)量的合格財會人員。此外,要提高工會財會人員的業(yè)務素質(zhì)。重視財會
12、人員繼續(xù)教育,加強財會人員業(yè)務培訓,不斷提高他們的業(yè)務水平。煤礦工會財會人員要自覺加強業(yè)務知識的學習,及時掌握新知識、新本領(lǐng),扎實有效開展煤礦工會財會理論研究,不斷增強創(chuàng)新意識和處理復雜問題能力,大力實施煤礦工會財會電算化,熟練運用煤礦工會財務軟件處理日常財會業(yè)務,不斷提高財務工作效率和會計信息質(zhì)量,努力建設(shè)一支政治覺悟高、政策水平強、創(chuàng)新能力棒、業(yè)務知識硬、充滿朝氣和活力的煤礦工會財會隊伍,確保各項財務控制制度的順利落實。【參考文獻】
13、[1]張保華力爭工會財務工作再上新臺階[J]中圓工會財會,2007,(01)[2]朱愛芹。鐘慧教對做好工會財務工作的幾點思考[刀中田工避,20016。(07)一153—萬方數(shù)據(jù)慕蕊蘸港惑蠢蕊一筑蕊躐惑;洶洶惑瀚蕊斌淤。淤;躐;;二斌≤鏊薹蒸薹羹鋈基蕊支鑫蠡瀨惑戳基醚?;丽巍菰暌衣胡Y通心淑淤沁媳黼忒忒添漱沁沁蕊≤瀚漱潞漱羹淹漱蕊瀚_;;磷瀚氟;斌淤女融;;揀森翩贏斌蕊蠡赫譴赫蠢漣滾惑添漱蕊蕊蕊躐瀨滿蕊麟淤漱激躐惑蕊惑漓斌忒逋涮隨
14、《&漱煤礦工會財務工作內(nèi)部控制制度分析馬桂云(黑龍江龍煤礦業(yè)集團股份有限公司鶴崗分公司南山煤礦)【摘要】近年來,煤業(yè)公司工會財務工作嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)政策、法律法規(guī),堅持“統(tǒng)籌兼顧、保證重點、量入為出、收支平衡”的原則,確保工會經(jīng)費重點用于維護職工權(quán)益,合理開展職工教育和職工群眾欄活動?!娟P(guān)鍵詞】煤礦工會;工會經(jīng)費;工會財務;內(nèi)部控制制度一、崗位職責控制煤礦工會要按照財政部頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》和中華全國總工會制定
15、的《工會財務會計制度》及上級工會有關(guān)規(guī)定和要求,結(jié)合自身實際明確煤礦工會財務各個不相容崗位的工作職責,建立健全適合煤礦公司特點的工會財務內(nèi)部控制制度,強調(diào)“公司負責人對本公司內(nèi)部財務控制的建立健全及有效實施負責”。實踐證明,煤礦公司負責人作為管理者,既是煤礦公司財務控制的主體,也是財務控制的對象,其自身素質(zhì)及對財務控制的態(tài)度,對內(nèi)部財務控制的實施起著非常關(guān)鍵的作用。因此,在市場經(jīng)濟條件下,建立完善的煤礦工會內(nèi)部管理機制,強化職工的民主監(jiān)
16、督意識,實行煤礦工會財務公開,增強管理者的自控意識,無疑是非常必要的。煤礦工會財務部門要通過制定全方位、多層次、立體交叉的多重控制防線,使管人、管錢、管物、管賬、管檔案的各個不相容崗位職責進一步細化,做到職責明確、相互制約,從而達到相互監(jiān)督、促進工作的目的。二、有效分工控制有效分工控制是針對煤礦工會財務工作特點,對不相容崗位實行明確職責分工的一種有效控制方法,其目的是使不相容崗位不能由一人兼任,或者一項經(jīng)濟業(yè)務不能由一人自始至終進行處理
17、。這一控制方式使參與經(jīng)濟業(yè)務活動的有關(guān)人員能夠相互制約。設(shè)置不相容崗位,是防止煤礦工會內(nèi)部某些相互關(guān)聯(lián)的崗位(如會計和出納、采購和驗收),如果集中于一人身上,就會增加發(fā)生差錯和舞弊的可能性,或者增加了發(fā)生差錯和舞弊以后進行掩飾的可能性。因此,對于不相容崗位進行分工負責,可以防止差錯,堵塞漏洞,對于保護煤礦工會資金和財產(chǎn)安全,保護工會組織社會形象,保護煤礦工會干部不犯錯誤,都將起到積極作用。三、預算管理控制預算管理控制是對煤礦工會財務的一
18、種事前控制,它是通過預算的編制、審核、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督、考核等環(huán)節(jié),對經(jīng)濟活動的全過程進行控制。實行預算控制,就是要求各級工會要嚴格按照《預算法》、《工會預算管理辦法》的要求,參照財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范——預算規(guī)范》的規(guī)定,完善工會預算編制和執(zhí)行程序。要按照“統(tǒng)籌兼顧、保證重點、收支平衡”的原則,建立預算工作責任制,明確煤礦工會預算崗位職責分工,使預算的編制與審核、執(zhí)行與調(diào)整、審批與考核崗位相互分離。在編制預算時,要防止重年度預算。輕
19、日常經(jīng)費收支預算的情況發(fā)生。要通過細化項目內(nèi)容,明確預算主體,優(yōu)化支出結(jié)構(gòu),實行定額管理,科學編制經(jīng)費支出預算,嚴格控制煤礦工會行政經(jīng)費支出、基本建設(shè)支出,保證煤礦工會重點工作和維權(quán)經(jīng)費支出。要加強預算執(zhí)行情況的檢查、監(jiān)督和分析,采取多方法、多角度、多層次等手段。認真分析預算執(zhí)行情況,總結(jié)經(jīng)驗,找出問題,分析原因,研究對策,確保各項預算收支得到較好執(zhí)行。四、業(yè)務過程控制業(yè)務過程控制在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生前后,對每一筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的合理性、真實性
20、、及時性、準確性進行的一種事前、事中和事后控制,主要應做好以下工作:一是實行授權(quán)控制。在某項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生前煤礦工會工作人員必須經(jīng)過領(lǐng)導授權(quán)和批準后,才能對有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務事項進行處理,未經(jīng)授權(quán)和批準,工作人員就不能辦理這些經(jīng)濟業(yè)務。這一方式使經(jīng)濟業(yè)務在發(fā)生前就得到了有效控制。授權(quán)控制必須明確各級管理人員的職責范圍和處理權(quán)限,同時要求各級管理人員必須切實承擔職責對自己的業(yè)務處理行為負責。二是實行費用開支控制。建立煤礦工會行政經(jīng)費業(yè)務崗位責任制
21、,明確煤礦工會負責人、財務、后勤等相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限;建立健全購買辦公用品、物資采購、來人接待、公務用車、房屋維修、水電改造、等日常管理制度;明確工會行政經(jīng)費開支范圍、定額標準、責任主體,制定物品購買、入庫、領(lǐng)用、保管、調(diào)撥、報廢制度等。三要實行費用審核報批控制。重點對煤礦工會辦公用品和易耗物資的采購與付款、付款與驗收、保管與領(lǐng)用、審核與審批進行分開;對接待方案的擬定與接待費用的結(jié)算進行分開;對申請用車與汽車費用的審核、審批進行分
22、開;對各項工程的項目申請、預算編制、審核驗收、付款結(jié)算等進行分開。五、績效考評控制績效考評控制是通過對一系列相關(guān)指標和數(shù)據(jù)的計算和分析,對煤礦工會財務內(nèi)部控制結(jié)果進行的一種考核和驗收,通過考核驗收,對實施控制情況給予綜合評價既充分肯定成績,又客觀指出不足,還提出整改建議,是一種事后控制的有效方式。實踐證明,建立工會財務內(nèi)部控制績效考評機制。能夠促進財務控制工作真正落到實處,收到實效。從煤礦工會系統(tǒng)來講,實施財務內(nèi)部控制績效考評,一般由同
23、級或上級經(jīng)審組織牽頭,相關(guān)職能部門參與,重點對以下內(nèi)容進行考評:一是對煤礦工會內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進行檢查和考核,在此基礎(chǔ)上,對存在的不足提出改進意見。二是通過考評,對執(zhí)行內(nèi)部控制制度成效顯著的人員建議主管煤礦工會給予表彰,對違反內(nèi)部控制制度的提出批評和處理意見。六、業(yè)務素質(zhì)控制業(yè)務素質(zhì)控制是通過提高煤礦工會財會人員的綜合素質(zhì),來實現(xiàn)財務控制目標的一種有效方法。實踐證明,煤礦工會財務內(nèi)部控制制度的執(zhí)行成敗,取決于是否擁有一批業(yè)務
24、素質(zhì)過硬、富有開拓創(chuàng)新精神、對待工作盡職盡責的煤礦工會財會干部隊伍。因此,煤礦工會必須首先建立財務機構(gòu),配備相應數(shù)量的合格財會人員。此外,要提高工會財會人員的業(yè)務素質(zhì)。重視財會人員繼續(xù)教育,加強財會人員業(yè)務培訓,不斷提高他們的業(yè)務水平。煤礦工會財會人員要自覺加強業(yè)務知識的學習,及時掌握新知識、新本領(lǐng),扎實有效開展煤礦工會財會理論研究,不斷增強創(chuàng)新意識和處理復雜問題能力,大力實施煤礦工會財會電算化,熟練運用煤礦工會財務軟件處理日常財會業(yè)務
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