醫(yī)院財務(wù)預(yù)算分析與控制探究

1、工作研究IPracticalStudy一醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理的特點(diǎn)1醫(yī)院預(yù)算的概念和內(nèi)容醫(yī)院財務(wù)預(yù)算是指醫(yī)院根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃，對計劃年度內(nèi)醫(yī)院財務(wù)收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和資金渠道所作的預(yù)測，是計劃年度內(nèi)醫(yī)院各項事業(yè)發(fā)展計劃和工作任務(wù)在財務(wù)收支上的具體反映。醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算收入主要包括醫(yī)療收入、藥品收入、制劑收入、其他收入和差額預(yù)算補(bǔ)助。醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算支出包括工資、補(bǔ)助工資、職工福利費(fèi)、離退休人員費(fèi)用、租賃費(fèi)、其他費(fèi)用、差額

2、預(yù)算補(bǔ)助和專項補(bǔ)助支出等。2醫(yī)院財務(wù)預(yù)算的特點(diǎn)醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理與企業(yè)預(yù)算存在一定的區(qū)別。首先，醫(yī)院是具有企業(yè)性質(zhì)又具有公益性質(zhì)的特殊機(jī)構(gòu)，預(yù)算的目的是為了以最少的投入即最低的價格提供最優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)，而企業(yè)預(yù)算立足于企業(yè)的生存發(fā)展；其次，我國((醫(yī)院財務(wù)制度》規(guī)定了醫(yī)院的預(yù)算管理辦法，即核定收支、定額定項補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用，而企業(yè)預(yù)算以盡量擴(kuò)大收入減少支出為原則。二當(dāng)前醫(yī)院預(yù)算編制存在的問題1預(yù)算編制隨意性強(qiáng)各單位預(yù)算的編制有

3、很大的隨意性，對于領(lǐng)導(dǎo)重視的項目就專門研究收入的增長比例及事業(yè)發(fā)展計劃制定預(yù)算，而對于一些不太受關(guān)注的項目就按估計收入數(shù)來確定支出，這種預(yù)算編制的隨意性導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算脫離實際，從而難以發(fā)揮其管理和約束的作用。2預(yù)算指標(biāo)分解不合理業(yè)務(wù)預(yù)算是反映醫(yī)院在年度內(nèi)可能完成的工作計劃的預(yù)算，一般應(yīng)包括門診工作量，出院人次，人均收費(fèi)水平，人均業(yè)務(wù)量。同時還應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)收入預(yù)算層層分解、落實，但是，醫(yī)院與各科室所簽訂的目標(biāo)責(zé)任書卻與預(yù)算脫節(jié)。三、完善醫(yī)院財

4、務(wù)預(yù)算的思路1必須按照相關(guān)原則和依據(jù)編制醫(yī)院預(yù)算編制醫(yī)院預(yù)算，必須按照一定的原則和依據(jù)。首先，醫(yī)院預(yù)算的編制必須堅持收支平衡原則，醫(yī)院要根據(jù)預(yù)算收入合理的安排好相應(yīng)支出，從而保證56I會計師I200812醫(yī)院財務(wù)預(yù)算分析與控制探究◎文／黃寬舁預(yù)算計劃的順利完成。其次，醫(yī)院預(yù)算編制必須堅持量人為出的原則。在實踐中，預(yù)算部門要按照上年度的執(zhí)行情況，充分考慮預(yù)算年度內(nèi)的各種可變因素，定出合理的收支指標(biāo)。2建立一套完備的預(yù)算管理制度醫(yī)院必須聯(lián)系

5、實際情況，根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定，制定和頒布符合本醫(yī)院特點(diǎn)和方便使用的《預(yù)算管理規(guī)則》，明確預(yù)算的要求以及藥品、衛(wèi)生材料物資購銷、經(jīng)費(fèi)開支、非醫(yī)療性開支等權(quán)限，做到各項具體事項有法可依，以指導(dǎo)各自的醫(yī)療經(jīng)營活動。3對預(yù)算的各個環(huán)節(jié)做好全程控制第一，要做好預(yù)算的編制工作。財務(wù)預(yù)算編制既要符合醫(yī)院整體目標(biāo)要求，能優(yōu)化整合現(xiàn)有衛(wèi)生資源，取得競爭優(yōu)勢，確保醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展，也要顧及各科室和員工實際能力，通過細(xì)分預(yù)算指標(biāo)，分解落實到科室和個人，使其得以

6、完成目標(biāo)。第二，要建立切實可行的預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算編制必須以符合實際為前提，明確需要達(dá)到的基本目標(biāo)和應(yīng)遵循的基本要求。此外，要根據(jù)實際情況及時調(diào)整預(yù)算，增強(qiáng)預(yù)算的實用性和適用性。四、醫(yī)院財務(wù)預(yù)算編制方法和步驟1。根據(jù)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢的初步預(yù)測，提出醫(yī)院收支計劃。包括醫(yī)療收入、藥品收入及醫(yī)藥收入比例，與此相對應(yīng)的醫(yī)療支出和藥品支出，初步計算醫(yī)療藥品結(jié)余。因其他收入和其他支出及財政補(bǔ)助收入、財政補(bǔ)助支出在總支出中所占比例很小，且

7、不確定因素很多，故可以忽略不計。2對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解。醫(yī)院總收支確定后，按科室收入比重及各科新增技術(shù)分解目標(biāo)。醫(yī)院各職能部門包括人事科、供應(yīng)科、后勤保障科等也要根據(jù)醫(yī)院發(fā)展計劃，調(diào)配人力、購買設(shè)備、衛(wèi)生耗材、保障供水供電等，按支出性質(zhì)做出人力資源成本預(yù)算、公用支出預(yù)算、設(shè)備購買等資本預(yù)算。3預(yù)算目標(biāo)的協(xié)商和確定財務(wù)部門初步匯總各科、各部門預(yù)算，提出綜合平衡的建議。對設(shè)備預(yù)算按凈現(xiàn)值法和資本收益率等指標(biāo)排列先后次序，醫(yī)院根據(jù)學(xué)科發(fā)展和資金

8、可用量確定是否購買。在經(jīng)過科室、部門充分協(xié)商和討論后，最終確定業(yè)務(wù)預(yù)算。財務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實施，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各科室、各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。4預(yù)算編制和執(zhí)行預(yù)算目標(biāo)確定之后，就可由財務(wù)部門進(jìn)行總業(yè)務(wù)收支預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等。在預(yù)算編制之后，相關(guān)部門就要根據(jù)財務(wù)報表監(jiān)控財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，及時向預(yù)算執(zhí)行單位提供財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的

9、影響等財務(wù)信息，促進(jìn)完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。5預(yù)算預(yù)警應(yīng)當(dāng)將財務(wù)預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，可以調(diào)整財務(wù)預(yù)算。6預(yù)算考評在充分收集有關(guān)財務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等方面的有關(guān)信息資料后分析差異，將執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算值相比較，確認(rèn)差異，并對差異形成的原因進(jìn)行分析。例如：神經(jīng)外科

10、未完成醫(yī)療收入預(yù)算，可從業(yè)務(wù)量、人均收費(fèi)水平兩方面找差異。根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的問題。根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，評價各責(zé)任主體的工作業(yè)績并按照獎懲制度，將其與各預(yù)算責(zé)任人的利益掛鉤?？谧髡邌挝唬焊＝ㄊ≌钠挚h醫(yī)院萬方數(shù)據(jù)工作研究IPracticalStudy…、醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理的特點(diǎn)1.醫(yī)院預(yù)算的概念和內(nèi)容醫(yī)院財務(wù)預(yù)算是指旺院根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和

11、任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃，對計劃l年度內(nèi)醫(yī)院財務(wù)收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和資金渠道所作的預(yù)棚，是計劃年醫(yī)院財務(wù)預(yù)算分析與控制探究度內(nèi)院院各項事業(yè)發(fā)展計劃和工作任務(wù)在財務(wù)收支上的具體反映。醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算收入主要包括院療收入、藥品收入、制荊收入、其他收入和整制預(yù)算補(bǔ)助。醫(yī)院的財務(wù)頂算支出包括工資、補(bǔ)助工資、職工福利費(fèi)、離:d3休人員費(fèi)用、租賃費(fèi)、其他費(fèi)用、差額預(yù)算補(bǔ)助和專項補(bǔ)助支出等。2.醫(yī)院財務(wù)預(yù)算的特點(diǎn)o文黃寬辮預(yù)算計劃的順利完成。其次，院院預(yù)

12、算編制必須堅持最入為出的原則。在實盹中，預(yù)算部門要按照上年度的執(zhí)行情況，充分考慮預(yù)算年度內(nèi)的各種可變因素，定1:1:1合理的收支指標(biāo)。2.建立一套完備的預(yù)算管理制度醫(yī)院必須聯(lián)系實際情況，根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定，制定和頒布符合本醫(yī)院特點(diǎn)和方便使用的《預(yù)算管理規(guī)則明確預(yù)算的要求以及藥品、衛(wèi)生材料物資購銷.經(jīng)費(fèi)開支、非醫(yī)療性開支等權(quán)限，做到各項具體事項有陸可依，以指導(dǎo)各自的醫(yī)療經(jīng)?；顒?。3.對預(yù)算的各個環(huán)節(jié)做好全程控醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理與企業(yè)制算存在

13、一定的區(qū)別。首先，醫(yī)院最具有企業(yè)性質(zhì)又具有公族性質(zhì)的特殊機(jī)構(gòu)，預(yù)算的目的是為了以最少的投入即最低的價格提供最優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)，而企業(yè)預(yù)算立足于企業(yè)的生奮發(fā)展，其次，我制固《醫(yī)院財務(wù)制度》規(guī)定丁醫(yī)院的預(yù)第一，要做好預(yù)算的輔制工作。算管理辦t去，即核定收支、定額定項補(bǔ)助、胡文不補(bǔ)、結(jié)余留用，而企業(yè)預(yù)算以盡量擴(kuò)大收入減少支出為原則。二、當(dāng)前醫(yī)院預(yù)算編制存在的問題1.預(yù)算編制隨意性強(qiáng)各單位預(yù)算的蝙制有很大的隨意性，對于領(lǐng)導(dǎo)重視的項目就專門研究

14、收入的增長比例及事業(yè)發(fā)展計劃制定頂算，而對于…些不太受關(guān)性的項目就按估計收入數(shù)來確定支出，這種田算編制的隨意性導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算脫離實際，從而難以發(fā)揮其管理和約束的作用。2.預(yù)算指標(biāo)分解不合理業(yè)務(wù)預(yù)算是反映醫(yī)院在年度內(nèi)可能完成的工作計劃的預(yù)算，…般應(yīng)包括門i會工作量，出院人次，人均收費(fèi)水平，人均!lk務(wù)最。同時還應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)收入預(yù)算層層分解、落實，但是，醫(yī)院與各科室所簽訂的目標(biāo)責(zé)任書卻與而算脫節(jié)。三、完普醫(yī)院財務(wù)預(yù)算的思路1.必須按照相關(guān)照則和

15、依據(jù)編制醫(yī)院預(yù)算編制醫(yī)院預(yù)算，必須按照一定的原則和依據(jù)。首先，阪院預(yù)算的蝙制必須堅持收支平衡原則，醫(yī)院要根據(jù)頂算收入合理的安排好相應(yīng)交出，從而保證561會計師12∞8.12財務(wù)預(yù)算編制既要符合醫(yī)院整體目標(biāo)要求，能優(yōu)化整合現(xiàn)有衛(wèi)生資源，取得競爭優(yōu)勢，確保醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展，也要顧及各科寞和員工實際能力，通過細(xì)分預(yù)算指標(biāo)，分解落實到科室和個人，使其得以完成目標(biāo)。第二，要建立切實可行的預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算捕制必須以符合實際為前提，明確需要達(dá)到的基本

16、目標(biāo)和應(yīng)遵循的基本要求。此外，要根據(jù)實際情況及時調(diào)整頂算，增強(qiáng)預(yù)算的實用性和適用性。四、醫(yī)院財務(wù)預(yù)算編制方法和步驟1.根據(jù)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期紛濟(jì)形勢的初步預(yù)測，提出醫(yī)院收支計劃。包指民療收入、藥品收入R阪藥收入比例，與此相對應(yīng)的阪療支出和藥品支出，初步計算醫(yī)療藥品結(jié)余。因其他收入和其他支出R財政補(bǔ)助收入、財政補(bǔ)助支出在總支出中所占比例很小，且不確定因素很多，故可以忽略不計。2.對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解。院院總收支確定后，按科室收入比策及各科

17、新增技術(shù)分解目標(biāo)。眩院各職能部門包括人事料、供應(yīng)科、后勤保障科等也要根據(jù)醫(yī)院發(fā)展計劃，惆配人力、購買設(shè)備、衛(wèi)生艷材、保障供水供電等，按支出性質(zhì)做出人力資源成本預(yù)算、公用支出預(yù)算、i聳備購買等資本預(yù)算。3.預(yù)算目標(biāo)的協(xié)商和確立財務(wù)部門初步匯總各科、各部門預(yù)算，提出綜合平衡的建議。對設(shè)備預(yù)算:按凈現(xiàn)宣戰(zhàn)和資本收益率等指標(biāo)排列先后次序，醫(yī)院根據(jù)學(xué)科發(fā)展和資金可用最確定是否購買。在經(jīng)過料室、部門充分協(xié)商和討論后，最終確定業(yè)務(wù)預(yù)算。財務(wù)預(yù)算一經(jīng)批

18、復(fù)下邊，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實施，從橫向和縱向碼事實到內(nèi)部各科室‘各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。4.預(yù)算楠制和執(zhí)行預(yù)算目標(biāo)確定之后，就可由財務(wù)部門進(jìn)行總業(yè)務(wù)收支預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等。在預(yù)算蝙制之后，相關(guān)部門就要根據(jù)財務(wù)報表監(jiān)控財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，沒時向預(yù)算執(zhí)行單位撒供財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的影響等財務(wù)信息，促進(jìn)完成財務(wù)隕算目標(biāo)。5.預(yù)算預(yù)警應(yīng)劃將財務(wù)預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、

19、協(xié)調(diào)各項經(jīng)背的動的J譯本依據(jù)，將年度頂算細(xì)分為月份和雜度預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策能規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財務(wù)預(yù)算的蝙制基礎(chǔ)不成立，可以調(diào)整財務(wù)頂算。6.預(yù)算考i乎在充分收集有關(guān)財務(wù)、市場、技術(shù)、政策、t來律等方面的有關(guān)信息資料后分析差異，將執(zhí)行結(jié)果與詡算值相比較，確認(rèn)差異，并對最異形成的原因進(jìn)行分析。例如:神給外科未完成醫(yī)療收入預(yù)算，可從業(yè)務(wù)f蓮、人均收費(fèi)水平兩方面找差異。根據(jù)不同情況

20、分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方戰(zhàn)，從定量與定性兩個層面充分反映預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的問題。根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，評價各資任主體的工作業(yè)績并按照獎懲制度，將其與各預(yù)算資任人的利益掛鉤。日作者單位:福建省漳浦縣醫(yī)院工作研究IPracticalStudy一醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理的特點(diǎn)1醫(yī)院預(yù)算的概念和內(nèi)容醫(yī)院財務(wù)預(yù)算是指醫(yī)院根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃，對計劃年度內(nèi)醫(yī)院財務(wù)收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和資金渠道所作的預(yù)測

21、，是計劃年度內(nèi)醫(yī)院各項事業(yè)發(fā)展計劃和工作任務(wù)在財務(wù)收支上的具體反映。醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算收入主要包括醫(yī)療收入、藥品收入、制劑收入、其他收入和差額預(yù)算補(bǔ)助。醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算支出包括工資、補(bǔ)助工資、職工福利費(fèi)、離退休人員費(fèi)用、租賃費(fèi)、其他費(fèi)用、差額預(yù)算補(bǔ)助和專項補(bǔ)助支出等。2醫(yī)院財務(wù)預(yù)算的特點(diǎn)醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理與企業(yè)預(yù)算存在一定的區(qū)別。首先，醫(yī)院是具有企業(yè)性質(zhì)又具有公益性質(zhì)的特殊機(jī)構(gòu)，預(yù)算的目的是為了以最少的投入即最低的價格提供最優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)，

22、而企業(yè)預(yù)算立足于企業(yè)的生存發(fā)展；其次，我國((醫(yī)院財務(wù)制度》規(guī)定了醫(yī)院的預(yù)算管理辦法，即核定收支、定額定項補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用，而企業(yè)預(yù)算以盡量擴(kuò)大收入減少支出為原則。二當(dāng)前醫(yī)院預(yù)算編制存在的問題1預(yù)算編制隨意性強(qiáng)各單位預(yù)算的編制有很大的隨意性，對于領(lǐng)導(dǎo)重視的項目就專門研究收入的增長比例及事業(yè)發(fā)展計劃制定預(yù)算，而對于一些不太受關(guān)注的項目就按估計收入數(shù)來確定支出，這種預(yù)算編制的隨意性導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算脫離實際，從而難以發(fā)揮其管理和約束的作用

23、。2預(yù)算指標(biāo)分解不合理業(yè)務(wù)預(yù)算是反映醫(yī)院在年度內(nèi)可能完成的工作計劃的預(yù)算，一般應(yīng)包括門診工作量，出院人次，人均收費(fèi)水平，人均業(yè)務(wù)量。同時還應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)收入預(yù)算層層分解、落實，但是，醫(yī)院與各科室所簽訂的目標(biāo)責(zé)任書卻與預(yù)算脫節(jié)。三、完善醫(yī)院財務(wù)預(yù)算的思路1必須按照相關(guān)原則和依據(jù)編制醫(yī)院預(yù)算編制醫(yī)院預(yù)算，必須按照一定的原則和依據(jù)。首先，醫(yī)院預(yù)算的編制必須堅持收支平衡原則，醫(yī)院要根據(jù)預(yù)算收入合理的安排好相應(yīng)支出，從而保證56I會計師I200812

24、醫(yī)院財務(wù)預(yù)算分析與控制探究◎文／黃寬舁預(yù)算計劃的順利完成。其次，醫(yī)院預(yù)算編制必須堅持量人為出的原則。在實踐中，預(yù)算部門要按照上年度的執(zhí)行情況，充分考慮預(yù)算年度內(nèi)的各種可變因素，定出合理的收支指標(biāo)。2建立一套完備的預(yù)算管理制度醫(yī)院必須聯(lián)系實際情況，根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定，制定和頒布符合本醫(yī)院特點(diǎn)和方便使用的《預(yù)算管理規(guī)則》，明確預(yù)算的要求以及藥品、衛(wèi)生材料物資購銷、經(jīng)費(fèi)開支、非醫(yī)療性開支等權(quán)限，做到各項具體事項有法可依，以指導(dǎo)各自的醫(yī)療經(jīng)營活

25、動。3對預(yù)算的各個環(huán)節(jié)做好全程控制第一，要做好預(yù)算的編制工作。財務(wù)預(yù)算編制既要符合醫(yī)院整體目標(biāo)要求，能優(yōu)化整合現(xiàn)有衛(wèi)生資源，取得競爭優(yōu)勢，確保醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展，也要顧及各科室和員工實際能力，通過細(xì)分預(yù)算指標(biāo)，分解落實到科室和個人，使其得以完成目標(biāo)。第二，要建立切實可行的預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算編制必須以符合實際為前提，明確需要達(dá)到的基本目標(biāo)和應(yīng)遵循的基本要求。此外，要根據(jù)實際情況及時調(diào)整預(yù)算，增強(qiáng)預(yù)算的實用性和適用性。四、醫(yī)院財務(wù)預(yù)算編制方法和

26、步驟1。根據(jù)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢的初步預(yù)測，提出醫(yī)院收支計劃。包括醫(yī)療收入、藥品收入及醫(yī)藥收入比例，與此相對應(yīng)的醫(yī)療支出和藥品支出，初步計算醫(yī)療藥品結(jié)余。因其他收入和其他支出及財政補(bǔ)助收入、財政補(bǔ)助支出在總支出中所占比例很小，且不確定因素很多，故可以忽略不計。2對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解。醫(yī)院總收支確定后，按科室收入比重及各科新增技術(shù)分解目標(biāo)。醫(yī)院各職能部門包括人事科、供應(yīng)科、后勤保障科等也要根據(jù)醫(yī)院發(fā)展計劃，調(diào)配人力、購買設(shè)備、衛(wèi)生耗

27、材、保障供水供電等，按支出性質(zhì)做出人力資源成本預(yù)算、公用支出預(yù)算、設(shè)備購買等資本預(yù)算。3預(yù)算目標(biāo)的協(xié)商和確定財務(wù)部門初步匯總各科、各部門預(yù)算，提出綜合平衡的建議。對設(shè)備預(yù)算按凈現(xiàn)值法和資本收益率等指標(biāo)排列先后次序，醫(yī)院根據(jù)學(xué)科發(fā)展和資金可用量確定是否購買。在經(jīng)過科室、部門充分協(xié)商和討論后，最終確定業(yè)務(wù)預(yù)算。財務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實施，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各科室、各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財務(wù)預(yù)算執(zhí)

28、行責(zé)任體系。4預(yù)算編制和執(zhí)行預(yù)算目標(biāo)確定之后，就可由財務(wù)部門進(jìn)行總業(yè)務(wù)收支預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等。在預(yù)算編制之后，相關(guān)部門就要根據(jù)財務(wù)報表監(jiān)控財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，及時向預(yù)算執(zhí)行單位提供財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的影響等財務(wù)信息，促進(jìn)完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。5預(yù)算預(yù)警應(yīng)當(dāng)將財務(wù)預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件

29、、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，可以調(diào)整財務(wù)預(yù)算。6預(yù)算考評在充分收集有關(guān)財務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等方面的有關(guān)信息資料后分析差異，將執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算值相比較，確認(rèn)差異，并對差異形成的原因進(jìn)行分析。例如：神經(jīng)外科未完成醫(yī)療收入預(yù)算，可從業(yè)務(wù)量、人均收費(fèi)水平兩方面找差異。根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的問題。根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)

30、果，評價各責(zé)任主體的工作業(yè)績并按照獎懲制度，將其與各預(yù)算責(zé)任人的利益掛鉤?？谧髡邌挝唬焊＝ㄊ≌钠挚h醫(yī)院萬方數(shù)據(jù)工作研究IPracticalStudy…、醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理的特點(diǎn)1.醫(yī)院預(yù)算的概念和內(nèi)容醫(yī)院財務(wù)預(yù)算是指旺院根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃，對計劃l年度內(nèi)醫(yī)院財務(wù)收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和資金渠道所作的預(yù)棚，是計劃年醫(yī)院財務(wù)預(yù)算分析與控制探究度內(nèi)院院各項事業(yè)發(fā)展計劃和工作任務(wù)在財務(wù)收支上的具體反映。醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算收入主要包括

31、院療收入、藥品收入、制荊收入、其他收入和整制預(yù)算補(bǔ)助。醫(yī)院的財務(wù)頂算支出包括工資、補(bǔ)助工資、職工福利費(fèi)、離:d3休人員費(fèi)用、租賃費(fèi)、其他費(fèi)用、差額預(yù)算補(bǔ)助和專項補(bǔ)助支出等。2.醫(yī)院財務(wù)預(yù)算的特點(diǎn)o文黃寬辮預(yù)算計劃的順利完成。其次，院院預(yù)算編制必須堅持最入為出的原則。在實盹中，預(yù)算部門要按照上年度的執(zhí)行情況，充分考慮預(yù)算年度內(nèi)的各種可變因素，定1:1:1合理的收支指標(biāo)。2.建立一套完備的預(yù)算管理制度醫(yī)院必須聯(lián)系實際情況，根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定

32、，制定和頒布符合本醫(yī)院特點(diǎn)和方便使用的《預(yù)算管理規(guī)則明確預(yù)算的要求以及藥品、衛(wèi)生材料物資購銷.經(jīng)費(fèi)開支、非醫(yī)療性開支等權(quán)限，做到各項具體事項有陸可依，以指導(dǎo)各自的醫(yī)療經(jīng)?；顒?。3.對預(yù)算的各個環(huán)節(jié)做好全程控醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理與企業(yè)制算存在一定的區(qū)別。首先，醫(yī)院最具有企業(yè)性質(zhì)又具有公族性質(zhì)的特殊機(jī)構(gòu)，預(yù)算的目的是為了以最少的投入即最低的價格提供最優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)，而企業(yè)預(yù)算立足于企業(yè)的生奮發(fā)展，其次，我制固《醫(yī)院財務(wù)制度》規(guī)定丁醫(yī)院的預(yù)第

33、一，要做好預(yù)算的輔制工作。算管理辦t去，即核定收支、定額定項補(bǔ)助、胡文不補(bǔ)、結(jié)余留用，而企業(yè)預(yù)算以盡量擴(kuò)大收入減少支出為原則。二、當(dāng)前醫(yī)院預(yù)算編制存在的問題1.預(yù)算編制隨意性強(qiáng)各單位預(yù)算的蝙制有很大的隨意性，對于領(lǐng)導(dǎo)重視的項目就專門研究收入的增長比例及事業(yè)發(fā)展計劃制定頂算，而對于…些不太受關(guān)性的項目就按估計收入數(shù)來確定支出，這種田算編制的隨意性導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算脫離實際，從而難以發(fā)揮其管理和約束的作用。2.預(yù)算指標(biāo)分解不合理業(yè)務(wù)預(yù)算是反映醫(yī)院

34、在年度內(nèi)可能完成的工作計劃的預(yù)算，…般應(yīng)包括門i會工作量，出院人次，人均收費(fèi)水平，人均!lk務(wù)最。同時還應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)收入預(yù)算層層分解、落實，但是，醫(yī)院與各科室所簽訂的目標(biāo)責(zé)任書卻與而算脫節(jié)。三、完普醫(yī)院財務(wù)預(yù)算的思路1.必須按照相關(guān)照則和依據(jù)編制醫(yī)院預(yù)算編制醫(yī)院預(yù)算，必須按照一定的原則和依據(jù)。首先，阪院預(yù)算的蝙制必須堅持收支平衡原則，醫(yī)院要根據(jù)頂算收入合理的安排好相應(yīng)交出，從而保證561會計師12∞8.12財務(wù)預(yù)算編制既要符合醫(yī)院整體目標(biāo)

35、要求，能優(yōu)化整合現(xiàn)有衛(wèi)生資源，取得競爭優(yōu)勢，確保醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展，也要顧及各科寞和員工實際能力，通過細(xì)分預(yù)算指標(biāo)，分解落實到科室和個人，使其得以完成目標(biāo)。第二，要建立切實可行的預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算捕制必須以符合實際為前提，明確需要達(dá)到的基本目標(biāo)和應(yīng)遵循的基本要求。此外，要根據(jù)實際情況及時調(diào)整頂算，增強(qiáng)預(yù)算的實用性和適用性。四、醫(yī)院財務(wù)預(yù)算編制方法和步驟1.根據(jù)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期紛濟(jì)形勢的初步預(yù)測，提出醫(yī)院收支計劃。包指民療收入、藥品收入R

36、阪藥收入比例，與此相對應(yīng)的阪療支出和藥品支出，初步計算醫(yī)療藥品結(jié)余。因其他收入和其他支出R財政補(bǔ)助收入、財政補(bǔ)助支出在總支出中所占比例很小，且不確定因素很多，故可以忽略不計。2.對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解。院院總收支確定后，按科室收入比策及各科新增技術(shù)分解目標(biāo)。眩院各職能部門包括人事料、供應(yīng)科、后勤保障科等也要根據(jù)醫(yī)院發(fā)展計劃，惆配人力、購買設(shè)備、衛(wèi)生艷材、保障供水供電等，按支出性質(zhì)做出人力資源成本預(yù)算、公用支出預(yù)算、i聳備購買等資本預(yù)算。3.

37、預(yù)算目標(biāo)的協(xié)商和確立財務(wù)部門初步匯總各科、各部門預(yù)算，提出綜合平衡的建議。對設(shè)備預(yù)算:按凈現(xiàn)宣戰(zhàn)和資本收益率等指標(biāo)排列先后次序，醫(yī)院根據(jù)學(xué)科發(fā)展和資金可用最確定是否購買。在經(jīng)過料室、部門充分協(xié)商和討論后，最終確定業(yè)務(wù)預(yù)算。財務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下邊，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實施，從橫向和縱向碼事實到內(nèi)部各科室‘各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。4.預(yù)算楠制和執(zhí)行預(yù)算目標(biāo)確定之后，就可由財務(wù)部門進(jìn)行總業(yè)務(wù)收支預(yù)算、資

38、本預(yù)算、籌資預(yù)算等。在預(yù)算蝙制之后，相關(guān)部門就要根據(jù)財務(wù)報表監(jiān)控財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，沒時向預(yù)算執(zhí)行單位撒供財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的影響等財務(wù)信息，促進(jìn)完成財務(wù)隕算目標(biāo)。5.預(yù)算預(yù)警應(yīng)劃將財務(wù)預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項經(jīng)背的動的J譯本依據(jù)，將年度頂算細(xì)分為月份和雜度預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策能規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財務(wù)預(yù)算的蝙制基礎(chǔ)不成立，可以調(diào)整財務(wù)頂算。6.

39、預(yù)算考i乎在充分收集有關(guān)財務(wù)、市場、技術(shù)、政策、t來律等方面的有關(guān)信息資料后分析差異，將執(zhí)行結(jié)果與詡算值相比較，確認(rèn)差異，并對最異形成的原因進(jìn)行分析。例如:神給外科未完成醫(yī)療收入預(yù)算，可從業(yè)務(wù)f蓮、人均收費(fèi)水平兩方面找差異。根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方戰(zhàn)，從定量與定性兩個層面充分反映預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的問題。根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，評價各資任主體的工作業(yè)績并按照獎懲制度，將其與各預(yù)算資任人的利益掛