內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的影響分析

1、財(cái)會(huì)研究t內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的影響分析蘇州市金閣區(qū)廣銀農(nóng)村小額貸款有限公司孫玲摘要:內(nèi)部控制信息雖不是財(cái)務(wù)信息的重要組成部分，但其在反映企業(yè)內(nèi)部控制、企業(yè)發(fā)展前景、潛力等方面具有非常重妥的地位，能夠一定程度彌補(bǔ)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的披露缺陷，影響人們對(duì)財(cái)務(wù)信息可靠性的判斷。關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制信息披露財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量對(duì)于企業(yè)的運(yùn)行，不同角色人群對(duì)公司財(cái)務(wù)具有不同關(guān)注和訴求，最終結(jié)果是對(duì)利益最大化的追求。財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)及外部使用者進(jìn)行利益

2、回報(bào)管理的依據(jù)，因此財(cái)務(wù)報(bào)告的高質(zhì)量是其追求的最終目標(biāo)，由此而使得人們對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)越來越關(guān)注。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的過渡關(guān)注也造成不同角色對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量產(chǎn)生影響，甚至影響到企業(yè)的贏利能力。在這種情況下，內(nèi)部控制成為規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告的重要方法，內(nèi)部控制信息披露的質(zhì)量也直接影響到了財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。下面通過實(shí)驗(yàn)方式分析內(nèi)部控制信息披露與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量間的影響關(guān)系。一、內(nèi)部控制披露質(zhì)量與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量影晌因素分析()南部栓劍披露質(zhì)量影響閣索根據(jù)國(guó)內(nèi)外研究成果，受限于經(jīng)

3、濟(jì)形態(tài)、資本市場(chǎng)、時(shí)段、樣本的呢過因素，對(duì)內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的相關(guān)結(jié)論不盡相同，但總體來說，主要影響因素有以下幾個(gè)方面:第一，公司治理結(jié)構(gòu)變量，主要涉及到股東、高管等，因變量主要有董事會(huì)結(jié)構(gòu)、股東股份、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、審計(jì)結(jié)構(gòu)性質(zhì)、是否國(guó)有控股等第二，公司財(cái)務(wù)指標(biāo)變量，主要細(xì)節(jié)因變量有公司獲利能力、企業(yè)的成長(zhǎng)速度、財(cái)務(wù)杠桿等第三，公司內(nèi)部環(huán)境及其他變量，比如公司經(jīng)營(yíng)狀況、企業(yè)規(guī)模、所屬行業(yè)、業(yè)務(wù)復(fù)雜性、內(nèi)部資源、上市情況等。(二)財(cái)牟報(bào)告質(zhì)

4、量影響因素相對(duì)于內(nèi)部控制，國(guó)內(nèi)外對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的研究要早的多，并且也形成了一系列的理論，獲得較為成熟的研究成果，但時(shí)代在進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，市場(chǎng)瞬息萬變，在不同狀態(tài)下研究財(cái)務(wù)報(bào)告所獲得的結(jié)果是有差異性的?？傮w上來說，財(cái)務(wù)報(bào)告的影響因素與內(nèi)部控制具有相似之處。第一，公司治理結(jié)構(gòu)變量，比如股東及持股狀況、財(cái)務(wù)人員狀況、審計(jì)屬性、審計(jì)財(cái)務(wù)獨(dú)立性、懂事獨(dú)立性等第二，公司經(jīng)營(yíng)變量，比如預(yù)期盈利目標(biāo)、盈利能力、財(cái)務(wù)杠桿、營(yíng)銷力度、銷售增長(zhǎng)率等第三，企業(yè)內(nèi)

5、部環(huán)境及其他變量，這主要涉及到企業(yè)治理結(jié)構(gòu)以及企業(yè)屬性，比如規(guī)模類別、審計(jì)、經(jīng)營(yíng)復(fù)雜性、上市狀況、組織變革程度等。從內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量和財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的影響因素分析可知，二者的因變量之間存在很大的交叉性，這也一定程度上印證了二者間的影響關(guān)系。二、假設(shè)類型及驗(yàn)證分析結(jié)合實(shí)驗(yàn)?zāi)康募捌渌芯砍晒?，本文所選因變量的替代變量為利用瓊斯模型計(jì)算的可操控應(yīng)計(jì)利潤(rùn)質(zhì)量，自變量選取考量因素為公司質(zhì)量特征、財(cái)務(wù)指標(biāo)、其他。結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)狀況及經(jīng)濟(jì)背景，將瓊斯

6、模型進(jìn)行適當(dāng)?shù)男拚?，刪除不符合當(dāng)前我國(guó)國(guó)惰的變量，加入更加合理的變量，將每股收益(EP5)作為因變量，驗(yàn)證內(nèi)部控制與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響關(guān)系。研究所用數(shù)據(jù)及指標(biāo)來自權(quán)威網(wǎng)絡(luò)，運(yùn)用5P55工具進(jìn)行分析處理。假設(shè)如下:a.每股收益與內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量NK呈現(xiàn)正相關(guān)關(guān)系，企業(yè)擁有高質(zhì)量的內(nèi)部控制能夠降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使其獲取高回報(bào)。b.每股收益與資產(chǎn)負(fù)債率ZFL負(fù)相關(guān)關(guān)系，企業(yè)負(fù)債越高時(shí)，經(jīng)營(yíng)難度越大，風(fēng)險(xiǎn)隨之增加，影響到經(jīng)營(yíng)成果的穩(wěn)定性，降低預(yù)

7、期收益霓造成投資回報(bào)減小，因此負(fù)相關(guān)。c.每股收益與凈利潤(rùn)率JLR正相關(guān)，顯而易見，凈利潤(rùn)率越高表面企業(yè)盈利效果越好，投資回報(bào)率也越高，財(cái)務(wù)表現(xiàn)越好。d.每股收益與企業(yè)是否盯正相關(guān)，企業(yè)被5T是其經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)不佳的外在表現(xiàn)，經(jīng)營(yíng)不佳進(jìn)而造成企業(yè)盈利不佳，投資者投資的回報(bào)率和收益越不高，因此正相關(guān)。e.每股收益與審計(jì)意見5J正相關(guān)，審計(jì)意見是企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的又一外在表現(xiàn)，審計(jì)意見越好表面企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量越好，企業(yè)盈利效果也越好，投資者回報(bào)越高

8、。五每股收益與股市信息披露評(píng)級(jí)PJ正相關(guān)，評(píng)級(jí)表明了市場(chǎng)及相關(guān)部門對(duì)企業(yè)信息披露質(zhì)量的認(rèn)知，評(píng)級(jí)越高，企業(yè)合規(guī)性越高，風(fēng)險(xiǎn)越小，股票價(jià)值越高。將NK、ZFL，JLR、5T、EP5、町、5J相關(guān)數(shù)據(jù)建立回歸模型，進(jìn)行回歸分析，結(jié)果顯示除資產(chǎn)負(fù)載率ZFL外，其余各影響變量與EPS回歸結(jié)果顯著，且均表現(xiàn)為正向影響，這說明以上假設(shè)得到驗(yàn)證。由此可見，內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量對(duì)每股收益影響是正向的，并且能夠影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。三、結(jié)論與建議內(nèi)部控制信息

9、等非財(cái)務(wù)信息雖然對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量有二定影響，但其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的保證能力有限。在監(jiān)管部門的強(qiáng)制性約束下，內(nèi)部控制信息報(bào)告對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況及公司業(yè)績(jī)具有正向影響作用，可以顯示出企業(yè)短期的經(jīng)營(yíng)狀況，可推猜短期內(nèi)的投資回報(bào)情況。對(duì)于長(zhǎng)期投資考慮來看，內(nèi)部控制信息只是在某個(gè)方面影響到了企業(yè)的業(yè)績(jī)，與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量并不對(duì)等，不能作為長(zhǎng)期投資的決策依據(jù)。因此給Iilh以下建議:(1)進(jìn)行長(zhǎng)期投資時(shí)需謹(jǐn)慎使用報(bào)告信息，內(nèi)部控制信息具有短期有效性，但財(cái)務(wù)報(bào)告

10、的可靠性不→定強(qiáng)，投資者需明確自己的權(quán)利，通過各種合法途徑降低風(fēng)險(xiǎn)。(2)監(jiān)管部門應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，校準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部控制信息的準(zhǔn)確性和實(shí)效性，明確問責(zé)機(jī)制，健全法律法規(guī)。$(3)從企業(yè)內(nèi)部來說，上至管理層，下至公司成員，都應(yīng)在法律、體系、理念上提高認(rèn)識(shí)，注重內(nèi)部控制信息披露的準(zhǔn)確性和有效性。參考文獻(xiàn):[1]張海燕.我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量研究[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué).2∞7.5[2]彭桃英，劉馨.JPO公司內(nèi)部審計(jì)設(shè)立模式對(duì)財(cái)務(wù)

11、報(bào)告質(zhì)量的影響[N.南京審計(jì)學(xué)院學(xué)報(bào).2012.12[3]趙雪.上市公司信息披露質(zhì)量影響因素研究一一基于財(cái)務(wù)報(bào)告供應(yīng)鏈視角[N].中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)研究生學(xué)報(bào).2012.12~!.印刷、!:(的l!，且也財(cái)蟹JJ229財(cái)會(huì)研究t內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的影響分析蘇州市金閣區(qū)廣銀農(nóng)村小額貸款有限公司孫玲摘要:內(nèi)部控制信息雖不是財(cái)務(wù)信息的重要組成部分，但其在反映企業(yè)內(nèi)部控制、企業(yè)發(fā)展前景、潛力等方面具有非常重妥的地位，能夠一定程度彌

12、補(bǔ)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的披露缺陷，影響人們對(duì)財(cái)務(wù)信息可靠性的判斷。關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制信息披露財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量對(duì)于企業(yè)的運(yùn)行，不同角色人群對(duì)公司財(cái)務(wù)具有不同關(guān)注和訴求，最終結(jié)果是對(duì)利益最大化的追求。財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)及外部使用者進(jìn)行利益回報(bào)管理的依據(jù)，因此財(cái)務(wù)報(bào)告的高質(zhì)量是其追求的最終目標(biāo)，由此而使得人們對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)越來越關(guān)注。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的過渡關(guān)注也造成不同角色對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量產(chǎn)生影響，甚至影響到企業(yè)的贏利能力。在這種情況下，內(nèi)部控制成為規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告的重要方法，

13、內(nèi)部控制信息披露的質(zhì)量也直接影響到了財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。下面通過實(shí)驗(yàn)方式分析內(nèi)部控制信息披露與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量間的影響關(guān)系。一、內(nèi)部控制披露質(zhì)量與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量影晌因素分析()南部栓劍披露質(zhì)量影響閣索根據(jù)國(guó)內(nèi)外研究成果，受限于經(jīng)濟(jì)形態(tài)、資本市場(chǎng)、時(shí)段、樣本的呢過因素，對(duì)內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的相關(guān)結(jié)論不盡相同，但總體來說，主要影響因素有以下幾個(gè)方面:第一，公司治理結(jié)構(gòu)變量，主要涉及到股東、高管等，因變量主要有董事會(huì)結(jié)構(gòu)、股東股份、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、審計(jì)結(jié)構(gòu)性

14、質(zhì)、是否國(guó)有控股等第二，公司財(cái)務(wù)指標(biāo)變量，主要細(xì)節(jié)因變量有公司獲利能力、企業(yè)的成長(zhǎng)速度、財(cái)務(wù)杠桿等第三，公司內(nèi)部環(huán)境及其他變量，比如公司經(jīng)營(yíng)狀況、企業(yè)規(guī)模、所屬行業(yè)、業(yè)務(wù)復(fù)雜性、內(nèi)部資源、上市情況等。(二)財(cái)牟報(bào)告質(zhì)量影響因素相對(duì)于內(nèi)部控制，國(guó)內(nèi)外對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的研究要早的多，并且也形成了一系列的理論，獲得較為成熟的研究成果，但時(shí)代在進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，市場(chǎng)瞬息萬變，在不同狀態(tài)下研究財(cái)務(wù)報(bào)告所獲得的結(jié)果是有差異性的?？傮w上來說，財(cái)務(wù)報(bào)告的影響

15、因素與內(nèi)部控制具有相似之處。第一，公司治理結(jié)構(gòu)變量，比如股東及持股狀況、財(cái)務(wù)人員狀況、審計(jì)屬性、審計(jì)財(cái)務(wù)獨(dú)立性、懂事獨(dú)立性等第二，公司經(jīng)營(yíng)變量，比如預(yù)期盈利目標(biāo)、盈利能力、財(cái)務(wù)杠桿、營(yíng)銷力度、銷售增長(zhǎng)率等第三，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境及其他變量，這主要涉及到企業(yè)治理結(jié)構(gòu)以及企業(yè)屬性，比如規(guī)模類別、審計(jì)、經(jīng)營(yíng)復(fù)雜性、上市狀況、組織變革程度等。從內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量和財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的影響因素分析可知，二者的因變量之間存在很大的交叉性，這也一定程度上印證了

16、二者間的影響關(guān)系。二、假設(shè)類型及驗(yàn)證分析結(jié)合實(shí)驗(yàn)?zāi)康募捌渌芯砍晒?，本文所選因變量的替代變量為利用瓊斯模型計(jì)算的可操控應(yīng)計(jì)利潤(rùn)質(zhì)量，自變量選取考量因素為公司質(zhì)量特征、財(cái)務(wù)指標(biāo)、其他。結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)狀況及經(jīng)濟(jì)背景，將瓊斯模型進(jìn)行適當(dāng)?shù)男拚瑒h除不符合當(dāng)前我國(guó)國(guó)惰的變量，加入更加合理的變量，將每股收益(EP5)作為因變量，驗(yàn)證內(nèi)部控制與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響關(guān)系。研究所用數(shù)據(jù)及指標(biāo)來自權(quán)威網(wǎng)絡(luò)，運(yùn)用5P55工具進(jìn)行分析處理。假設(shè)如下:a.每股收益

17、與內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量NK呈現(xiàn)正相關(guān)關(guān)系，企業(yè)擁有高質(zhì)量的內(nèi)部控制能夠降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使其獲取高回報(bào)。b.每股收益與資產(chǎn)負(fù)債率ZFL負(fù)相關(guān)關(guān)系，企業(yè)負(fù)債越高時(shí)，經(jīng)營(yíng)難度越大，風(fēng)險(xiǎn)隨之增加，影響到經(jīng)營(yíng)成果的穩(wěn)定性，降低預(yù)期收益霓造成投資回報(bào)減小，因此負(fù)相關(guān)。c.每股收益與凈利潤(rùn)率JLR正相關(guān)，顯而易見，凈利潤(rùn)率越高表面企業(yè)盈利效果越好，投資回報(bào)率也越高，財(cái)務(wù)表現(xiàn)越好。d.每股收益與企業(yè)是否盯正相關(guān)，企業(yè)被5T是其經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)不佳的外在表現(xiàn)，經(jīng)

18、營(yíng)不佳進(jìn)而造成企業(yè)盈利不佳，投資者投資的回報(bào)率和收益越不高，因此正相關(guān)。e.每股收益與審計(jì)意見5J正相關(guān)，審計(jì)意見是企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的又一外在表現(xiàn)，審計(jì)意見越好表面企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量越好，企業(yè)盈利效果也越好，投資者回報(bào)越高。五每股收益與股市信息披露評(píng)級(jí)PJ正相關(guān)，評(píng)級(jí)表明了市場(chǎng)及相關(guān)部門對(duì)企業(yè)信息披露質(zhì)量的認(rèn)知，評(píng)級(jí)越高，企業(yè)合規(guī)性越高，風(fēng)險(xiǎn)越小，股票價(jià)值越高。將NK、ZFL，JLR、5T、EP5、町、5J相關(guān)數(shù)據(jù)建立回歸模型，進(jìn)行回歸分析，

19、結(jié)果顯示除資產(chǎn)負(fù)載率ZFL外，其余各影響變量與EPS回歸結(jié)果顯著，且均表現(xiàn)為正向影響，這說明以上假設(shè)得到驗(yàn)證。由此可見，內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量對(duì)每股收益影響是正向的，并且能夠影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。三、結(jié)論與建議內(nèi)部控制信息等非財(cái)務(wù)信息雖然對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量有二定影響，但其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的保證能力有限。在監(jiān)管部門的強(qiáng)制性約束下，內(nèi)部控制信息報(bào)告對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況及公司業(yè)績(jī)具有正向影響作用，可以顯示出企業(yè)短期的經(jīng)營(yíng)狀況，可推猜短期內(nèi)的投資回報(bào)情況。對(duì)于長(zhǎng)

20、期投資考慮來看，內(nèi)部控制信息只是在某個(gè)方面影響到了企業(yè)的業(yè)績(jī)，與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量并不對(duì)等，不能作為長(zhǎng)期投資的決策依據(jù)。因此給Iilh以下建議:(1)進(jìn)行長(zhǎng)期投資時(shí)需謹(jǐn)慎使用報(bào)告信息，內(nèi)部控制信息具有短期有效性，但財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性不→定強(qiáng)，投資者需明確自己的權(quán)利，通過各種合法途徑降低風(fēng)險(xiǎn)。(2)監(jiān)管部門應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，校準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部控制信息的準(zhǔn)確性和實(shí)效性，明確問責(zé)機(jī)制，健全法律法規(guī)。$(3)從企業(yè)內(nèi)部來說，上至管理層，下至公司成員，都應(yīng)在法律