企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)歸董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)

1、內(nèi)審之瑚企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)1廣『、國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度的建立，是依歸試豢篙喜篙絮翥董名葑一行使內(nèi)部監(jiān)督權(quán)，對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，俊2孓’并報(bào)告工作?！庇纱丝梢钥闯?，我國(guó)建立球宅緞一r，、一督。內(nèi)部審計(jì)是社會(huì)化大生產(chǎn)的產(chǎn)物，是隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立而建立起來(lái)的。隨著企業(yè)改革的深化，政企分開，政資分開，組建集團(tuán)式企業(yè)和建立現(xiàn)代企業(yè)制度，企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)范圍拓展，下屬獨(dú)立核算的單位增多，企業(yè)的管理層次和管理跨度也不斷增大，因而管理監(jiān)督的難度也不斷

2、加大，這就越需要建立和健全內(nèi)部審計(jì)制度，以加強(qiáng)內(nèi)部管理監(jiān)督和對(duì)各管理層次履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行檢查。這在一定程度上促進(jìn)了企業(yè)更注重建立和健全內(nèi)部審計(jì)制度。從最近幾年廈門國(guó)貿(mào)集團(tuán)有限公司和廈門象嶼集團(tuán)有限公司所建立和完善的內(nèi)部審計(jì)制度來(lái)看，實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體制在這兩家公司煥發(fā)了勃勃生機(jī)，為廈門市企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體制的建立和健全提供了一種新的嘗試。廈門國(guó)貿(mào)集團(tuán)公司和廈門象嶼集團(tuán)公司經(jīng)董事會(huì)研究決定，在集團(tuán)公司董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)

3、，委員會(huì)主任由董事會(huì)聘任，在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，向董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，主要負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)公司以及所屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)管理進(jìn)行審計(jì)。采取這種形式，內(nèi)部審計(jì)人員可以對(duì)總經(jīng)理的有關(guān)經(jīng)營(yíng)決策進(jìn)行審計(jì)，提高了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的地位。本文對(duì)此談幾點(diǎn)看法：一、變事后監(jiān)督為事前、事中監(jiān)督。實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)體制，內(nèi)部審計(jì)人員可以通過(guò)事前參加董事會(huì)的決策會(huì)議，提前介入和了解董事會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策的情況，并通過(guò)開展事前審計(jì)、事中跟蹤、事后監(jiān)督，來(lái)檢查董事會(huì)經(jīng)

4、營(yíng)決策的可行性，管理層執(zhí)行決策的效益性，防止和減少企業(yè)因經(jīng)營(yíng)決策失誤造成的盲目投資、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)劣化等不良后果。二、強(qiáng)化了審計(jì)監(jiān)督時(shí)效性。內(nèi)部審計(jì)直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)，可以利用其特殊的地位、手段和工作便利，直接對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者開展審查監(jiān)督，可以使內(nèi)審人員更好地代表廣大股東的利益，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況開展全過(guò)程的監(jiān)督，隨時(shí)掌握了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和資金運(yùn)作及財(cái)務(wù)管理情況，實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)，提高了審計(jì)監(jiān)督層次，強(qiáng)化了審計(jì)監(jiān)督的時(shí)效性，避免以往已經(jīng)造成了損失，再進(jìn)行

5、事后審計(jì)的“馬后炮”的弊端，并真正將審計(jì)監(jiān)督的結(jié)果落到實(shí)處。三、增強(qiáng)內(nèi)審工作的獨(dú)立性。內(nèi)審機(jī)構(gòu)形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，對(duì)內(nèi)審工作影響十分巨大。審計(jì)工作的關(guān)鍵在于其獨(dú)立性的強(qiáng)弱、大小決定了其職能發(fā)揮的范圍和效果。內(nèi)審機(jī)構(gòu)在董事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，審計(jì)人員可以相對(duì)獨(dú)立于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理層開展審計(jì)監(jiān)督工作，較少受到外界的干擾和影響。審計(jì)委員會(huì)與集團(tuán)公司各經(jīng)營(yíng)部門、財(cái)務(wù)部門實(shí)行電腦聯(lián)網(wǎng)，這為審計(jì)委員會(huì)開展工作提供了一種便捷、及時(shí)的審計(jì)監(jiān)督條件，直接對(duì)

6、經(jīng)營(yíng)過(guò)程和財(cái)務(wù)管理中的效率和效果進(jìn)行審計(jì)，證實(shí)評(píng)價(jià)揭示違反經(jīng)營(yíng)管理原則，產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及低效率甚至無(wú)效率的經(jīng)營(yíng)行為，及時(shí)報(bào)告給董事會(huì)，以便董事會(huì)科學(xué)、及時(shí)、正確地作出決策。四、促進(jìn)內(nèi)審工作向績(jī)效審計(jì)方向發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)歸董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和管理，其主要的作用是通過(guò)開展審計(jì)監(jiān)督，檢驗(yàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的可行性，以及經(jīng)營(yíng)決策執(zhí)行中的問(wèn)題，取得的實(shí)際效果。因此內(nèi)部審計(jì)歸董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)工作從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向經(jīng)營(yíng)管理和績(jī)效審計(jì)方向發(fā)展，對(duì)完善內(nèi)部

7、管理制度，提高經(jīng)濟(jì)效益，已取得一定成效。(作者單位：廈門市審計(jì)局)2∞1年第9期萬(wàn)方數(shù)據(jù)內(nèi)審之瑚企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)1廣『、國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度的建立，是依歸試豢篙喜篙絮翥董名葑一行使內(nèi)部監(jiān)督權(quán)，對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，俊2孓’并報(bào)告工作?！庇纱丝梢钥闯觯覈?guó)建立球宅緞一r，、一督。內(nèi)部審計(jì)是社會(huì)化大生產(chǎn)的產(chǎn)物，是隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立而建立起來(lái)的。隨著企業(yè)改革的深化，政企分開，政資分開，組建集團(tuán)式企業(yè)和建立現(xiàn)代企業(yè)制度，企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)范圍拓

8、展，下屬獨(dú)立核算的單位增多，企業(yè)的管理層次和管理跨度也不斷增大，因而管理監(jiān)督的難度也不斷加大，這就越需要建立和健全內(nèi)部審計(jì)制度，以加強(qiáng)內(nèi)部管理監(jiān)督和對(duì)各管理層次履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行檢查。這在一定程度上促進(jìn)了企業(yè)更注重建立和健全內(nèi)部審計(jì)制度。從最近幾年廈門國(guó)貿(mào)集團(tuán)有限公司和廈門象嶼集團(tuán)有限公司所建立和完善的內(nèi)部審計(jì)制度來(lái)看，實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體制在這兩家公司煥發(fā)了勃勃生機(jī)，為廈門市企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體制的建立和健全提供了一種新的嘗

9、試。廈門國(guó)貿(mào)集團(tuán)公司和廈門象嶼集團(tuán)公司經(jīng)董事會(huì)研究決定，在集團(tuán)公司董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，委員會(huì)主任由董事會(huì)聘任，在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，向董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，主要負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)公司以及所屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)管理進(jìn)行審計(jì)。采取這種形式，內(nèi)部審計(jì)人員可以對(duì)總經(jīng)理的有關(guān)經(jīng)營(yíng)決策進(jìn)行審計(jì)，提高了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的地位。本文對(duì)此談幾點(diǎn)看法：一、變事后監(jiān)督為事前、事中監(jiān)督。實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)體制，內(nèi)部審計(jì)人員可以通過(guò)事前參加董事會(huì)的決策會(huì)議，提前介入和

10、了解董事會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策的情況，并通過(guò)開展事前審計(jì)、事中跟蹤、事后監(jiān)督，來(lái)檢查董事會(huì)經(jīng)營(yíng)決策的可行性，管理層執(zhí)行決策的效益性，防止和減少企業(yè)因經(jīng)營(yíng)決策失誤造成的盲目投資、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)劣化等不良后果。二、強(qiáng)化了審計(jì)監(jiān)督時(shí)效性。內(nèi)部審計(jì)直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)，可以利用其特殊的地位、手段和工作便利，直接對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者開展審查監(jiān)督，可以使內(nèi)審人員更好地代表廣大股東的利益，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況開展全過(guò)程的監(jiān)督，隨時(shí)掌握了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和資金運(yùn)作及財(cái)務(wù)管理情況，實(shí)行

11、動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)，提高了審計(jì)監(jiān)督層次，強(qiáng)化了審計(jì)監(jiān)督的時(shí)效性，避免以往已經(jīng)造成了損失，再進(jìn)行事后審計(jì)的“馬后炮”的弊端，并真正將審計(jì)監(jiān)督的結(jié)果落到實(shí)處。三、增強(qiáng)內(nèi)審工作的獨(dú)立性。內(nèi)審機(jī)構(gòu)形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，對(duì)內(nèi)審工作影響十分巨大。審計(jì)工作的關(guān)鍵在于其獨(dú)立性的強(qiáng)弱、大小決定了其職能發(fā)揮的范圍和效果。內(nèi)審機(jī)構(gòu)在董事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，審計(jì)人員可以相對(duì)獨(dú)立于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理層開展審計(jì)監(jiān)督工作，較少受到外界的干擾和影響。審計(jì)委員會(huì)與集團(tuán)公司各經(jīng)營(yíng)部門

12、、財(cái)務(wù)部門實(shí)行電腦聯(lián)網(wǎng)，這為審計(jì)委員會(huì)開展工作提供了一種便捷、及時(shí)的審計(jì)監(jiān)督條件，直接對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和財(cái)務(wù)管理中的效率和效果進(jìn)行審計(jì)，證實(shí)評(píng)價(jià)揭示違反經(jīng)營(yíng)管理原則，產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及低效率甚至無(wú)效率的經(jīng)營(yíng)行為，及時(shí)報(bào)告給董事會(huì)，以便董事會(huì)科學(xué)、及時(shí)、正確地作出決策。四、促進(jìn)內(nèi)審工作向績(jī)效審計(jì)方向發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)歸董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和管理，其主要的作用是通過(guò)開展審計(jì)監(jiān)督，檢驗(yàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的可行性，以及經(jīng)營(yíng)決策執(zhí)行中的問(wèn)題，取得的實(shí)際效果。因此內(nèi)部審計(jì)歸董