規(guī)范工程審計的三項對策

1、規(guī)范工程審計的目前工程審計中存在的問題主要包括：工作范圍存在局限性；審計任務(wù)處于被動應(yīng)付狀態(tài)；審計主體規(guī)范意識不強(qiáng)；工程建設(shè)計劃管理不嚴(yán)格；審計難度加大。針對這些問題，筆者建議采取如下對策加以規(guī)范。1、加強(qiáng)執(zhí)行情況的審計。超計劃、超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)的I司題，是工程建設(shè)的頑癥之一。審計中，要把計劃執(zhí)行情況審計作為重點。對建設(shè)配套項目的計劃執(zhí)行，重點審計建設(shè)單位分部、分項計劃的落實情況，建設(shè)資金是否用于專項建設(shè)；對配套建設(shè)的計劃審計，要審計建設(shè)項目

2、和標(biāo)準(zhǔn)是否符合計劃要求，防止建設(shè)單位將經(jīng)費(fèi)用于其他方面。對重點工程的計劃審計，要審計建設(shè)規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)是否與計劃相一致，防止投資失控；加強(qiáng)施工合同的審計。從審計掌握的情況看，施工合同方面的問題，有的是承包方的開戶銀行、賬號等合同要素不全，有的合同條款與招標(biāo)結(jié)果不符，有的在造價結(jié)算上表述模糊，這些問題給工程建設(shè)和管理帶來了難度，也容易引起糾紛。因此，對建設(shè)項目特別是投資額大、建設(shè)工期長、專業(yè)性強(qiáng)的項目施工合同要加強(qiáng)審計。重點審計施工合同是否規(guī)

3、范，要素填列是否齊全準(zhǔn)確，簽訂是否及時，審計合同的訂立是否體現(xiàn)公平、公正原則，合同的條款是否與招投標(biāo)結(jié)果相一致。加強(qiáng)建設(shè)資金的審計。有的施工進(jìn)度款不是匯到中標(biāo)單位的法人賬戶，而是匯到與工程不相關(guān)的實業(yè)公司、所屬分公司和個人信用卡；有的建設(shè)單位收到和退回的投標(biāo)保證金或履約保證金是數(shù)十萬元的現(xiàn)金，或是與投標(biāo)企業(yè)不相關(guān)的單位。這類問題，對建設(shè)資金的安全帶來很大的隱患，值得審計部門高度關(guān)注。要審計投標(biāo)或履約保證金，檢查建設(shè)單位收到的投標(biāo)或履約保

4、證金是否與投標(biāo)或中標(biāo)企業(yè)的名稱相一致，是否來自于投標(biāo)或中標(biāo)企業(yè)的法人賬戶，未中標(biāo)企業(yè)的投標(biāo)保證金是否原路退回。要審計工程進(jìn)度款的去向，審查建設(shè)單位的工程進(jìn)度款是否匯人建設(shè)單位法人賬戶或其指定的項目部賬戶，特別要關(guān)注預(yù)付備料款的去向。2、規(guī)范工程預(yù)結(jié)算審計程序。審計工作有嚴(yán)格、規(guī)范的程序。但從我們檢查和平時掌握的情況看，出包工程效益審計的程序還有不規(guī)范現(xiàn)象。如有的單位實施的標(biāo)底審計，沒有按規(guī)范程序?qū)嵤诮ㄔO(shè)單位留下的審計痕跡是“通過一個

5、電話，在一張白紙上，有～個數(shù)據(jù)”，而在審計部門則沒有任何審計檔案；有的零星工程結(jié)算審計，審計人員只在報審的結(jié)算封面上，將數(shù)據(jù)修改一下，簽上個人名字，就算進(jìn)行了審計；有的在對建筑材料審核中，既不查1閉建材信息，也不進(jìn)行市場調(diào)查，只憑建設(shè)單位提供的價格，就審結(jié)了事?？陀^上講，出包工程審計項目多，數(shù)量大，受人少事多矛盾的影響，加上有的對外聘地方人員業(yè)務(wù)檢查復(fù)核不夠，難免有的項目審計程序簡略或忽略。但由于這項工作不僅僅有監(jiān)督作用，同時也起到鑒證

6、作用，直接影響建設(shè)單位和施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，如果出現(xiàn)審三頸對二頊又孓乏蠹柬。趙偉崔鵬舉楊宇鵬計結(jié)果不公正、存在異義或其他情況，就會帶來很大的審計風(fēng)險，不僅要接受上級審計部門復(fù)審，還有被紀(jì)律檢查或司法監(jiān)督的可能。如果出現(xiàn)問題，必然影響審計的聲譽(yù)。因此，在審計過程中，一要嚴(yán)格執(zhí)行法定程序。對審計項目，不論大小，都要執(zhí)行完整的審計程序。二要建立健全復(fù)核制度。審計過程中要充分、完整地收集相關(guān)的審計證據(jù)，使項目審計檔案具有可復(fù)核性；要建立健全復(fù)核

7、制度，復(fù)核人員對復(fù)核結(jié)果要出具復(fù)核報告。三要加強(qiáng)審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查。上級審計部門每年要組織力量，加強(qiáng)對所屬審計部門和審計事務(wù)所工程預(yù)結(jié)算審計業(yè)務(wù)的檢查，通過審計檔案檢查和隨機(jī)抽查項目的辦法，查糾審計過程中存在的問題，對審計程序不夠齊全、審計依據(jù)不夠充分、復(fù)核不夠到位等一般性的問題，提出改進(jìn)意見；對明顯的技術(shù)問題、審計深度不夠、執(zhí)法不嚴(yán)等造成結(jié)算誤差較大的項目，要責(zé)令有關(guān)單位重審。3、準(zhǔn)確把握審計方式。工程項目建設(shè)是一個連續(xù)的過程，審計中可

8、以利用項目建設(shè)的階段性特點實現(xiàn)監(jiān)督的目的。如對計劃執(zhí)行的審計，可以專項安排，可以結(jié)合招投標(biāo)審計進(jìn)行，可以在工程開工后，專門組織審計或?qū)徲嬚{(diào)查，這兩種方法能對設(shè)計超計劃、超標(biāo)準(zhǔn)、超投資的問題及時查糾，但不能反映最終的建設(shè)情況；也可以在工程竣工后，結(jié)合出包工程預(yù)結(jié)算審計來進(jìn)行，這個時間，工程的建筑面積、裝飾標(biāo)準(zhǔn)和投資規(guī)模已成定局，審計反映的情況和查糾的問題更客觀、真實，但比較滯后。比較好的辦法，是結(jié)合施工圖預(yù)算(標(biāo)底)審計進(jìn)行，如發(fā)現(xiàn)計劃方

9、面的問題，可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正。同樣，招投標(biāo)審計，可以結(jié)合出包工程竣工結(jié)算進(jìn)行；也可專門組織，根據(jù)力量可能，采取事中和事后兩種審計方式。事中審計就是在項目評標(biāo)后定標(biāo)前，組織審計力量對項目從施工單位的報名、擬投標(biāo)企業(yè)的考察、資質(zhì)審查、黨委研究情況、招投標(biāo)文件直至開、評標(biāo)情況進(jìn)行審計；事后審計就是在項目建設(shè)過程中，對招投標(biāo)過程中的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行審計。事中審計可以對發(fā)現(xiàn)的問題及時查糾，包括對有問題的擬中標(biāo)單位的廢止，但時間要求緊，審計計劃安排主動

10、性不強(qiáng)，審計力量調(diào)配難。事后審計可以視情安排在建設(shè)過程的任一時段，但對問題的處理比較困難，審計監(jiān)督對當(dāng)前項目的作用弱?？刹扇　耙粩堊印钡膶徲嫹绞?，組織相關(guān)力量，在對一個單位審計中，將事業(yè)經(jīng)費(fèi)、裝備經(jīng)費(fèi)、基本建設(shè)等情況一并審計；在出包工程竣工結(jié)算審計中，將項目結(jié)算、計劃執(zhí)行、招投標(biāo)管理、建設(shè)資金管理等方面一并審計。還可采取聯(lián)合審計的方法，如對戰(zhàn)備工程項目竣工結(jié)算，由于單位之聞任務(wù)不平均，上級審計部t]可以視情組織所屬部分審計力量，集中起來

11、，統(tǒng)一對某個方向或某類專業(yè)工程實施審計。(作者單位：西安武警工程學(xué)院)《當(dāng)代經(jīng)濟(jì))2006年第5期(上)57萬方數(shù)據(jù)規(guī)范工程審計的目前工程審計中存在的問題主要包括：工作范圍存在局限性；審計任務(wù)處于被動應(yīng)付狀態(tài)；審計主體規(guī)范意識不強(qiáng)；工程建設(shè)計劃管理不嚴(yán)格；審計難度加大。針對這些問題，筆者建議采取如下對策加以規(guī)范。1、加強(qiáng)執(zhí)行情況的審計。超計劃、超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)的I司題，是工程建設(shè)的頑癥之一。審計中，要把計劃執(zhí)行情況審計作為重點。對建設(shè)配套項目

12、的計劃執(zhí)行，重點審計建設(shè)單位分部、分項計劃的落實情況，建設(shè)資金是否用于專項建設(shè)；對配套建設(shè)的計劃審計，要審計建設(shè)項目和標(biāo)準(zhǔn)是否符合計劃要求，防止建設(shè)單位將經(jīng)費(fèi)用于其他方面。對重點工程的計劃審計，要審計建設(shè)規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)是否與計劃相一致，防止投資失控；加強(qiáng)施工合同的審計。從審計掌握的情況看，施工合同方面的問題，有的是承包方的開戶銀行、賬號等合同要素不全，有的合同條款與招標(biāo)結(jié)果不符，有的在造價結(jié)算上表述模糊，這些問題給工程建設(shè)和管理帶來了難度，

13、也容易引起糾紛。因此，對建設(shè)項目特別是投資額大、建設(shè)工期長、專業(yè)性強(qiáng)的項目施工合同要加強(qiáng)審計。重點審計施工合同是否規(guī)范，要素填列是否齊全準(zhǔn)確，簽訂是否及時，審計合同的訂立是否體現(xiàn)公平、公正原則，合同的條款是否與招投標(biāo)結(jié)果相一致。加強(qiáng)建設(shè)資金的審計。有的施工進(jìn)度款不是匯到中標(biāo)單位的法人賬戶，而是匯到與工程不相關(guān)的實業(yè)公司、所屬分公司和個人信用卡；有的建設(shè)單位收到和退回的投標(biāo)保證金或履約保證金是數(shù)十萬元的現(xiàn)金，或是與投標(biāo)企業(yè)不相關(guān)的單位。這

14、類問題，對建設(shè)資金的安全帶來很大的隱患，值得審計部門高度關(guān)注。要審計投標(biāo)或履約保證金，檢查建設(shè)單位收到的投標(biāo)或履約保證金是否與投標(biāo)或中標(biāo)企業(yè)的名稱相一致，是否來自于投標(biāo)或中標(biāo)企業(yè)的法人賬戶，未中標(biāo)企業(yè)的投標(biāo)保證金是否原路退回。要審計工程進(jìn)度款的去向，審查建設(shè)單位的工程進(jìn)度款是否匯人建設(shè)單位法人賬戶或其指定的項目部賬戶，特別要關(guān)注預(yù)付備料款的去向。2、規(guī)范工程預(yù)結(jié)算審計程序。審計工作有嚴(yán)格、規(guī)范的程序。但從我們檢查和平時掌握的情況看，出包

15、工程效益審計的程序還有不規(guī)范現(xiàn)象。如有的單位實施的標(biāo)底審計，沒有按規(guī)范程序?qū)嵤?，在建設(shè)單位留下的審計痕跡是“通過一個電話，在一張白紙上，有～個數(shù)據(jù)”，而在審計部門則沒有任何審計檔案；有的零星工程結(jié)算審計，審計人員只在報審的結(jié)算封面上，將數(shù)據(jù)修改一下，簽上個人名字，就算進(jìn)行了審計；有的在對建筑材料審核中，既不查1閉建材信息，也不進(jìn)行市場調(diào)查，只憑建設(shè)單位提供的價格，就審結(jié)了事?？陀^上講，出包工程審計項目多，數(shù)量大，受人少事多矛盾的影響，加

16、上有的對外聘地方人員業(yè)務(wù)檢查復(fù)核不夠，難免有的項目審計程序簡略或忽略。但由于這項工作不僅僅有監(jiān)督作用，同時也起到鑒證作用，直接影響建設(shè)單位和施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，如果出現(xiàn)審三頸對二頊又孓乏蠹柬。趙偉崔鵬舉楊宇鵬計結(jié)果不公正、存在異義或其他情況，就會帶來很大的審計風(fēng)險，不僅要接受上級審計部門復(fù)審，還有被紀(jì)律檢查或司法監(jiān)督的可能。如果出現(xiàn)問題，必然影響審計的聲譽(yù)。因此，在審計過程中，一要嚴(yán)格執(zhí)行法定程序。對審計項目，不論大小，都要執(zhí)行完整的審

17、計程序。二要建立健全復(fù)核制度。審計過程中要充分、完整地收集相關(guān)的審計證據(jù)，使項目審計檔案具有可復(fù)核性；要建立健全復(fù)核制度，復(fù)核人員對復(fù)核結(jié)果要出具復(fù)核報告。三要加強(qiáng)審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查。上級審計部門每年要組織力量，加強(qiáng)對所屬審計部門和審計事務(wù)所工程預(yù)結(jié)算審計業(yè)務(wù)的檢查，通過審計檔案檢查和隨機(jī)抽查項目的辦法，查糾審計過程中存在的問題，對審計程序不夠齊全、審計依據(jù)不夠充分、復(fù)核不夠到位等一般性的問題，提出改進(jìn)意見；對明顯的技術(shù)問題、審計深度不夠

18、、執(zhí)法不嚴(yán)等造成結(jié)算誤差較大的項目，要責(zé)令有關(guān)單位重審。3、準(zhǔn)確把握審計方式。工程項目建設(shè)是一個連續(xù)的過程，審計中可以利用項目建設(shè)的階段性特點實現(xiàn)監(jiān)督的目的。如對計劃執(zhí)行的審計，可以專項安排，可以結(jié)合招投標(biāo)審計進(jìn)行，可以在工程開工后，專門組織審計或?qū)徲嬚{(diào)查，這兩種方法能對設(shè)計超計劃、超標(biāo)準(zhǔn)、超投資的問題及時查糾，但不能反映最終的建設(shè)情況；也可以在工程竣工后，結(jié)合出包工程預(yù)結(jié)算審計來進(jìn)行，這個時間，工程的建筑面積、裝飾標(biāo)準(zhǔn)和投資規(guī)模已成定

19、局，審計反映的情況和查糾的問題更客觀、真實，但比較滯后。比較好的辦法，是結(jié)合施工圖預(yù)算(標(biāo)底)審計進(jìn)行，如發(fā)現(xiàn)計劃方面的問題，可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正。同樣，招投標(biāo)審計，可以結(jié)合出包工程竣工結(jié)算進(jìn)行；也可專門組織，根據(jù)力量可能，采取事中和事后兩種審計方式。事中審計就是在項目評標(biāo)后定標(biāo)前，組織審計力量對項目從施工單位的報名、擬投標(biāo)企業(yè)的考察、資質(zhì)審查、黨委研究情況、招投標(biāo)文件直至開、評標(biāo)情況進(jìn)行審計；事后審計就是在項目建設(shè)過程中，對招投標(biāo)過程中

20、的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行審計。事中審計可以對發(fā)現(xiàn)的問題及時查糾，包括對有問題的擬中標(biāo)單位的廢止，但時間要求緊，審計計劃安排主動性不強(qiáng)，審計力量調(diào)配難。事后審計可以視情安排在建設(shè)過程的任一時段，但對問題的處理比較困難，審計監(jiān)督對當(dāng)前項目的作用弱?？刹扇　耙粩堊印钡膶徲嫹绞?，組織相關(guān)力量，在對一個單位審計中，將事業(yè)經(jīng)費(fèi)、裝備經(jīng)費(fèi)、基本建設(shè)等情況一并審計；在出包工程竣工結(jié)算審計中，將項目結(jié)算、計劃執(zhí)行、招投標(biāo)管理、建設(shè)資金管理等方面一并審計。還可采取聯(lián)