淺議企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制活動(dòng)的具體措施

1、淺議企業(yè)實(shí)施一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的定義與內(nèi)涵2008年5月22日，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了財(cái)會(huì)1200817號(hào)文件《財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)關(guān)于印發(fā)(企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范)的通知》中定義了內(nèi)部控制，即“內(nèi)部控制，是由企業(yè)蕈事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展

2、戰(zhàn)略”?！痘疽?guī)范》規(guī)定，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大要素。而作為企業(yè)內(nèi)部控制基本要素之一的控制活動(dòng)，在內(nèi)部控制中處于特殊的位置，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的關(guān)鍵要素。二、控制活動(dòng)的定義內(nèi)部控制活動(dòng)是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，確保內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段。三、內(nèi)部活動(dòng)具體措施(一)風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)控制是指控制風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的動(dòng)因、環(huán)境、條件等來達(dá)到減輕風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)的損失或降低

3、風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性的目的。也就是說風(fēng)險(xiǎn)控制就是使風(fēng)險(xiǎn)降到企業(yè)可接受的程度，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)不至于影響企業(yè)的正常運(yùn)作。而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，防范財(cái)務(wù)危機(jī)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化，應(yīng)從企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)外部原因及其控制以及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化i個(gè)方面加以防范。1建立健全企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制(1)控制負(fù)債比例，合理安排資本結(jié)構(gòu)。目前企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象可謂普遍存在，具體表現(xiàn)在負(fù)債比例過高，資本結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致企業(yè)負(fù)擔(dān)沉重，

4、償付能力嚴(yán)重不足，由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該充分利用資本市場(chǎng)和金融市場(chǎng)，改變單一的貸款融資方式，合理選擇發(fā)行股票、銀行貸款、發(fā)行債券及商業(yè)信用的多種方式籌集企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需資金，降低融資成本，減少企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(2)加強(qiáng)投資項(xiàng)目的論證，提高投資收益。首先公司高層必須熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)以及與之相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，只有這樣才能減少?zèng)Q策失誤而造成的投資損失。其次企業(yè)必須避免制定不切實(shí)際的目標(biāo)或盲目擴(kuò)展投資，使企業(yè)承受無謂的風(fēng)險(xiǎn)。另外企業(yè)在作出重大投資前，需要

5、對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)做全盤考慮，包括投資市場(chǎng)是否會(huì)出現(xiàn)逆轉(zhuǎn)，產(chǎn)品是否會(huì)被新的技術(shù)淘汰，市場(chǎng)是否會(huì)出現(xiàn)新的競(jìng)爭(zhēng)而影響產(chǎn)品的價(jià)格等。(3)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理。常言道“會(huì)計(jì)數(shù)字只是參考意見，現(xiàn)金才真正讓你感到踏實(shí)?！币虼似髽I(yè)對(duì)現(xiàn)金流量需要格外留神。2提高企業(yè)對(duì)外部環(huán)境變化的適應(yīng)和應(yīng)變能力企業(yè)財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境復(fù)雜，它是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因。財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。宏觀環(huán)境對(duì)企業(yè)來說是難以準(zhǔn)確預(yù)

6、見和無法改變的，但并不是說企業(yè)面對(duì)環(huán)境變化就無能為力。為防止外部環(huán)境變化給企業(yè)帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)對(duì)不斷變化的環(huán)境進(jìn)行認(rèn)真分析研究。把握其變化趨勢(shì)及規(guī)律，制定多種應(yīng)變措施，調(diào)整財(cái)務(wù)管理政策，提高企業(yè)對(duì)外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力，降低因環(huán)境變化給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。3深化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化，樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀念(1)在財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中，追求利潤(rùn)最大化和面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)是分不開的。任何因害怕面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)而試圖同避風(fēng)險(xiǎn)的方案都是行不通的。所以企業(yè)要樹立正確

7、的風(fēng)險(xiǎn)觀，建立健康的企業(yè)文化及價(jià)值觀。(2)以誠(chéng)信為本，培養(yǎng)良好的商業(yè)信譽(yù)。樹立自己的品牌，追求誠(chéng)信的經(jīng)營(yíng)理念，在業(yè)務(wù)過程中形成自己的商譽(yù)，這對(duì)企業(yè)來說至關(guān)重要的，它可以有效地降低風(fēng)險(xiǎn)和增強(qiáng)抗御風(fēng)險(xiǎn)的能力。(二)不相容崗位分離控制不相容職務(wù)分離是企業(yè)內(nèi)部控制最基本的要求，是保證提高經(jīng)營(yíng)效率，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全以及增強(qiáng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)可靠性的重要條件。一般企業(yè)以下主要業(yè)務(wù)應(yīng)嚴(yán)格實(shí)施不相容職務(wù)分離控制：(一)貨幣資金不相容職務(wù)分離控制(二)采購(gòu)與付款不相

8、容職務(wù)分離控制(三)存貨不相容職務(wù)分離控制(五)工程項(xiàng)目不相容職務(wù)分離控制(六)銷售與收款不相容職務(wù)分離控制(七)籌資不相容職務(wù)分離控制(八)成本費(fèi)用不相容職務(wù)分離控制(九)擔(dān)保不相容職務(wù)分離控制(十)固定資產(chǎn)不相容職務(wù)分離控制(十一)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)不相容職務(wù)分離控制(十二)合同不相容職務(wù)分離控制。總之，不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)合理地設(shè)置機(jī)構(gòu)和職務(wù)，明確規(guī)定各部門和崗位的權(quán)責(zé)，形成相互牽制機(jī)制。119萬方數(shù)據(jù)美訊公且實(shí)施句都拉剁活勃的具體

9、措施單光超…、我回企業(yè)內(nèi)部控制的定義與內(nèi)灑2∞8年5月22日，財(cái)政部合同證監(jiān)舍、審計(jì)輯、銀監(jiān)舍、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了財(cái)合[2∞町7號(hào)文件《財(cái)政部、證覽會(huì)、審計(jì)器、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)關(guān)于印發(fā)(企業(yè)內(nèi)部控制慕本規(guī)范)的通知》中定義了內(nèi)部控制，即“內(nèi)部控制，是由企業(yè)肇事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理腿和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)俯息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)嗷率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略“0

10、.與企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境發(fā)生變化，預(yù)算出現(xiàn)較大偏是時(shí)，企業(yè)就需要對(duì)預(yù)算進(jìn)行修改。(4)預(yù)算分析與考核控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)瑣算分析與考核環(huán)節(jié)控制，遇過建立預(yù)算執(zhí)行分析制度、審計(jì)制度、考核與獎(jiǎng)懲制度等，確保預(yù)算分析科學(xué)、及時(shí)，預(yù)算考核嚴(yán)格有掘。(七)營(yíng)運(yùn)分析控制營(yíng)運(yùn)分析控制是企業(yè)管理的內(nèi)在要求，所以企業(yè)應(yīng)建立營(yíng)運(yùn)分析控制制度。常運(yùn)分析控制要求企業(yè)綜合適用生產(chǎn)、購(gòu)銷、投資、財(cái)務(wù)等方面的信息，利用比較分析、比率分析、因素分析、柏勢(shì)分析等方法，定期對(duì)企

11、業(yè)經(jīng)營(yíng)管理灑動(dòng)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，奮找原因并提出改進(jìn)意見和同對(duì)措施。(八)績(jī)效考評(píng)控制每個(gè)企業(yè)都要建立→個(gè)完善合理的績(jī)效考評(píng)制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各資任單位和全體員工的業(yè)縮進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考核結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降纜、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)?？?jī)效考核時(shí)應(yīng)遵循以下原則:公開化原則容現(xiàn)公正性原則定期化和制度化原則可行性與實(shí)用性原則差別化原則反饋與調(diào)整原則。企業(yè)績(jī)效考核完略后，應(yīng)及時(shí)總結(jié)考核情況，詳細(xì)地分析現(xiàn)有鱗效考