公司賬務(wù)調(diào)整管理辦法

1、1公司賬務(wù)調(diào)整管理辦法公司賬務(wù)調(diào)整管理辦法第1章總則第1條為了明確財務(wù)調(diào)整的相關(guān)責(zé)任人及相應(yīng)的處理程序，避免發(fā)生賬證不符、賬賬不符、賬實不符的情形，特制定本辦法。第2條本辦法所指的賬務(wù)調(diào)整主要是指按照會計制度規(guī)定，把存在錯誤的賬務(wù)處理調(diào)整為正確的賬務(wù)，賬務(wù)調(diào)整的內(nèi)容包括：1.由于會計政策變更引起的賬務(wù)調(diào)整；2.由于會計估計變更引起的賬務(wù)調(diào)整；3.由于前期差錯更正引起的賬務(wù)調(diào)整；4.由于資產(chǎn)負債表日后事項引起的賬務(wù)調(diào)整；5.由于稅務(wù)稽查引

2、起的賬務(wù)調(diào)整。第3條本辦法適用于公司財務(wù)部。第2章由于會計政策變更引起的賬務(wù)調(diào)整第4條公司采用的會計政策，在每一會計期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。但是，滿足下列條件之一的，可以變更會計政策：1.法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更；2.會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息。第5條下列各項不屬于會計政策變更：1.本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策；2.對初次發(fā)生的或不重要的交易或者

3、事項采用新的會計政策。第6條根據(jù)法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更會計政策的，應(yīng)當(dāng)按照國家相關(guān)會計規(guī)定執(zhí)行。第7條會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息的，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理，根據(jù)會計政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報前期最早期初留存收益，其他相關(guān)項目的期初余額和列報前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，但確定該項會計政策變更累積影響數(shù)不切實可行的除外。第8條追溯調(diào)整法，是指對某項交易或事項變更會計政策，視同該項交易或事項

4、初次發(fā)生時即采用3第22條應(yīng)在重要的前期差錯發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財務(wù)報表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)。第5章由于資產(chǎn)負債表日后事項引起的賬務(wù)調(diào)整第23條資產(chǎn)負債表日后的時期是指年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日這一時段。財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日是指董事會批準(zhǔn)財務(wù)報告報出的日期，即批準(zhǔn)的日期。第24條正確區(qū)分調(diào)整事項和非調(diào)整事項的關(guān)鍵是看這些事項的主要情況出現(xiàn)的時間。1.凡主要情況出現(xiàn)或存在于資產(chǎn)負債表日之前，而在日后時期獲得新的或進一步的證據(jù)證實，即原因出現(xiàn)

5、或存在于資產(chǎn)負債表日之前，結(jié)果出現(xiàn)在日后時期的應(yīng)作為調(diào)整事項。2.凡主要情況的出現(xiàn)和結(jié)果均在日后時期發(fā)生的事項，如日后時期發(fā)生的巨額對外投資，日后時期所持證券市價嚴(yán)重下跌等，因其發(fā)生和影響結(jié)果均在日后時期，則屬非調(diào)整事項，應(yīng)在報表附注中披露。第25條對于應(yīng)調(diào)整的日后事項，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負債表所屬期間發(fā)生的事項一樣進行賬務(wù)處理，并對已編制會計報表的相關(guān)項目進行調(diào)整。由于上年度的賬目已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)，損益類科目也已無余額，因此對日后事項的調(diào)整有其特殊

6、之處。1.對財務(wù)報告年度來說只調(diào)表不調(diào)賬。即對報告年度的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、報表附注以及相關(guān)附表的相關(guān)項目進行調(diào)整，但對賬項的賬簿記錄不做調(diào)整，反映在日后時期所屬年度的賬戶中。2.調(diào)整時的科目使用分幾種情況。涉及損益事項的所有損益類科目均通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算；涉及利潤分配的事項，直接在“利潤分配未分配利潤”科目核算；既不涉及損益又不涉及利潤分配的事項，直接調(diào)整各相關(guān)科目。3.分錄中損益類科目調(diào)整與報表中損益類項目

7、的調(diào)整存在不一致現(xiàn)象，均在“以前年度損益調(diào)整”科目中反映。但在調(diào)整利潤表時，則應(yīng)分別調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、所得稅等項目。第6章由于稅務(wù)稽查引起的賬務(wù)調(diào)整第26條本年度錯漏賬目的調(diào)整1.本年度發(fā)生的錯漏賬目，只影響本年度的稅收，應(yīng)按正常的會計核算程序和會計制度，調(diào)整與本年度相關(guān)的賬目，以保證本年度應(yīng)交稅金和財務(wù)成果核算真實、正確。2.對商品及勞務(wù)稅、財產(chǎn)稅和其他各稅檢查的賬務(wù)調(diào)整，一般不需要計算分?jǐn)?，凡查補本年度的商品及勞務(wù)稅、