二、集團公司內(nèi)部審計工作流程規(guī)范

1、二、集團公司內(nèi)部審計工作流程規(guī)范二、集團公司內(nèi)部審計工作流程規(guī)范1.目的為規(guī)范內(nèi)部審計具體業(yè)務(wù)的操作流程，使集團內(nèi)部審計工作、確保審計人員順利完成審計任務(wù)，根據(jù)集團《內(nèi)部審計制度》及《內(nèi)部審計實務(wù)標準》的相關(guān)規(guī)定，內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的具體操作流程規(guī)范如下，審計人員應(yīng)在審計工作中按規(guī)定遵照執(zhí)行。2.適用范圍內(nèi)部審計工作。3.操作流程根據(jù)內(nèi)部審計工作的實質(zhì)要求，審計工作可分為以下步驟。3.1審計立項與授權(quán)。3.1.1審計立項。審計立項是指確定具體

2、的內(nèi)部審計項目，即被審計的對象。審計對象包括集團下屬的各子公司，集團內(nèi)部的各職能部門、各項經(jīng)營活動或項目、系統(tǒng)等。審計對象的選擇一般由以下三種方式央定：（1）集團審計部通過對集團的經(jīng)營活動進行系統(tǒng)地分析風險來制訂年度內(nèi)部審計工作計劃表，經(jīng)批準后逐項實施。（2）由集團總裁或董事會下達的計劃外專項審計任務(wù)。（3）由被審計者提出審計要求，經(jīng)批準實施審計業(yè)務(wù)。3.1.2審計批準與授權(quán)。對于已立項的審計項目，審計部應(yīng)在審計實施前以正式報告的形式報

3、集團總裁審核、批準與授權(quán)。3.2審計準備。在確定審計事項后，審計人員開始審計準備工作，制訂審計計劃。審計準備工作包括以下內(nèi)容。3.2.1初步確定具體審計目標。內(nèi)部審計的總目標是審查和評價集團各項經(jīng)營管理活動，協(xié)助集團組織的成員有效地履行他們的職責。針對已確定的具體審計任務(wù)，審計人員應(yīng)制定具體的審計目標以有助于擬定審計方案和審計工作結(jié)束后的審計評價。3.2.2確定審計范圍。內(nèi)部審計的范圍一般包括以下幾個方面：（1）組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當性

4、、有效性。（2）財務(wù)會計信息、資料的準確性、完整性、可靠性。（3）經(jīng)營活動的效率和效果。（4）資產(chǎn)的護衛(wèi)情況。（5）對法律、法規(guī)及政策、計劃的遵守、執(zhí)行情況。審計人員應(yīng)根據(jù)具體的審計任務(wù)確定具體的審計范圍以確保審計目標的實現(xiàn)。3.2.3研究背景資料。（1）在制訂審計計劃時應(yīng)收集、研究審計對象的背景資料。（2）當審計對象為集團子公司、職能部門時，背景資料主要包括其組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營管理情況、管理人員相關(guān)資料、定期的財務(wù)報告、有關(guān)的政策法規(guī)和預(yù)

5、算資料等。性地采取更詳細的審計程序來審查重點領(lǐng)域。3.4.2描述和分析內(nèi)部控制設(shè)計的恰當性。審計人員應(yīng)采用繪制流程圖、文字說明等方式描述被審計單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度。審計人員應(yīng)在認真研究、分析被審計單位現(xiàn)有內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)制度、規(guī)定等文件的情況下，對內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計的恰當性進行評價。3.4.3初步分析和評價內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。（1）審計人員可采用內(nèi)部控制調(diào)查表或詢問相關(guān)人員等方式獲得內(nèi)部控制執(zhí)行情況的相關(guān)信息。（2）審計人員可采用對

6、經(jīng)營活動進行“穿行測試”或小樣本測試的方式，初步評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行情況。“穿行測試”是審計人員針對關(guān)鍵控制點，選取一定的交易和經(jīng)營活動進行程序測試或文件測試（根據(jù)組織的記錄來追蹤選定測試項目的整個過程）。小樣本測試是選擇較少的樣本量對選定項目進行測試、復(fù)核，以測試真實性，了解經(jīng)營活動的實際處理是否與預(yù)期一致。（3）研究信息系統(tǒng)的控制制度、進行信息系統(tǒng)的相關(guān)測試。信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制涉及被審計活動的信息收集、處理、傳遞和保管各個環(huán)節(jié)。尤

7、其是集團各下屬單位的信息系統(tǒng)控制的有效性、恰當性直接影響其資金、資產(chǎn)安全及財務(wù)信息等的準確、完整性。審計人員應(yīng)對被審計單位信息系統(tǒng)的內(nèi)控制度進行全面熟悉與分析，并根據(jù)實際情況進行相關(guān)的測試。（4）分析重大風險領(lǐng)域，確定重點審計的范圍及方法。通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行描述和測試后，審計人員應(yīng)對被審計單位的內(nèi)部控制情況進行分析并作出初步評價，評估風險，確定控制薄弱環(huán)節(jié)以及審計的重點。3.5實質(zhì)性測試及詳細審查。3.5.1實質(zhì)性測試及詳細檢查是在

8、對內(nèi)部控制的初步評價基礎(chǔ)上，運用適當?shù)膶徲嫾夹g(shù)詳細審查、評價被審計單位的經(jīng)營活動。3.5.2審計人員應(yīng)收集充分的、可靠的、相關(guān)的和有用的審計證據(jù)（包括文件、函證、筆錄、復(fù)算、詢問等），進行審核、分析與研究，形成審計判斷。一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）加總相關(guān)明細賬戶余額與總賬余額，比較核對兩者是否一致。（2）運用統(tǒng)計抽樣，抽查會計記錄，從憑證到賬戶。（3）巡視庫房，抽查清點庫存藥品、器材等賬面存貨，確定存貨的保管情況以及存貨資產(chǎn)的存在性、完

9、整性及計價的準確性。（4）清查固定資產(chǎn)，確定資產(chǎn)的管理、使用情況以及增減值情況。（5）盤點現(xiàn)金，核對銀行存款余額，確定貨幣資金的安全性及賬實核對情況。（6）函證主要往來賬戶余額，選取無法函證或未取得回函的重要賬戶實行替代程序，確定往來結(jié)算的準確性。（7）審核收費系統(tǒng)的收入日報表、藥品銷售日報表、現(xiàn)金收入日報表，交叉核對并與系統(tǒng)核對一致。（8）審核各類經(jīng)濟合同，對重要合同簽訂的招、投標及執(zhí)行情況進行審查與評價。（9）審查工程的預(yù)、央算資料