《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)--審計(jì)工作底稿》

1、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)審計(jì)工審計(jì)工作底稿作底稿（2010年11月1日修訂）第一章第一章總則第一條為了規(guī)范審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍以及審計(jì)工作底稿的歸檔，明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中編制審計(jì)工作底稿的責(zé)任，制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則附錄中列示的其他審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)在特定情況下就相關(guān)事項(xiàng)編制審計(jì)工作底稿提出具體要求，但并不構(gòu)成對(duì)本準(zhǔn)則普遍適用性的限制。相關(guān)法律法規(guī)也可能對(duì)編制審計(jì)工作底稿提出額外要求。第

2、三條在符合本準(zhǔn)則和其他相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則要求的情況下，審計(jì)工作底稿能夠?qū)崿F(xiàn)下列目的：（一）提供證據(jù)，作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)結(jié)論的基礎(chǔ)；（二）提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。第四條審計(jì)工作底稿還可以實(shí)現(xiàn)下列目的：（一）有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作；（二）有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任

3、；（三）便于項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況；（四）保留對(duì)未來(lái)審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄；（五）便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查；（六）便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。第二章第二章定義第五條審計(jì)工作底稿，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、

4、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。第六條審計(jì)檔案，是指一個(gè)或多個(gè)文件夾或其他存儲(chǔ)介質(zhì)，以實(shí)物或電子形式存儲(chǔ)構(gòu)成某項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的審計(jì)工作底稿的記錄。第七條有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部的具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且對(duì)下列方面有合理了解的人士：（一）審計(jì)過程；（二）審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；（三）被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境；（四）與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題。中止后的六十天內(nèi)。第十八條在完成最終審計(jì)檔案的

5、歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿。第十九條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存十年。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存十年。第二十條除本準(zhǔn)則第十五條規(guī)定的情況外，在完成最終審計(jì)檔案歸整工作后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，無(wú)論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄：（一）修改