14固定資產(chǎn)內(nèi)控制度1

1、1固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)控要點固定資產(chǎn)循環(huán)的常見弊端有：盲目購建；資本性支出擠占生產(chǎn)成本；固定資產(chǎn)盤盈不入賬；固定資產(chǎn)閑置不處理，造成報廢；固定資產(chǎn)殘值不入賬；虛增（減）折舊，虛列維修費用支出等。相應地，其內(nèi)部控制可從以下八個方面入手：一、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的職務分離一、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的職務分離有關固定資產(chǎn)的主要業(yè)務有：編制資本預算；購置固定資產(chǎn)；驗收固定資產(chǎn)；保養(yǎng)和維修；折舊；盤點；報廢與清理。為了加強控制，各業(yè)務必須有明確的職責分工。1.固

2、定資產(chǎn)的需求應由使用部門提出固定資產(chǎn)的需求應由使用部門提出。采購部門、企業(yè)內(nèi)部的建筑或建設部門一般無權首先提出采購或承建的要求。2.資產(chǎn)請購或建造的審批人應與請購或建造要求提出者分離資產(chǎn)請購或建造的審批人應與請購或建造要求提出者分離。3.資本預算的復核審批人應獨立于資本預算的編制人資本預算的復核審批人應獨立于資本預算的編制人。4.固定資產(chǎn)的驗收入應同采購或承建人固定資產(chǎn)的驗收入應同采購或承建人、款項支付人職務分離。5.資產(chǎn)使用或保管人不

3、能同時擔任資產(chǎn)的記賬工作資產(chǎn)使用或保管人不能同時擔任資產(chǎn)的記賬工作。6.資產(chǎn)盤查工作不能只有使用資產(chǎn)盤查工作不能只有使用、保管人員或只有負責記賬的人員來進行，應由獨立于這些人員的第三者共同參加。7.資產(chǎn)報廢的審批人不能同時是資產(chǎn)報廢通知單的編制人資產(chǎn)報廢的審批人不能同時是資產(chǎn)報廢通知單的編制人。二、固定資產(chǎn)購建的內(nèi)部控制二、固定資產(chǎn)購建的內(nèi)部控制（1）固定資產(chǎn)的購置必須經(jīng)過請購）固定資產(chǎn)的購置必須經(jīng)過請購、批準、訂購、驗收、貨款結算等環(huán)

4、節(jié)。（2）固定資產(chǎn)的購置必須按照預算進行）固定資產(chǎn)的購置必須按照預算進行。每年第四季度，各單位財務部門應該會同固定資產(chǎn)管理部門編制本單位下年度的固定資產(chǎn)預算計劃，固定資產(chǎn)預算經(jīng)董事會批準后生效。各公司遵照執(zhí)行。（3）固定資產(chǎn)使用部門應該根據(jù)經(jīng)營管理的需要）固定資產(chǎn)使用部門應該根據(jù)經(jīng)營管理的需要，提前向固定資產(chǎn)管理部門提出請購申請；請購申請應明確填寫請購理由、設備名稱、數(shù)量、規(guī)格、預計金額、需用日期等要求。（4）固定資產(chǎn)管理部門收到請購單

5、后）固定資產(chǎn)管理部門收到請購單后，應該根據(jù)固定資產(chǎn)預算及批準權限，對請購申請進行處理；超越管理部門權限的，應及時報請有權批準的部門進行處理。3五、固定資產(chǎn)維修控制五、固定資產(chǎn)維修控制企業(yè)管理固定資產(chǎn)的機構，應加強固定資產(chǎn)的維修和保養(yǎng)工作。該機構的職責包括：每年制訂出各類房屋、設備等的維修計劃與實施維修計劃或根據(jù)使用中出現(xiàn)的應急情況采取修理措施；監(jiān)督使用部門的使用情況；對使用、維修和保養(yǎng)的結果進行記錄等。固定資產(chǎn)管理部門應對各種房屋和設備

6、分別設置表單來記錄使用、維修和保養(yǎng)情況，或者直接在替代房屋設備明細賬的卡片或者表單上記錄這些情況。記錄應當定期檢查。在會計上，對于維修和保養(yǎng)所發(fā)生的費用應全部計入當期或分期攤入各期成本費用中，需要由非記錄房屋設備明細賬的其他職員來監(jiān)督。此外由財會部門逐日編制維修和保養(yǎng)費用表，以分析各月之間費用重大波動的原因。因管理不善或使用不當?shù)热藶樨熑味鸬墓潭ㄙY產(chǎn)維修，固定資產(chǎn)管理部門應查明原因，分清責任，進行相應處理。六、固定資產(chǎn)折舊控制六、固

7、定資產(chǎn)折舊控制折舊控制的主要作用在于保證固定資產(chǎn)使用年限及殘值估計的合理正確。折舊方法一經(jīng)選定，應一貫沿用。折舊方法的改變，事先應由稅務部門審核批準并在財務報表上說明其理由。七、固定資產(chǎn)盤點控制七、固定資產(chǎn)盤點控制固定資產(chǎn)同存貨相比，遺失或被盜的可能性較小，但他們長期地存在，物質實體同賬面記錄不一致，或者物質實體已處于不正常使用的狀態(tài)，或者被遺忘的可能性也較大。定期盤查固定資產(chǎn)是保護財產(chǎn)的必要控制手段。企業(yè)應定期（視財產(chǎn)的性質不同而不同

8、，通常至少每年一次）組織盤點固定資產(chǎn)實存情況。盤點工作應由負責保管、記賬等不同職能的人員以及房屋、設備無關的其他局外人共同擔任。盤點結果記錄在盤點清單上，清單內(nèi)容包括：固定資產(chǎn)的名稱、類別、編號、存放地點、目前使用狀況和所處狀態(tài)等。盤點人員（一般要求兩人以上）應在盤點清單上簽字。實地盤點結束后，應將盤點清單內(nèi)容同固定資產(chǎn)卡片相核對，如發(fā)現(xiàn)差異或固定資產(chǎn)已處于不能正常使用狀態(tài)，應由固定資產(chǎn)保管部門負責審查其原因，經(jīng)過一定的批準程序，才能進