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1、內(nèi)部控制審計的基本要求內(nèi)部控制審計的基本要求(一)施行對象和時間要求(一)施行對象和時間要求2010年4月26日,財政部發(fā)布《審計指引》,自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行,自2012年1月1日起擴大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行;在此基礎(chǔ)上,擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行;同時,鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。這意味著,企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務由原來的一次性業(yè)務或面向少數(shù)企業(yè)的業(yè)務(A股企業(yè)原先僅在
2、IPO時需要,或者赴美國和日本等地上市企業(yè)需要,或者金融證券等高風險行業(yè)需要),變成了與財務報表審計一樣的經(jīng)常性業(yè)務,每年需執(zhí)行一次。(二)對被審計單位的要求(二)對被審計單位的要求執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè),必須對本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行自我評價,披露年度自我評價報告,同時聘請具有證券期貨業(yè)務資格的會計師事務所對其財務報告內(nèi)部控制的有效性進行審計,出具審計報告。(三)對會計師事務所的要求(三)對會計師事務所的要求會計師事務所開展
3、內(nèi)部控制審計業(yè)務,必須遵循相關(guān)的法律法規(guī)和職業(yè)準則。與內(nèi)部控制審計相關(guān)的政策制度層面的規(guī)定首先是財政部等五部委制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》;同時,也應遵守《中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則》及相關(guān)執(zhí)業(yè)準則。比如,在內(nèi)部控制審計過程中,注冊會計師如果利用內(nèi)部審計人員的工作,則需要遵守《中國注冊會計師審計準則1411號考慮內(nèi)部審計工作》的規(guī)定。又如,注冊會計師應當按照《中國注冊會計師審計準則第1131號審計工作底稿
4、》的規(guī)定,編制內(nèi)部控制審計工作底稿,完整記錄審計工作情況等。內(nèi)部控制審計屬于鑒證業(yè)務,注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務必須保持獨立性。因此,為被審計單位提供內(nèi)部控制審計的注冊會計師(會計師事務所),不得同時為該被審計單位提供內(nèi)部控制咨詢等服務。注冊會計師在內(nèi)部控制審計過程中注意到的企業(yè)非財務報告內(nèi)部控制的重大缺陷,應當提示投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者關(guān)注。內(nèi)部控制審計的基本要求內(nèi)部控制審計的基本要求(一)施行對象和時間要求(一)施行對象和時間要
5、求2010年4月26日,財政部發(fā)布《審計指引》,自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行,自2012年1月1日起擴大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行;在此基礎(chǔ)上,擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行;同時,鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。這意味著,企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務由原來的一次性業(yè)務或面向少數(shù)企業(yè)的業(yè)務(A股企業(yè)原先僅在IPO時需要,或者赴美國和日本等地上市企業(yè)需要,或者金融證券等高風險行業(yè)需要),變成了與財
6、務報表審計一樣的經(jīng)常性業(yè)務,每年需執(zhí)行一次。(二)對被審計單位的要求(二)對被審計單位的要求執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè),必須對本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行自我評價,披露年度自我評價報告,同時聘請具有證券期貨業(yè)務資格的會計師事務所對其財務報告內(nèi)部控制的有效性進行審計,出具審計報告。(三)對會計師事務所的要求(三)對會計師事務所的要求會計師事務所開展內(nèi)部控制審計業(yè)務,必須遵循相關(guān)的法律法規(guī)和職業(yè)準則。與內(nèi)部控制審計相關(guān)的政策制度層面的規(guī)定
7、首先是財政部等五部委制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》;同時,也應遵守《中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則》及相關(guān)執(zhí)業(yè)準則。比如,在內(nèi)部控制審計過程中,注冊會計師如果利用內(nèi)部審計人員的工作,則需要遵守《中國注冊會計師審計準則1411號考慮內(nèi)部審計工作》的規(guī)定。又如,注冊會計師應當按照《中國注冊會計師審計準則第1131號審計工作底稿》的規(guī)定,編制內(nèi)部控制審計工作底稿,完整記錄審計工作情況等。內(nèi)部控制審計屬于鑒證業(yè)務,注冊
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