財會〔2016〕22號財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知

1、財會〔財會〔20162016〕2222號財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知號財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知來源：廣西瑞林發(fā)布時間：20161213查看次數(shù)：537財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知財會〔2016〕22號2016.12.03國務(wù)院有關(guān)部委，有關(guān)中央管理企業(yè)，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處：為進一步規(guī)

2、范增值稅會計處理，促進《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的貫徹落實，我們制定了《增值稅會計處理規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。附件：增值稅會計處理規(guī)定財政部2016年12月3日附件：增值稅會計處理規(guī)定根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對增值稅有關(guān)會計處理規(guī)定如下：一、會計科目及專欄設(shè)置一、會計科目及專欄設(shè)置增值稅一般

3、納稅增值稅一般納稅人應(yīng)當在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅未交增值稅”、“預(yù)交增值稅預(yù)交增值稅”、“待抵扣進項稅額待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額待認證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額增值稅留抵稅額”、7“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；8“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定

4、退回的增值稅額；9“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。（二）“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入當月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。（三）“預(yù)交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、

5、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。（四）“待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額；實行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取