注會審計·第七章 審計目標(biāo)（4）

1、1二、認(rèn)定的類別二、認(rèn)定的類別（教材P142143，重點(diǎn)掌握）（一）與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定1發(fā)生：記錄的交易或事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。2完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄。3準(zhǔn)確性：與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。4截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間。5分類：交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。（二）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定1存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。2權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審

2、計單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。3完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。4計價和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。（三）與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定1發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。2完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括。3分類和可理解性：財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚。

3、4準(zhǔn)確性和計價：財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。三、各類認(rèn)定與具體審計目標(biāo)三、各類認(rèn)定與具體審計目標(biāo)（教材P143144，重點(diǎn)掌握）1與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定與具體審計目標(biāo)，如下表：表71認(rèn)定分類各類認(rèn)定的含義具體審計目標(biāo)（需要注冊會計師確認(rèn)）（1）發(fā)生記錄的交易或事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)已記錄的交易是真實(shí)的（2）完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄（3）準(zhǔn)確性與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)

4、已恰當(dāng)記錄已記錄的交易是按正確金額反映的（4）截止交易和事項已記錄于正確的會計期間接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g（5）分類交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類2與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與具體審計目標(biāo)，如下表：表72認(rèn)定分類各類認(rèn)定的含義具體審計目標(biāo)（需要注冊會計師確認(rèn)）（1）存在記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的記錄的金額確實(shí)存在（2）權(quán)利和義務(wù)記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計單位

5、應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負(fù)債屬于被審計單位的義務(wù)（3）完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者已存在的金額均已記錄2權(quán)益均已記錄（4）計價和分?jǐn)傎Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄【例題3多選題】注冊會計師為了獲取審計證據(jù)來確認(rèn)認(rèn)定是否恰當(dāng)需要設(shè)計和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?。以下情形中，注冊會?/p>

6、師為了獲取審計證據(jù)證明長期股權(quán)投資的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定是否恰當(dāng)，則應(yīng)當(dāng)選擇的實(shí)質(zhì)性程序包括（）。A獲取或編制長期股權(quán)投資明細(xì)表，復(fù)核加計，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對B對于長期股權(quán)投資分類發(fā)生變化的，檢查其核算是否正確C結(jié)合銀行借款等的檢查，了解長期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況D結(jié)合長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目，將其與報表數(shù)核對是否相符【答案】ABD【解析】注冊會計師實(shí)施選項C的審計程序獲取的審計證據(jù)主要是為了確認(rèn)長期股權(quán)投資的“權(quán)利和義

7、務(wù)”、“列報”認(rèn)定是否恰當(dāng)；注冊會計師實(shí)施選項A、B、D的實(shí)質(zhì)性程序可以獲取審計證據(jù)證明長期股權(quán)投資的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定恰當(dāng)與否。四、認(rèn)定、審計目標(biāo)和審計程序之間的關(guān)系舉例四、認(rèn)定、審計目標(biāo)和審計程序之間的關(guān)系舉例（教材P145，重點(diǎn)掌握）表73認(rèn)定審計目標(biāo)審計程序（1）存在資產(chǎn)負(fù)債表列示的存貨存在實(shí)施存貨監(jiān)盤程序（2）完整性銷售收入包括了所有已發(fā)貨的交易檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票的編號以及銷售明細(xì)賬（3）準(zhǔn)確性應(yīng)收賬款反映的銷售業(yè)務(wù)是否基于