應(yīng)收、其他應(yīng)收款款審計(jì)程序表

1、表4－30索引號(hào)：（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款、其它應(yīng)收款審計(jì)程序表審計(jì)期間＿＿＿＿項(xiàng)目名稱：項(xiàng)目執(zhí)行單位：審計(jì)程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號(hào)1取得或編制應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款、其他應(yīng)收款明細(xì)表，檢查：（1）年初余額是否與上年度的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)審計(jì)工作底稿的記錄一致。（2）年末余額是否與財(cái)務(wù)報(bào)表、總分類賬，以及明細(xì)賬的數(shù)額一致。（3）記錄上述核對(duì)中發(fā)現(xiàn)的差異，結(jié)合對(duì)具體明細(xì)項(xiàng)目的審查對(duì)這些差異進(jìn)行調(diào)查分析。（4）進(jìn)行賬齡分

2、析，對(duì)長期掛賬項(xiàng)目，應(yīng)確認(rèn)是否有可能發(fā)生壞賬損失，并作為下一步審計(jì)的重點(diǎn)。2從上述明細(xì)表中，選擇重要項(xiàng)目檢查其存在性。（1）發(fā)詢證函。（2）根據(jù)回函情況填制詢證函統(tǒng)計(jì)表。（3）對(duì)回函金額不符的項(xiàng)目，查明原因，作出記錄或予以調(diào)整。（4）對(duì)未回函者，再次函證，如仍不回函，可查閱有關(guān)合同、協(xié)定，以判斷債權(quán)的真實(shí)性。3檢查已列作壞賬損失的項(xiàng)目，是否符合規(guī)定并辦妥審批手續(xù)。4對(duì)貸方有余額的項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作重分類調(diào)整。5從明細(xì)賬中抽取一定

3、的項(xiàng)目，取得與之有關(guān)的記賬憑證和原始憑證，執(zhí)行以下審計(jì)步驟：（1）審閱摘要欄與金額欄，檢查其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)是否合法，查明是否有出借項(xiàng)目資金的情況。（2）將記賬憑證與所附原始憑證進(jìn)行核對(duì)，檢查其內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額是否一致。（3）對(duì)應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款，應(yīng)檢查入賬依據(jù)是否充分，是否附有材料出庫單、工程價(jià)款結(jié)算賬單和資產(chǎn)調(diào)撥單等，并與對(duì)應(yīng)科目“庫存設(shè)備”、“庫存材料”、“建安工程投資”等的記錄一致。6檢查應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款、其它應(yīng)

4、收賬款是否已在財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表說明中進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)姆诸惡统浞值慕沂?。審?jì)人員：審計(jì)日期：復(fù)核人員：復(fù)核日期：表4－30索引號(hào)：（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款、其它應(yīng)收款審計(jì)程序表審計(jì)期間＿＿＿＿項(xiàng)目名稱：項(xiàng)目執(zhí)行單位：審計(jì)程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號(hào)1取得或編制應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款、其他應(yīng)收款明細(xì)表，檢查：（1）年初余額是否與上年度的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)審計(jì)工作底稿的記錄一致。（2）年末余額是否與財(cái)務(wù)報(bào)表、總分類賬，以及明細(xì)賬

5、的數(shù)額一致。（3）記錄上述核對(duì)中發(fā)現(xiàn)的差異，結(jié)合對(duì)具體明細(xì)項(xiàng)目的審查對(duì)這些差異進(jìn)行調(diào)查分析。（4）進(jìn)行賬齡分析，對(duì)長期掛賬項(xiàng)目，應(yīng)確認(rèn)是否有可能發(fā)生壞賬損失，并作為下一步審計(jì)的重點(diǎn)。2從上述明細(xì)表中，選擇重要項(xiàng)目檢查其存在性。（1）發(fā)詢證函。（2）根據(jù)回函情況填制詢證函統(tǒng)計(jì)表。（3）對(duì)回函金額不符的項(xiàng)目，查明原因，作出記錄或予以調(diào)整。（4）對(duì)未回函者，再次函證，如仍不回函，可查閱有關(guān)合同、協(xié)定，以判斷債權(quán)的真實(shí)性。3檢查已列作壞賬損失的

6、項(xiàng)目，是否符合規(guī)定并辦妥審批手續(xù)。4對(duì)貸方有余額的項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作重分類調(diào)整。5從明細(xì)賬中抽取一定的項(xiàng)目，取得與之有關(guān)的記賬憑證和原始憑證，執(zhí)行以下審計(jì)步驟：（1）審閱摘要欄與金額欄，檢查其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)是否合法，查明是否有出借項(xiàng)目資金的情況。（2）將記賬憑證與所附原始憑證進(jìn)行核對(duì)，檢查其內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額是否一致。（3）對(duì)應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款，應(yīng)檢查入賬依據(jù)是否充分，是否附有材料出庫單、工程價(jià)款結(jié)算賬單和資產(chǎn)調(diào)撥單等，