內(nèi)部會(huì)計(jì)控制——對(duì)外投資案例(二)

1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制——對(duì)外投資案例（二）對(duì)外投資案例（二）XJK股份公司對(duì)外投資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制案例股份公司對(duì)外投資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制案例案例敘述：案例敘述：XJK股份公司對(duì)DM有限公司持有51%以上的股權(quán)，DM公司董事會(huì)成員由五人組成，其中有兩人甲和乙由XJK公司派出；DM公司的總經(jīng)理（同時(shí)也是董事甲）和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由XJK公司派出人員擔(dān)任；XJK公司對(duì)DM公司合并報(bào)表。DM公司董事會(huì)在兩人缺席（其中一名是XJK公司派出的乙）的情況下，做出

2、用DM公司的主要經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)對(duì)外投資的決策，并由三位董事在決議上簽字，從表面看DM公司董事會(huì)決議已過半數(shù)通過，但XJK公司對(duì)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)除了甲知悉之外，則無人知道，使DM公司該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)脫離于XJK公司的控制和決策之外。案例分析：案例分析：本案例中XJK公司對(duì)DM公司投資雖然派出專門人員對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，掌握被投資單位的全面情況，但仍存在失控點(diǎn)，即未在任何文件中對(duì)派出人員的權(quán)限和職責(zé)范圍做出明確的規(guī)定，DM公司的重大決策不能在X

3、JK公司的董事會(huì)或股東會(huì)上討論及決策，使得XJK公司對(duì)DM公司的控制和管理流于形式，對(duì)DM公司的控制只是XJK公司派出人員的個(gè)人行為。針對(duì)本案例的失控情況，對(duì)照財(cái)政部“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——對(duì)外投資(試行)”的規(guī)定，對(duì)XJK公司建議如下：第一，作為集團(tuán)公司，XJK公司應(yīng)建立符合集團(tuán)管理框架的一系列管理制度，諸如財(cái)務(wù)管理制度，投資管理制度，高管人員管理制度及外派董事、監(jiān)事管理制度。建立對(duì)外投資業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)

4、控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)外投資授權(quán)審批制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)。應(yīng)加強(qiáng)對(duì)外投資管理的內(nèi)部控制，健全對(duì)外投資明確投資項(xiàng)目在運(yùn)行的各個(gè)階段相關(guān)部門及人員的權(quán)限和職責(zé)范圍，使權(quán)利和責(zé)任與控制任務(wù)相適應(yīng)，并落實(shí)到具體，規(guī)定派出人員的職責(zé)和在被投資單位董事會(huì)表決的權(quán)限范圍，超出權(quán)限范圍的，必須以書面形式請(qǐng)

5、示公司相應(yīng)的權(quán)利部門，并獲取書面答復(fù)，派出董事應(yīng)代表派出單位進(jìn)行表決；第二，XJK公司應(yīng)明確集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)及投資方向。使派出人員在被投資單位行使職責(zé)時(shí)更能與集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)趨于一致；第三，修改控股公司的章程，在章程中明確被投資公司的決策權(quán)限，從法律角度進(jìn)行控制。規(guī)定控股公司召開董事會(huì)之前10天書面通知董事會(huì)決策事項(xiàng)，在做出重大決策時(shí)每位董事對(duì)董事會(huì)決議內(nèi)容有知情權(quán)，以保證被投資單位每項(xiàng)重大決策都應(yīng)由全體董事進(jìn)行表決，缺席董事應(yīng)將

6、本人意見以書面形式送達(dá)董事會(huì)或以書面形式委托其他董事進(jìn)行表決。而派出董事應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)的權(quán)限將被投資公司董事會(huì)即將表決的重大決策提交母公司董事會(huì)或相關(guān)決策層做出決定，可有效的防止個(gè)人行為高于制度之上和董事會(huì)對(duì)重大事項(xiàng)的表決只由部分董事決定的現(xiàn)象；第四，XJK公司應(yīng)設(shè)立相應(yīng)監(jiān)督部門定期跟蹤檢查制度，監(jiān)督檢查對(duì)外投資業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查分級(jí)授權(quán)是否合理，對(duì)外投資的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全、是否存在越權(quán)審批等違反規(guī)定的行為，使內(nèi)部控制