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文檔簡介
1、1個人所得稅的會計(jì)處理一、會計(jì)科目的設(shè)置一、會計(jì)科目的設(shè)置對于個人而言，個人所得稅的繳納根本不涉及會計(jì)核算問題，因而個人所得稅的會計(jì)處理主要指的企業(yè)代扣代繳職工或其他個人的個人所得稅所涉及到的會計(jì)核算。個人所得稅的核算，通過“應(yīng)交稅金”科目進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)該在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交個人所得稅”明細(xì)科目，具體核算企業(yè)代扣代繳的個人所得稅。二、會計(jì)處理二、會計(jì)處理1計(jì)算出個人所得稅稅額時(扣繳時)借：應(yīng)付工資(管理費(fèi)用、經(jīng)營費(fèi)用等)貸：應(yīng)
2、交稅金——應(yīng)交個人所得稅2繳納個人所得稅時借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅貸：銀行存款三、舉例說明：三、舉例說明：[例1)某國有大中型企業(yè)一職工，2000年6月份月工資是1500元，獎金1000元，則該雇員6月份應(yīng)繳納個人所得稅計(jì)算如下：應(yīng)納稅所得額=1500＋1000－800=1700(元)應(yīng)納稅額=170010％－25=145(元)企業(yè)應(yīng)做會計(jì)分錄如下：1支付工資時，計(jì)算應(yīng)代扣代繳個人所得稅額借：支付工資145貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人
3、所得稅1452繳納個人所得稅時借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅145貸：銀行存款145[例2]某大型娛樂城因業(yè)務(wù)需要，聘請某裝璜師對該娛樂城進(jìn)行裝飾，一次性支付勞務(wù)報(bào)酬費(fèi)用120000元，則該裝璜師應(yīng)繳納個人所得稅計(jì)算如下：應(yīng)納稅所得額=120000(1－20％)=96000(元)應(yīng)納稅額=2000020％＋(50000－20000)20％＋(96000－50000)40％=4000＋9000＋18400－31400(元)該娛樂城應(yīng)做會計(jì)
4、分錄如下：1支付工資，計(jì)算出應(yīng)代扣代繳個人所得稅稅款時借：管理費(fèi)用31400貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅314002繳納個人所得稅時借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅31400貸：銀行存款314001個人所得稅的會計(jì)處理一、會計(jì)科目的設(shè)置一、會計(jì)科目的設(shè)置對于個人而言，個人所得稅的繳納根本不涉及會計(jì)核算問題，因而個人所得稅的會計(jì)處理主要指的企業(yè)代扣代繳職工或其他個人的個人所得稅所涉及到的會計(jì)核算。個人所得稅的核算，通過“應(yīng)交稅金”科目進(jìn)行
5、，企業(yè)應(yīng)該在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交個人所得稅”明細(xì)科目，具體核算企業(yè)代扣代繳的個人所得稅。二、會計(jì)處理二、會計(jì)處理1計(jì)算出個人所得稅稅額時(扣繳時)借：應(yīng)付工資(管理費(fèi)用、經(jīng)營費(fèi)用等)貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅2繳納個人所得稅時借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅貸：銀行存款三、舉例說明：三、舉例說明：[例1)某國有大中型企業(yè)一職工，2000年6月份月工資是1500元，獎金1000元，則該雇員6月份應(yīng)繳納個人所得稅計(jì)算如下：應(yīng)納稅所
6、得額=1500＋1000－800=1700(元)應(yīng)納稅額=170010％－25=145(元)企業(yè)應(yīng)做會計(jì)分錄如下：1支付工資時，計(jì)算應(yīng)代扣代繳個人所得稅額借：支付工資145貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅1452繳納個人所得稅時借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅145貸：銀行存款145[例2]某大型娛樂城因業(yè)務(wù)需要，聘請某裝璜師對該娛樂城進(jìn)行裝飾，一次性支付勞務(wù)報(bào)酬費(fèi)用120000元，則該裝璜師應(yīng)繳納個人所得稅計(jì)算如下：應(yīng)納稅所得額=1200
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