行政事業(yè)單位內(nèi)部控制培訓ppt課件

1、*內(nèi)部控制制度的基本組成結構* （1）對內(nèi)部運營環(huán)境的適應與塑造 內(nèi)部環(huán)境，是影響、制約行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實施內(nèi)部控制的基礎。 內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結構、組織機構設置與權責分配、單位文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機制、反舞弊機制等內(nèi)容。 （2）風險評估機制 風險評估，是及時識別、科學分析影響單位運營戰(zhàn)略和運營管理目標實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應對策

2、略的過程，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容。 風險評估主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。,1,（3）控制措施 控制措施，是根據(jù)風險評估結果、結合風險應對策略所采取的確保單位內(nèi)部控制目標得以實現(xiàn)的方法和手段，是實施內(nèi)部控制的具體方式和載體。 控制措施應結合單位具體業(yè)務和事項的特點與要求制定，主要包括職責分工控制、授權控制、審核批準控制、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制、經(jīng)濟

3、活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等。,2,6、內(nèi)部控制制度的基本組成結構 （1）對內(nèi)部運營環(huán)境的適應與塑造 內(nèi)部環(huán)境，是影響、制約行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實施內(nèi)部控制的基礎。 內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結構、組織機構設置與權責分配、單位文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機制、反舞弊機制等內(nèi)容。 （2）風險評估機制 風險評估，是及時識別、科學分析影響單位運營

4、戰(zhàn)略和運營管理目標實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應對策略的過程，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容。 風險評估主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。,3,（3）控制措施 控制措施，是根據(jù)風險評估結果、結合風險應對策略所采取的確保單位內(nèi)部控制目標得以實現(xiàn)的方法和手段，是實施內(nèi)部控制的具體方式和載體。 控制措施應結合單位具體業(yè)務和事項的特點與要求制定，主要包括職責分工控制、授權控制、審核批準控制、預算控

5、制、財產(chǎn)保護控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制、經(jīng)濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等。,4,（4）信息的溝通 信息的溝通，是及時、準確、完整地收集與單位經(jīng)營管理相關的各種信息，并使這些信息以適當?shù)姆绞皆趩挝粌?nèi)部有關層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應用的過程。 信息的溝通是實施內(nèi)部控制的重要條件。 信息的溝通主要包括信息的收集機制及在單位內(nèi)部和與單位外部有關方面的溝通機制等。,5,1、行政事

6、業(yè)單位內(nèi)部控制的含義 （1）關于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標的理解： ①由于行政事業(yè)單位存在的主要目標是提供公共服務,因此應以優(yōu)化公共服務為目標來設計和建設內(nèi)部控制制度。 ②確保行政事業(yè)單位各項資金的安全運行，提高資金的使用效率，保障單位管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整，財務報告及相關信息真實完整。,6,（2）行政事業(yè)單位的組織結構、部門設置、職能權限等會受到外來制度和規(guī)定（主要是財政制度）的約束，內(nèi)部控制制度建設

7、的自主空間相對企業(yè)來說要小。 因此，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制應該以財政部門預算管理為主線。 （3）行政事業(yè)單位負責人對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立、健全及有效負責。 因此，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制具有全局性。,7,所謂行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，是指為實現(xiàn)行政事業(yè)單位的管理目標，以財政部門預算管理為主線，通過制定并實施科學合理的控制程序和方法，對行政事業(yè)單位財務會計管理風險進行有效識別、控制和監(jiān)督的機制。,

8、8,2、建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的依據(jù)： ①《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國政府采購法》； ②《會計基礎工作規(guī)范》 、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》； ③ 《行政單位財務規(guī)則》、《事業(yè)單位財務規(guī)則》、《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》等。,9,一般地說，《會計法》作為根本大法,對所有單位的控制制度作了根本性規(guī)定,這是行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制制度的原則、

9、依據(jù)和前提； 《會計基礎工作規(guī)范》則對會計方面基礎工作的控制制度（如職務不相容、回避等制度）給出了指導性規(guī)范； 而《內(nèi)部會計控制規(guī)范》則給出了適用于國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織的涉及全面內(nèi)部會計控制的指導性規(guī)范。,10,1、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的含義 （1）關于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標的理解： ①由于行政事業(yè)單位存在的主要目標是提供公共服務,因此應以優(yōu)化公共服務為目標

10、來設計和建設內(nèi)部控制制度。 ②確保行政事業(yè)單位各項資金的安全運行，提高資金的使用效率，保障單位管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整，財務報告及相關信息真實完整。,11,（2）行政事業(yè)單位的組織結構、部門設置、職能權限等會受到外來制度和規(guī)定（主要是財政制度）的約束，內(nèi)部控制制度建設的自主空間相對企業(yè)來說要小。 因此，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制應該以財政部門預算管理為主線。 （3）行政事業(yè)單位負責人對行政事業(yè)單位內(nèi)部

11、控制制度的建立、健全及有效負責。 因此，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制具有全局性。,12,所謂行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，是指為實現(xiàn)行政事業(yè)單位的管理目標，以財政部門預算管理為主線，通過制定并實施科學合理的控制程序和方法，對行政事業(yè)單位財務會計管理風險進行有效識別、控制和監(jiān)督的機制。,13,2、建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的依據(jù)： ①《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國政府采購法》；

12、 ②《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》、《行政單位財務規(guī)則》、《事業(yè)單位財務規(guī)則》等； ③ 《會計基礎工作規(guī)范》 、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》。,14,一般地說，《會計法》作為根本大法,對所有單位的控制制度作了根本性規(guī)定,這是行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制制度的原則、依據(jù)和前提； 《會計基礎工作規(guī)范》則對會計方面基礎工作的控制制度（如職務不相容、回避等制度）給出了指導性規(guī)范； 而《內(nèi)部會計控制規(guī)范》

13、則給出了適用于國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織的涉及全面內(nèi)部會計控制的指導性規(guī)范。,15,具體地，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立應該以國家有關部門頒布的內(nèi)部控制規(guī)范為依據(jù)。 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范包括： 基本規(guī)范、具體規(guī)范和應用指南等。 基本規(guī)范規(guī)定行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本目標、基本原則、基本要求、基本內(nèi)容和基本方法等，是制定具體規(guī)范的基本依據(jù)，在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

14、規(guī)范體系中起著統(tǒng)馭的作用。 具體規(guī)范和應用指南是根據(jù)基本規(guī)范，對行政事業(yè)單位辦理具體業(yè)務事項從內(nèi)部控制角度所作出的具體要求。,16,3、行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制制度的目的或作用 （內(nèi)部控制目標的細化） （1）保證國家的方針、政策和法規(guī)在本單位內(nèi)部的貫徹實施。 （2）保證會計信息的真實性和準確性。 （3）有效的防范財務風險。 （4）維護財產(chǎn)和資源的安全完整。 （5）提高

15、單位運營的效率，確保預算支出目標的實現(xiàn)。,17,4、衡量內(nèi)部控制制度完善程度的基本依據(jù) （1）財務會計報告及管理信息的真實可靠； 　?。?）資產(chǎn)的安全完整； 　?。?）遵循國家法律法規(guī)和有關監(jiān)管要求； （4）單位總體戰(zhàn)略目標； 　?。?）運營的效率和效果；,18,一般地說，良好的內(nèi)部控制應具備如下幾個方面的基本特征： （1）全面性 即內(nèi)部控制是對單位組織一切業(yè)務活動的全面控制，而不是局部性

16、控制。它不僅要控制考核財務、會計、資產(chǎn)、人事等政策計劃執(zhí)行情況，還要進行各種工作分析和作業(yè)研究，并及時提出改善措施。 （2）經(jīng)常性 即內(nèi)部控制不是階段性和突擊性工作，它涉及各種業(yè)務的日常作業(yè)與各種管理職能的經(jīng)常性檢查考核。,19,（3）蘊含性 即內(nèi)部控制行為與日常業(yè)務與管理活動并不能割裂開來，而是相互融匯在一起。不論采取何種管理方式，執(zhí)行何種業(yè)務，均應有潛在的控制意識、控制制度與控制行為。

17、（4）牽制性 即單位的任何內(nèi)部控制，彼此之間都是相互管聯(lián)的，一種控制行為成功與否均會影響到另一種控制行為。一種控制制度的建立，均可能會導致另一種控制的加強、減弱或取消。,20,5、內(nèi)部控制制度設計的原則 （1）合法性原則 （2）全面性原則 （3）重要性原則 （4）有效性原則 （5）制衡性原則 （6）合理性原則 （7）適應性原則 （8）成本效益原則

18、,21,6、內(nèi)部控制制度的基本組成結構 （1）對內(nèi)部運營環(huán)境的適應與塑造 內(nèi)部環(huán)境，是影響、制約行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實施內(nèi)部控制的基礎。 內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結構、組織機構設置與權責分配、單位文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機制、反舞弊機制等內(nèi)容。 （2）風險評估機制 風險評估，是及時識別、科學分析影響單位運營戰(zhàn)略和運營管理目標實現(xiàn)的各種不確定因素并采

19、取應對策略的過程，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容。 風險評估主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。,22,（3）控制措施 控制措施，是根據(jù)風險評估結果、結合風險應對策略所采取的確保單位內(nèi)部控制目標得以實現(xiàn)的方法和手段，是實施內(nèi)部控制的具體方式和載體。 控制措施應結合單位具體業(yè)務和事項的特點與要求制定，主要包括職責分工控制、授權控制、審核批準控制、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告

20、控制、經(jīng)濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等。,23,（4）信息的溝通 信息的溝通，是及時、準確、完整地收集與單位經(jīng)營管理相關的各種信息，并使這些信息以適當?shù)姆绞皆趩挝粌?nèi)部有關層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應用的過程。 信息的溝通是實施內(nèi)部控制的重要條件。 信息的溝通主要包括信息的收集機制及在單位內(nèi)部和與單位外部有關方面的溝通機制等。,24,（5）監(jiān)督檢查 監(jiān)督檢查，是單位各

21、層級對其內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并作出相應處理的過程，是實施內(nèi)部控制的重要保證。 監(jiān)督檢查主要包括對建立并執(zhí)行內(nèi)部控制制度的整體情況進行持續(xù)性監(jiān)督檢查；對內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進行專項監(jiān)督檢查；以及提交相應的檢查報告、提出有針對性的改進措施等。,25,7、內(nèi)部控制的一般方法 （1）實施職責分工控制制度 根據(jù)單位的運營目標和職能任務，按照科學、精簡、高

22、效的原則，合理設置職能部門和工作崗位，明確各部門、各崗位的職責權限，形成各司其職、各負其責、便于考核、相互制約的工作機制。 各單位在確定職責分工過程中，應當充分考慮不相容職務相互分離的制衡要求。 不相容職務通常包括：授權批準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等。,26,（2）實施授權控制制度 各單位應根據(jù)職責分工，明確劃分各部門、各崗位辦理經(jīng)濟業(yè)務與事項的權限范圍、審批程序和相應責任等內(nèi)容。

23、 各單位內(nèi)部各級管理人員必須在授權范圍內(nèi)行使職權和承擔責任；業(yè)務經(jīng)辦人員必須在授權范圍內(nèi)辦理業(yè)務。,27,（3）實施審核批準控制制度 各部門、各崗位要按照規(guī)定的授權和程序，對相關業(yè)務和事項的真實性、合規(guī)性、合理性以及有關資料的完整性進行復核與審查，通過簽署意見并簽字或者蓋章，作出批準、不予批準或者其他處理的決定。 （4）實施預算控制的制度 各單位應加強預算編制、執(zhí)行、分析、考核等各環(huán)節(jié)的管

24、理，明確預算項目，建立預算標準，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執(zhí)行。,28,（5）實施財產(chǎn)保護控制制度 各單位應限制未經(jīng)授權的人員對財產(chǎn)的直接接觸和處置，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，確保財產(chǎn)的安全完整。 （6）實施會計系統(tǒng)控制的制度 各單位應根據(jù)《會計法》等財務會計法規(guī)，制定適合本單位的會計制度；明確會計憑證、會計賬簿

25、和財務會計報告以及相關信息披露的處理程序；規(guī)范會計政策的選用標準和審批程序；建立、完善會計檔案保管和會計工作交接辦法；實行會計人員崗位責任制；充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，確保企業(yè)財務會計報告真實、準確、完整。,29,（7）實施內(nèi)部報告控制制度 各單位應建立和完善內(nèi)部報告制度，明確相關信息的收集、分析、報告和處理程序，及時提供業(yè)務活動中的重要信息，全面反映財務變動情況，增強內(nèi)部管理的時效性和針對性。 內(nèi)部報告方式通常

26、包括：例行報告、實時報告、專題報告、綜合報告等。 （8）實施財務變動的因素分析控制制度 各單位應利用因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期對本單位的財務活動進行分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，查找原因，并提出改進意見和應對措施。,30,（9）實施績效考評控制制度 各單位應科學設置業(yè)績考核指標體系，對照預算指標、內(nèi)部業(yè)績考核指標，對各部門和員工的當期業(yè)績進行考核和評價，兌現(xiàn)獎懲，強化對各部門和員工的激勵與約束。

27、 （10）建立信息技術控制制度 各單位應建立與本單位業(yè)務相適應的信息化控制流程，提高業(yè)務處理效率，減少和消除人為操縱因素，同時加強對計算機信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全、有效運行。,31,（9）實施績效考評控制制度 各單位應科學設置業(yè)績考核指標體系，對照預算指標、內(nèi)部業(yè)績考核指標，對各部門和員工的當期業(yè)績進行考核和評價，兌現(xiàn)獎懲，強化對各