版權(quán)說(shuō)明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請(qǐng)進(jìn)行舉報(bào)或認(rèn)領(lǐng)
文檔簡(jiǎn)介
1、存貨內(nèi)部控制、盤點(diǎn)計(jì)劃存在缺陷的案例案例分析目的:通過(guò)閱讀、討論案例資料,熟悉如何識(shí)別存貨內(nèi)部控制、盤點(diǎn)計(jì)劃是否存在缺陷,掌握存貨內(nèi)部控制、盤點(diǎn)計(jì)劃對(duì)存貨監(jiān)盤及其審計(jì)報(bào)告的影響。案例資料:華興公司主業(yè)是生產(chǎn)和銷售手機(jī),其生產(chǎn)的手機(jī)全部發(fā)往各地經(jīng)銷處和境外銷售分公司,華興公司本部年末倉(cāng)庫(kù)不保留產(chǎn)品,各地經(jīng)銷處除自行銷售外,還將一部分寄銷在各商場(chǎng)。各月初,經(jīng)銷處將上月的收、發(fā)、存的數(shù)量匯總后報(bào)華興公司財(cái)務(wù)部門和銷售部門,財(cái)務(wù)部門作相應(yīng)會(huì)計(jì)處
2、理。華興公司生產(chǎn)的手機(jī)約有30%出口,出口的手機(jī)先發(fā)往境外銷售分公司,再分銷到世界各地。2010年12月31日,華興公司的存貨賬面余額為62000萬(wàn)元,資產(chǎn)總額為140000萬(wàn)元。11月,注冊(cè)會(huì)計(jì)師李浩通過(guò)華興公司內(nèi)部控制的測(cè)試注意到,除下列情況表明存貨相關(guān)內(nèi)部控制可能存在缺陷外,其他內(nèi)部控制均健全、有效。1、華興公司以前年度未對(duì)存貨實(shí)施盤點(diǎn),但有完整的存貨會(huì)計(jì)記錄和倉(cāng)庫(kù)記錄2、華興公司發(fā)出手機(jī)時(shí)未全部按順序記錄。3、華興公司生產(chǎn)手機(jī)所
3、需的零星D材料委托XYZ公司代管,但華興公司未對(duì)D材料的變動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄。4、華興公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉(cāng)庫(kù)的明細(xì)賬上記錄,但未在財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)賬上反映。5、華興公司發(fā)出的材料存在不按既定計(jì)價(jià)方法核算的現(xiàn)象。6、華興公司財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)記錄和倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬均反映了代ABC公司保管的E材料。2010年12月27日,華興公司編制了存貨盤點(diǎn)計(jì)劃,并與注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論。存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的部分內(nèi)容如下:1、華興公司本部的存貨由采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、倉(cāng)
4、庫(kù)和賬務(wù)等部門相關(guān)人員組成盤點(diǎn)小組,于2010年12月31日進(jìn)行盤點(diǎn)。經(jīng)銷處及境外存貨的盤點(diǎn)分別由各經(jīng)銷處和境外銷售分公司負(fù)責(zé),在12月31日前后進(jìn)行,盤點(diǎn)結(jié)束后分別將盤點(diǎn)資料報(bào)送財(cái)務(wù)部門和倉(cāng)庫(kù)部門。2、限于人力,在各商場(chǎng)寄銷的手機(jī)以經(jīng)銷處的賬面記錄為準(zhǔn),不進(jìn)行盤點(diǎn)。3、由于年度前后是銷售旺季,在2010年12月31日,生產(chǎn)手機(jī)的生產(chǎn)線不停產(chǎn),倉(cāng)庫(kù)除對(duì)外發(fā)出手機(jī)外,不再對(duì)外發(fā)出其他存貨。4、各盤點(diǎn)單位按存貨類別和相關(guān)明細(xì)記錄填寫盤點(diǎn)清單
5、、擺放存貨,并填寫連續(xù)編號(hào)的盤點(diǎn)標(biāo)簽。5、由于ABC公司寄存的E材料與華興公司自身的E材料并無(wú)區(qū)別,故未單獨(dú)擺放。E材料的庫(kù)存數(shù)以盤點(diǎn)數(shù)捷足先登ABC公司寄存E材料的賬面數(shù)確定時(shí)間;由XYZ公司代管的D材料不安排盤點(diǎn),庫(kù)存數(shù)直接根據(jù)XYZ公司的記錄確定。6、廢品與毀損品不進(jìn)行盤點(diǎn),以財(cái)務(wù)部門和倉(cāng)庫(kù)部門的賬面記錄為準(zhǔn)。根據(jù)華興公司存貨的內(nèi)部控制情況和盤點(diǎn)計(jì)劃,注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定實(shí)施的星盤計(jì)劃部分內(nèi)容如下:1、隨機(jī)選擇13的經(jīng)銷處進(jìn)行存貨監(jiān)盤,
6、直接審閱其盤點(diǎn)記錄及賬面記錄。2、對(duì)在各商場(chǎng)寄銷的手機(jī)以經(jīng)審閱的經(jīng)銷處的賬面記錄為準(zhǔn)。3、對(duì)境外銷售分公司的存貨不進(jìn)行監(jiān)盤,直接審閱其盤點(diǎn)記錄及賬面記錄。4、對(duì)XYZ公司代管的D材料,主要實(shí)施檢查貨運(yùn)文件、出庫(kù)記錄等等替代程序予問題問題2的答案:的答案:序號(hào)重大錯(cuò)報(bào)主要的實(shí)質(zhì)性程序1虛構(gòu)存貨或存貨不完整等監(jiān)盤存貨2虛構(gòu)、存貨成本不實(shí)或存貨不完整銷售業(yè)務(wù)的截止性測(cè)試(將12月31日前后的產(chǎn)品出庫(kù)單、發(fā)票和賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)),并檢查存貨賬簿
7、檢查12月25日后的出庫(kù)單、核對(duì)倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬和財(cái)務(wù)部門的存貨明細(xì)賬,進(jìn)行截止測(cè)試。3D材料的所有其價(jià)值有誤向XYZ公司函證D材料及增減變動(dòng)情況下,并把D材料的明細(xì)賬及原始憑證進(jìn)行核對(duì)4存貨計(jì)價(jià)有誤對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)審計(jì)5E材料的所有權(quán)有誤向ABC公司函證E材料,并檢查E材料明細(xì)賬問題問題3的答案的答案計(jì)劃2書中,寄銷的存貨和各地經(jīng)銷處的存貨不進(jìn)行盤點(diǎn),以賬面高妙為準(zhǔn)不恰當(dāng),大量存貨在存貨盤點(diǎn)計(jì)劃中不進(jìn)行盤點(diǎn),無(wú)法保證盤點(diǎn)結(jié)果的正確性,因此
8、,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮實(shí)施存貨盤點(diǎn),將所有存貨納入盤點(diǎn)范圍或利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作予以確認(rèn)。計(jì)劃3中,盤點(diǎn)時(shí)必須停止存貨流動(dòng),不應(yīng)存在例外現(xiàn)象。計(jì)劃5中,代管E材料未單獨(dú)擺放不正確,應(yīng)將代管和自身的存貨單獨(dú)擺放,E材料的庫(kù)存數(shù)倒推確定不正確,慶以實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)確認(rèn),在合并報(bào)表情況下,也以全部實(shí)存數(shù)扣減經(jīng)函證確認(rèn)的代管E材料的實(shí)存數(shù)為準(zhǔn)。由于XYZ公司代管的D材料不安排盤點(diǎn)不是正確,只要屬于企業(yè)的存貨均應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍,但盤點(diǎn)方式可供選擇,比如向
9、XYZ公司函證。計(jì)劃6中,廢品與毀損品不進(jìn)行盤點(diǎn),以財(cái)務(wù)部門和倉(cāng)庫(kù)部門的賬面記錄為準(zhǔn)不正確,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注存貨的質(zhì)量狀況,觀察被審計(jì)單位是否正確區(qū)分毀損和殘次的存貨,并注意確定這部分存貨對(duì)整體存貨價(jià)值的影響。問題問題4的答案:的答案:計(jì)劃1中、隨機(jī)選擇13的經(jīng)銷處進(jìn)行存貨監(jiān)盤不妥,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位存貨監(jiān)盤應(yīng)進(jìn)行100%的監(jiān)督,經(jīng)銷處及各商場(chǎng)的寄銷存貨也不應(yīng)例外,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)督盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上,執(zhí)行觀察和檢查程序。計(jì)劃2中、對(duì)在
10、各商場(chǎng)寄銷的手機(jī)以經(jīng)審閱的經(jīng)銷處的賬面記錄為準(zhǔn)不妥,應(yīng)以審閱盤點(diǎn)記錄及函證各商場(chǎng)的結(jié)果為準(zhǔn)。計(jì)劃4中、對(duì)XYZ公司代管的D材料,主要實(shí)施檢查貨運(yùn)文件,出庫(kù)記錄等替代程序予以確認(rèn)不妥,應(yīng)實(shí)施函證或利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作等替代程序。計(jì)劃5中、檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤點(diǎn)截至日前所朋已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的存貨均已納入盤點(diǎn)范圍不妥,應(yīng)檢查相關(guān)憑證以實(shí)證盤點(diǎn)截至日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的存貨均未納入盤點(diǎn)范圍。計(jì)劃6中在觀察華興公司盤點(diǎn)后
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無(wú)特殊說(shuō)明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請(qǐng)下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請(qǐng)聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁(yè)內(nèi)容里面會(huì)有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 眾賞文庫(kù)僅提供信息存儲(chǔ)空間,僅對(duì)用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對(duì)用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對(duì)任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請(qǐng)與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時(shí)也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對(duì)自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 存貨內(nèi)部控制
- 存貨內(nèi)部控制制度
- 內(nèi)部控制制度-存貨
- 存貨內(nèi)部控制制度
- 存貨盤點(diǎn)表
- 存貨盤點(diǎn)報(bào)告
- 存貨盤點(diǎn)單
- 企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在問題與對(duì)策研究【開題報(bào)告】
- 存貨盤點(diǎn)核算制度
- 工作底稿-存貨盤點(diǎn)
- 存貨管理內(nèi)部控制制度
- 存貨內(nèi)部控制制度審計(jì)
- 存貨財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度
- 企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策研究 【文獻(xiàn)綜述】
- 企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策研究【開題報(bào)告】
- 存貨盤點(diǎn)報(bào)告表
- 存貨盤點(diǎn)表(標(biāo)準(zhǔn))
- 存貨盤點(diǎn)制度范本
- 企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策研究【文獻(xiàn)綜述】
- 內(nèi)部控制缺陷識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)理論框架和案例分析
評(píng)論
0/150
提交評(píng)論