高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策

1、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策,,目 錄,CONTENTS,所得稅政策,1,,,高新技術(shù)企業(yè)的含義,高新技術(shù)企業(yè)一般是指在國家頒布的《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》范圍內(nèi)擁有企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動的居民企業(yè)，是知識密集、技術(shù)密集的經(jīng)濟(jì)實體。,,,1所得稅政策,,,一、電子信息 二、生物與新醫(yī)藥三、航空航天 四、新材料五、高新技術(shù)服務(wù) 六、新能源與節(jié)能七、資源與環(huán)境 八、先進(jìn)制造與自

2、動化,,,1所得稅政策,國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域,,,高新技術(shù)企業(yè)享受的優(yōu)惠政策,根據(jù)企業(yè)所得稅法第28條：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。,,,1所得稅政策,,,高新技術(shù)企業(yè)的其他好處,提高企業(yè)市場競爭力，提升企業(yè)品牌形象，增加企業(yè)在行業(yè)中競爭優(yōu)勢，利于企業(yè)招投標(biāo)，企業(yè)上市可獲得加分。,,,1所得稅政策,,,高新技術(shù)企業(yè)滿足的條件,企業(yè)所得稅法實施條例第93條：　(一)產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點支

3、持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍　　(二)研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例　(三)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例　　(四)科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；　　(五)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。,,,1所得稅,,,高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定條件,（1）企業(yè)申請認(rèn)定時須注冊成立一年以上（2）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知

4、識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán),,,1所得稅政策,,,高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定條件,（3）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍（4）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；,,,1所得稅政策,,,高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定條件,（5）企業(yè)研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：a.最近一年銷售收入小于5000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；b.最近一年銷售

5、收入在5000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；c.最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。并且，境內(nèi)研發(fā)費用總額占全部研發(fā)費用總額的比例不低于60%,,,1所得稅政策,,,高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定條件,（6）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；（7）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求；（8）企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。,,,1所得稅政策,,高新技術(shù)

6、企業(yè)認(rèn)定的評價體系,,,1所得稅政策,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,4公示,1企業(yè)申請,2專家評審,3審查認(rèn)定,5頒發(fā)證書,,,1所得稅政策,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定流程,,,,1所得稅政策,高新技術(shù)企業(yè)備案要求,,A.備案資料：1、企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表2、高新技術(shù)企業(yè)資格證書,B.留存?zhèn)洳橘Y料：1.高新技術(shù)企業(yè)資格證書；2.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料；3.知識產(chǎn)

7、權(quán)相關(guān)材料；4.年度主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說明，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及對應(yīng)收入資料；5.年度職工和科技人員情況證明材料；6.當(dāng)年和前兩個會計年度研發(fā)費用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬，研發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（具體格式見《工作指引》附件2）；7.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。,獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受

8、稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定備案。,,財務(wù)會計處理,2,,,高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的核算與確認(rèn),1、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的概念指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，取得的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。,,,2財務(wù)會計處理,,,2財務(wù)會計處理,,銷售收入,,企業(yè)總收入,,主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入,,,2財務(wù)會計處理,（1）企業(yè)總收入指收入總額減去不征稅收入。（2）銷售收入為主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和。（3）主營業(yè)務(wù)收入與

9、其他業(yè)務(wù)收入按照企業(yè)所得稅年度納稅申報表的口徑計算。,,,收入口徑的確認(rèn),,,高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用的核算與歸屬,研究開發(fā)活動是指，為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動。,,,2財務(wù)會計處理,,,2財務(wù)會計處理,研發(fā)費用歸集范圍,,（1）人員人工費用,,（2）直接投入費用,,（3）折舊費用,,（4）無形資產(chǎn)攤銷費用,,（5）設(shè)計費用,,（6）試驗費用,,（

10、7）委托外部研發(fā)費用,,（8）其他費用,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,研發(fā)費用的歸集,企業(yè)應(yīng)對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進(jìn)行歸集,,,2財務(wù)會計處理,,,,,設(shè)置研發(fā)費用輔助賬,,企業(yè)應(yīng)按照“企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目,,申報表填寫與案例分析,3,,,3申報表填寫,企業(yè)所得稅年度申報：1.填報A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)

11、表》2.填報A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第2行、第3行。A107041表有較大修改，主要是結(jié)合國科發(fā)火[2016]32號文件，將高新技術(shù)企業(yè)需符合的資質(zhì)條件以表格的形式予以表述，尤其對于收入占比、研發(fā)費占比等關(guān)鍵要素體現(xiàn)歷年金額與計算邏輯，更方便納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)判斷。高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人均需填報本表。,,,,3申報表填寫,甲高新技術(shù)企業(yè)2017年度取得高新技術(shù)產(chǎn)品及服務(wù)收入11600萬元，當(dāng)年收入總額13000萬元，

12、其中取得政府補(bǔ)助600萬元（符合不征稅收入條件且計入“其他收益”科目的金額）；當(dāng)年在職科技人員30人，在職與兼職職工300人（其中30名兼職人員每周僅雙休日上班）；2015、2016、2017年度發(fā)生內(nèi)部研發(fā)費用分別為500萬元、1000萬元、1000萬元，2017年度還發(fā)生委托境外研發(fā)費用500萬元，2015、2016、2017年度銷售收入分別為5000萬元、10000萬元、12000萬元，判斷甲企業(yè)2017年度是否可享受高新技

13、術(shù)企業(yè)優(yōu)惠。另：2017年應(yīng)納稅所得額800萬元。,,,,3申報表填寫,,,3申報表填寫,,,3申報表填寫,THANK YOU,高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策,PPT模板下載：www.1ppt.com/moban/ 行業(yè)PPT模板：www.1ppt.com/hangye/ 節(jié)日PPT模板：www.1ppt.com/jieri/ PPT素材下載：www.1ppt.com/sucai/PPT背景圖片：www.1ppt.

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