個人所得稅稅收收入能力的測算與研究.pdf

1、改革開放以來，為了實(shí)現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)體制由計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的目標(biāo)，1994年，我國對現(xiàn)有稅制進(jìn)行了全面、系統(tǒng)的改革。國家稅務(wù)總局相繼于1994年和1995年，兩次召開“稅收收入能力估算”的國際研討會。在這兩屆研討會上，稅收收入能力的概念被首次提及出來，從而掀起了國內(nèi)研究稅收收入能力估算的高潮。
　　 但遺憾的是，目前我國稅收收入能力的估算還僅局限于增值稅和企業(yè)所得稅這兩個稅種上，對個人所得稅稅收收入能力的估算仍處于探索階段，尚不

2、成熟。然而，我們知道，個人所得稅作為國家調(diào)節(jié)居民收入分配最直接、有效的手段，它對改善民生、保持經(jīng)濟(jì)社會和諧發(fā)展，都起到了積極的推動作用，理應(yīng)成為整個測算工作的重點(diǎn)。
　　 既然個人所得稅稅收收入能力的估算如此重要，那么為什么理論界到目前為止還沒有提出一個可行的解決辦法呢？這是因?yàn)椋簜€人所得稅是一個極其復(fù)雜的稅種——它的稅基居民收入，“隱性化”和不確定性程度較高；它的稅率、起征點(diǎn)又伴隨著應(yīng)稅所得項(xiàng)目的不同而不同。因此，如果沒有一種

3、科學(xué)的估算方法作保證，僅憑揣測和簡單運(yùn)算得到的結(jié)果，是很難令人信服的。
　　 劉黎明教授率先將分布函數(shù)的理論引入到個人所得稅稅收收入能力的估測上來，創(chuàng)造性的提出了“分布估測法”，為個人所得稅稅收收入能力的定量研究開辟了新徑。本文在深刻領(lǐng)會“分布估測法”的理論精髓的基礎(chǔ)上，對該方法進(jìn)行了必要的修正和完善：一是依照個人所得稅“分項(xiàng)收入計稅、分項(xiàng)扣除費(fèi)用”的征管辦法，對不同應(yīng)稅所得項(xiàng)目分別計算了它們的稅收收入能力；二是繞過常規(guī)分布擬合