中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題與對(duì)策

1、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題與對(duì)策摘要：目前我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不論是在法律法規(guī)的建設(shè)上，還是在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員素質(zhì)上都無(wú)法滿(mǎn)足現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求。內(nèi)部審計(jì)存在其內(nèi)部機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不夠強(qiáng)，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)不精，審計(jì)方法的摘要：目前我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不論是在法律法規(guī)的建設(shè)上，還是在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員素質(zhì)上都無(wú)法滿(mǎn)足現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求。內(nèi)部審計(jì)存在其內(nèi)部機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不夠強(qiáng)，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)不精，審計(jì)方法的科學(xué)性不強(qiáng)，審計(jì)管理的制度不健全等問(wèn)

2、題。本文主要對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的若干重要問(wèn)題進(jìn)行探討，提出加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的法制建設(shè)，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，執(zhí)行科學(xué)合理的審計(jì)工作程序的發(fā)展建議。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題對(duì)策一內(nèi)部審計(jì)的涵義內(nèi)部審計(jì)在自身漫長(zhǎng)的發(fā)展過(guò)程中，其內(nèi)涵和外延也在不斷地拓展。內(nèi)部審計(jì)主要是指部門(mén)或單位內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，按照國(guó)家相關(guān)法規(guī)等標(biāo)準(zhǔn)，采用專(zhuān)門(mén)的程序和方法，對(duì)本部門(mén)、本單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核，檢查其合法、合規(guī)和效益性

3、，并提出建議和意見(jiàn)，以加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。此定義說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)的基本職能是監(jiān)督、分析、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，肯定成績(jī)，找出差距，為企業(yè)提出一些改進(jìn)措施，促進(jìn)企業(yè)整體效益提高。二我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)還僅限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，重點(diǎn)檢查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合法性的查錯(cuò)防弊上，很少觸及經(jīng)營(yíng)管理的其他領(lǐng)域。從而使內(nèi)部審計(jì)多屬財(cái)務(wù)性質(zhì)，歸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)。盡管政府機(jī)構(gòu)及有關(guān)部門(mén)的指導(dǎo)精神要求或建議將財(cái)會(huì)部門(mén)與

4、審計(jì)機(jī)構(gòu)分立，但有些中小企業(yè)仍然采取一套班子的做法，應(yīng)付監(jiān)督檢查時(shí)才可能分為兩個(gè)機(jī)構(gòu)，平時(shí)卻將它們合二為一，這就使得內(nèi)部審汁工作實(shí)際上變成了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的自審過(guò)程，其客觀性與公正性自然可想而知!（一）（一）傳統(tǒng)模式下的內(nèi)部審計(jì)不適應(yīng)新形式的發(fā)展目前隨著中國(guó)加入WTO，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)將日趨激烈，以財(cái)務(wù)審計(jì)為主的事后內(nèi)部審計(jì)，并不能促進(jìn)企業(yè)不斷降低成本，提高其產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量，同時(shí)也難以發(fā)揮其評(píng)價(jià)作用和咨詢(xún)作用。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)、工作流程等規(guī)范尚未

5、建立或不完善，內(nèi)審工作質(zhì)量缺乏評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織模式不盡科學(xué)。由于內(nèi)部審計(jì)制度建立較晚，各單位在借鑒國(guó)外各經(jīng)驗(yàn)方面不盡相同，導(dǎo)致我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置存在多種模式。總體來(lái)看，目前我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置比較隨意，在內(nèi)審機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)模式上，即有隸屬于董事會(huì)與總經(jīng)理的，位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制，難以提高或保持其專(zhuān)業(yè)勝任能力；另一方面內(nèi)部審計(jì)人員中普遍存在專(zhuān)業(yè)職稱(chēng)擁有比例不高，經(jīng)濟(jì)師、工程師及律師等專(zhuān)業(yè)人員配備比例太低，甚至為零的現(xiàn)

6、象，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的效果和權(quán)威性。三解決我國(guó)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的對(duì)策(一)加快內(nèi)部審計(jì)立法解決內(nèi)部審計(jì)的地位、獨(dú)立性問(wèn)題的根本是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的立法如果能由全國(guó)人大通過(guò)成為一種部門(mén)法這就具有了最高效力次之由國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)起草國(guó)務(wù)院頒布成為行政法規(guī)。內(nèi)部審計(jì)的立法至少應(yīng)包括以下幾個(gè)方面:1、機(jī)構(gòu)設(shè)立的有關(guān)規(guī)定。2、人員配備的規(guī)定。3、內(nèi)審部門(mén)職責(zé)的設(shè)定。4、內(nèi)審部門(mén)權(quán)限的設(shè)定。5、審計(jì)程序的設(shè)定。6、內(nèi)審法律責(zé)任的設(shè)定。(二)完善內(nèi)部審計(jì)人員

7、職責(zé)提高審計(jì)人員水平隨著審計(jì)領(lǐng)域的不斷擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)該按照分工協(xié)作的方式設(shè)崗定責(zé)。每個(gè)人員設(shè)立一個(gè)崗位對(duì)本人業(yè)務(wù)范圍、崗位職責(zé)范圍內(nèi)的事項(xiàng)進(jìn)行日常監(jiān)督。如企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制核算審查崗位負(fù)責(zé)單位范圍內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制核算及承包經(jīng)營(yíng)單位核算結(jié)果的月審查業(yè)務(wù)內(nèi)部費(fèi)用控制的審查費(fèi)用轉(zhuǎn)化成本核算審計(jì)崗位負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)外部費(fèi)用支出內(nèi)部費(fèi)用控制的審查及各項(xiàng)成本費(fèi)用列支的合理合法性審查企業(yè)上交款下屬獨(dú)立核算單位上交款項(xiàng)審計(jì)崗位檢查各單位上交、提取的項(xiàng)目的計(jì)算

8、是否正確等。通過(guò)內(nèi)審人員的定崗定責(zé)可以有效地提高審計(jì)工作效率擴(kuò)大內(nèi)審工作范圍、增強(qiáng)內(nèi)審人員責(zé)任心。只有這樣才能逐步改善目前內(nèi)審人員的結(jié)構(gòu)提高整體素質(zhì)推動(dòng)內(nèi)審工作質(zhì)量的提高。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該注重造就、培養(yǎng)一批高素質(zhì)的內(nèi)審人員使之成為高層次的人。(三)提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的層次設(shè)置現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)往往由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)在實(shí)際工作中雖然發(fā)揮了一定作用但尚顯效力不足?？梢园褍?nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)在董事會(huì)下在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)由執(zhí)行董事和內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人組成內(nèi)審機(jī)構(gòu)在

9、審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展審計(jì)工作審計(jì)委員會(huì)的職能是制定審計(jì)方針和審計(jì)計(jì)劃審定審計(jì)報(bào)告協(xié)調(diào)與外部的關(guān)系為董事會(huì)執(zhí)行審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃開(kāi)展正常審計(jì)工作對(duì)審計(jì)結(jié)果提出審計(jì)意見(jiàn)由審計(jì)委員會(huì)下發(fā)審計(jì)結(jié)論。審計(jì)委員會(huì)主任可以由副董事長(zhǎng)或董事?lián)蝺?nèi)部審計(jì)部門(mén)的負(fù)責(zé)人擔(dān)任副主任。這樣內(nèi)審工作就可以避開(kāi)行政領(lǐng)導(dǎo)的指揮充分發(fā)展其審計(jì)作用。(四)積極開(kāi)拓創(chuàng)新使內(nèi)部審計(jì)真正成為綜合審計(jì)部門(mén)財(cái)務(wù)收支審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立和完