盈余數(shù)字分布與盈余管理程度——對新會計準則執(zhí)行前后上市每股收益數(shù)據(jù)分析.pdf

1、2007年起執(zhí)行的與國際趨同的新企業(yè)會計準則其目標之一就是提高會計信息質(zhì)量。但是準則是不完全的,公允價值計量屬性的引入、會計政策和會計估計的選擇等都有可能成為盈余管理的工具。會計準則與盈余管理密切相關。而盈余管理會誤導信息使用者,對資本市場造成沖擊。已有的對新企業(yè)會計準則與盈余管理之間的研究多集中研究具體準則與盈余管理的關系,且并未對新企業(yè)會計準則執(zhí)行前后的盈余管理程度進行對比,以判斷新準則在多大程度上降低了盈余管理程度。
　　由

2、于應計利潤模型未能描繪整個市場的盈余管理程度,越來越多的學者采用盈余分布檢驗研究市場的盈余管理程度。本文基于人類的認知參考、主要數(shù)字和Benford法則等理論,采用Thomas檢驗和Kinnunen與Koskela提出的計算盈余管理程度方法,研究了新企業(yè)會計執(zhí)行前后市場的和閾值0的臨界公司的盈余管理程度,并分別對全樣本采用t統(tǒng)計量檢驗盈余管理是否顯著下降和對臨界公司則采用Burgstahler and Dichev做穩(wěn)定性檢驗。

3、　　研究發(fā)現(xiàn):企業(yè)會計準則執(zhí)行前后,全樣本每股收益百分位為0的概率均高于理論概率,而百分位為9的概率均低于理論概率,表明企業(yè)管理當局對盈余數(shù)字進行了修飾,把盈余數(shù)字調(diào)整到盈余參考點處,但在新企業(yè)會計準則執(zhí)行后,正盈利公司的盈余管理程度由2.96％下降到2.25%,整個市場的盈余管理程度由3.27%下降到1.35%,t檢驗表明下降程度并不顯著;對閾值公司左側(微利公司)的每股收益百分位數(shù)字檢驗發(fā)現(xiàn),百分位為1和2的實際概率高于理論概率,而