新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下上市公司的利潤(rùn)操縱行為的實(shí)證研究.pdf

1、據(jù)當(dāng)前會(huì)計(jì)界的研究表明，企業(yè)出于某種動(dòng)機(jī)而提供虛假信息來操縱利潤(rùn)的行為已經(jīng)非常普遍，尤其在上市公司中表現(xiàn)得尤為明顯。這種行為已經(jīng)嚴(yán)重影響了我國(guó)的資本市場(chǎng)。為了防止企業(yè)操縱會(huì)計(jì)利潤(rùn)，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，國(guó)家往往通過制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來規(guī)范上市公司的行為。財(cái)政部于2006年2月15日發(fā)布了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，其中，包括1項(xiàng)基本準(zhǔn)則和38項(xiàng)具體準(zhǔn)則，并于2007年1月1日在上市公司中率先執(zhí)行。我國(guó)這次重大的會(huì)計(jì)變革引起了全社會(huì)(包括國(guó)際社會(huì)在內(nèi))

2、的廣泛關(guān)注。新準(zhǔn)則的出臺(tái)是利還是弊?這個(gè)問題也引起了激烈的討論。
　　 本文從利潤(rùn)操縱與盈余管理的辨析開始，明確了本文所研究的利潤(rùn)操縱行為是指通過違法的手段弄虛作假而人為造成利潤(rùn)的增加或減少的行為。上市公司進(jìn)行利潤(rùn)操縱的因?yàn)楸姸啵疚膶纳鲜泄镜膬?nèi)部動(dòng)機(jī)和外部成因兩方面來分析利潤(rùn)操縱存在的因?yàn)?，進(jìn)而分析上市公司進(jìn)行利潤(rùn)操縱的手段，并找出可供報(bào)表使用者采用的識(shí)別方法。通過對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的某些具體項(xiàng)目進(jìn)行分析，得出結(jié)論：新準(zhǔn)則的執(zhí)行

3、給傳統(tǒng)的利潤(rùn)操縱手段帶來了巨大的沖擊，但是由于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不完備性和滯后性，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不可能完全遏制上市公司的利潤(rùn)操縱行為，在某種程度上，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則甚至擴(kuò)大了上市公司利潤(rùn)操縱的空間。因此，上市公司的利潤(rùn)操縱行為不可能完全被遏制，只能最大限度的控制和縮小利潤(rùn)操縱的空間?；谝陨侠碚摲治?，本文使用擴(kuò)展的瓊斯模型，運(yùn)用非參數(shù)檢驗(yàn)對(duì)06—08年上市公司的利潤(rùn)操縱程度進(jìn)行了實(shí)證分析，對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后，上市公司利潤(rùn)操縱的空間究竟是擴(kuò)大了還是縮小了