淺談事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建立

1、淺談事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建立淺談事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建立[摘要]本文通過(guò)分析事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中存在的問(wèn)題及原因提出了建立完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的幾點(diǎn)建議。[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和核心在單位管理系統(tǒng)中占有很重要的地位。事業(yè)單位建立切實(shí)可行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能有效地防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一、事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的涵義內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息

2、質(zhì)量保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本目標(biāo)為:1.規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。2.堵塞漏洞、消除隱患防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。3.確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。二、事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題1.費(fèi)用支出缺乏有效控制在日常具體工作中用一般財(cái)經(jīng)規(guī)章制度代替內(nèi)控制度。如對(duì)于行政經(jīng)費(fèi)的支出特別

3、是招待費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、水電費(fèi)等普遍缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)即使制定了內(nèi)部經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)但仍較多采用實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)制。2.財(cái)務(wù)管理弱化一些事業(yè)單位內(nèi)部牽制制度、財(cái)務(wù)處理程序制度、財(cái)務(wù)分析制度等基本內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建立不夠完善。會(huì)計(jì)人員的工作就是記賬、算賬、報(bào)賬不了解本單位重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施過(guò)程和結(jié)果不能實(shí)施有效的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督。財(cái)務(wù)定期或不定期抽查制度不健全出現(xiàn)延期上繳收入挪用公款問(wèn)題。票據(jù)管理不到位。事業(yè)單位的票據(jù)分為來(lái)自財(cái)政部門(mén)的票據(jù)和單位自

4、購(gòu)或自印的票據(jù)主要用于非稅收入的收取及往來(lái)方面的收款。事業(yè)單位在票據(jù)管理上有時(shí)存在混亂主要表現(xiàn)在隨便認(rèn)購(gòu)、領(lǐng)用、核銷(xiāo)票據(jù)。3.崗位設(shè)置不合理一些事業(yè)單位在崗位設(shè)置上不相容職務(wù)相互分離的原則沒(méi)有得到充分體現(xiàn)存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、保管人員之間沒(méi)有實(shí)行職務(wù)分離或?qū)嵭辛寺殑?wù)分離而沒(méi)有相互制約出現(xiàn)管理漏洞。4.固定資產(chǎn)控制薄弱事業(yè)單位購(gòu)置固定資產(chǎn)是采用政府集中采購(gòu)方式在購(gòu)進(jìn)這個(gè)環(huán)節(jié)上得到

5、了有效的控制但在使用管理方面缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制。如有的單位重錢(qián)輕物不遵守定期財(cái)產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度購(gòu)置的固定資產(chǎn)不及時(shí)入帳固定資產(chǎn)明細(xì)賬種類(lèi)或品名不全、不細(xì)、不實(shí)不制作實(shí)物卡片造成資產(chǎn)賬實(shí)不符及資產(chǎn)流失。5.預(yù)算資金的使用缺乏計(jì)劃性一些事業(yè)單位預(yù)算編制比較粗糙沒(méi)有細(xì)化到具體項(xiàng)目上預(yù)算支出達(dá)不理貨幣資金業(yè)務(wù)全過(guò)程出納人員不得登記現(xiàn)金總賬保管支票簿的人員不能負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出賬目和銀行存款目的調(diào)節(jié)貨幣資金支出的審批人員與出納人員、支票保管人員和銀行存款賬目

6、、現(xiàn)金賬目的記錄人員應(yīng)當(dāng)相互分離支票保管職務(wù)與支票印章保管職務(wù)應(yīng)當(dāng)相互分離。認(rèn)真做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序做到會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。單位內(nèi)部應(yīng)將會(huì)計(jì)處理程序制定成冊(cè)包括會(huì)計(jì)科目設(shè)置、會(huì)計(jì)憑證的審核傳遞、會(huì)計(jì)核算的方法、會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)置與記帳要求等內(nèi)容做到原始憑證、記帳憑證、會(huì)計(jì)賬簿等每個(gè)環(huán)節(jié)的審核。例如在憑證和記錄控制的要求是:憑證預(yù)先連續(xù)編號(hào)對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易和事項(xiàng)及時(shí)編制憑證并記錄憑證

7、應(yīng)簡(jiǎn)單明了格式合理所有作廢的憑證都必須妥善保存已登賬的憑證應(yīng)依序歸檔。會(huì)計(jì)部門(mén)建立嚴(yán)格的獨(dú)立稽核控制制度獨(dú)立稽核能夠保證記錄正確可靠避免發(fā)生差錯(cuò)和舞弊的重要控制程序。進(jìn)一步完善單位稽核制度明確工作規(guī)章、程序、質(zhì)量控制等規(guī)定加強(qiáng)稽核人員專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)提高其工作能力。3.健全預(yù)算管理體系提高財(cái)務(wù)治理水平事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算管理體系明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析、考核等各部門(mén)、各環(huán)節(jié)的職責(zé)任務(wù)、工作程序和具體要求。在預(yù)算的編制環(huán)節(jié)的控制要做到對(duì)

8、編制依據(jù)、編制程序、編制方法等作出明確規(guī)定可以選擇固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、概率預(yù)算等在預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié)上應(yīng)建立責(zé)任制度定期或不定期地對(duì)相關(guān)部門(mén)及人員責(zé)任指標(biāo)完成情況進(jìn)行檢查實(shí)施考評(píng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算分析與考核環(huán)節(jié)的控制建立分析制度、考核制度確保預(yù)算分析科學(xué)、及時(shí)預(yù)算考核嚴(yán)格、有據(jù)。建立并規(guī)范各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度完善精細(xì)化的財(cái)務(wù)操作程序堅(jiān)持以預(yù)防控制為主事后控制為輔的原則加強(qiáng)程序制約明確和崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任加強(qiáng)