2015092804092631第七章%20%20%20財務(wù)報告ppt

1、1,堅持，努力，機會留給有準(zhǔn)備的人,初級會計實務(wù)第七章2015.10.09,2,課堂紀(jì)律,新同學(xué)：你好，歡迎加入0824班！我是陳嫣老師。請您注意以下幾點：1.請做好課前預(yù)習(xí)，資料在官網(wǎng)資料庫個人中心。2.今晚也許你跟不上進度，因為沒做課前預(yù)習(xí)，不要急躁，下次課做 好課前預(yù)習(xí)?。?！3.未開視頻，區(qū)分南北方回答問題：原因，避免網(wǎng)絡(luò)卡。4.上課注意課堂記律。5.有問題，QQ留言（搜索陳嫣老師即可）。微信：duia370

2、76.班長：郭貝貝：微信與QQ 919965120,3,課堂紀(jì)律,網(wǎng)絡(luò)卡慢解決問題：1、點擊聊天區(qū)域最上方：只顯示自己與老師的消息 如圖：2、選擇谷歌瀏覽器上課3、老師視屏下方有關(guān)閉視屏按鍵，可選擇關(guān)閉4、老師視頻下方有切換網(wǎng)絡(luò)按鍵，可切換網(wǎng)絡(luò)5、關(guān)閉其他與學(xué)習(xí)無關(guān)的網(wǎng)頁，用殺毒軟件清理緩存6、以上方法如果都行不通，可咨詢教學(xué)管家因為同學(xué)們的網(wǎng)速都不一樣，所以大家如果網(wǎng)速卡慢，可使用以上方法進行解決

3、。,,4,第七章 財務(wù)報告,主講老師：陳嫣,,5,本章考情分析,財務(wù)報告是會計要素確認(rèn)、計量和記錄的總括反映。本章屬于重點內(nèi)容，在考試中所占分?jǐn)?shù)一般較高。考生在學(xué)習(xí)本章時，一方面，應(yīng)注意財務(wù)報告一些主要項目的計算；另一方面，應(yīng)掌握編制重要報表的方法，如資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表等。 近三年題型題量分析,6,第一節(jié)　財務(wù)報告概述,一、財務(wù)報告及其目標(biāo) 財

4、務(wù)報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。 財務(wù)報告的目標(biāo)，是向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)報告使用者做出經(jīng)濟決策。財務(wù)報告使用者通常包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等。,7,第一節(jié)　財務(wù)報告概述,二、財務(wù)報表的組成 一套完整的財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包

5、括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表以及附注。,8,第二節(jié)　資產(chǎn)負(fù)債表,一、資產(chǎn)負(fù)債表概述 資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表。資產(chǎn)負(fù)債表主要反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三方面的內(nèi)容，并滿足“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡式。二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容主要包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三方面，我國資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表

6、分左右兩方，左方為資產(chǎn)項目，大體按資產(chǎn)的流動性大小排列；右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項目。,資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益,9,第二節(jié)　資產(chǎn)負(fù)債表,10,第二節(jié)　資產(chǎn)負(fù)債表,三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制 我國企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表各項目“期末余額”欄數(shù)據(jù)主要通過以下幾種方式取得：1.根據(jù)單一或多個總賬科目余額填列。比如“以公允價值計量且其變動記入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”（改）、“短期借款”

7、等項目直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列；“貨幣資金”項目根據(jù)“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”和“其他貨幣資金”三個總賬科目余額合計數(shù)填列。,11,第二節(jié)　資產(chǎn)負(fù)債表,【單選題】下列各項中，應(yīng)根據(jù)相應(yīng)總賬科目的余額直接在資產(chǎn)負(fù)債表中填列的是（）。 A.短期借款 B.固定資產(chǎn) C.長期借款 D.應(yīng)收賬款,12,第二節(jié)　資產(chǎn)負(fù)債表,【單選題】下列各項中，應(yīng)根據(jù)相應(yīng)總賬科目的余額直接在資產(chǎn)負(fù)債表中填列的是（）。 A.短期借款

8、B.固定資產(chǎn) C.長期借款 D.應(yīng)收賬款【答案】A【解析】“短期借款”是可以直接通過相應(yīng)的總賬科目的余額直接填列在資產(chǎn)負(fù)債表上 面的，選項A正確；“固定資產(chǎn)”、“長期借款”需要根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額 分析計算填列，選項BC錯誤；“應(yīng)收賬款”需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”明細(xì) 賬科目余額借方合計數(shù)減去對應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列，選項D錯誤。,13,第二節(jié)　資產(chǎn)負(fù)債表,2.根據(jù)明細(xì)科目余額計算填列。

9、 如“應(yīng)付賬款”（負(fù)債）項目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額計算填列。,【提示】收對收，付對付。借方是資產(chǎn)，貸方是負(fù)債。,+ 預(yù)付賬款 -,10 117 107 應(yīng)付賬款,借：預(yù)付賬款 10 貸：銀行存款 10

10、借：原材料 100 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 17 貸：預(yù)付賬款 117,,14,第二節(jié)　資產(chǎn)負(fù)債表,【例題】某企業(yè)2013年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目所屬明細(xì)科目借貸方 余額如表所示。 該企業(yè)2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項目的金額為： ①“應(yīng)收賬款”項目金額為： 1 600 000+600 000=2

11、200 000（元） ②“預(yù)付款項”項目金額為： 800 000+400 000=1 200 000（元） ③“應(yīng)付賬款”項目金額為： 60 000+1 800 000=1 860 000（元） ④“預(yù)收款項”項目金額為： 1 400 000+100 000=1 500 000（元）,,15,第二節(jié)　資產(chǎn)負(fù)債表,3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計算填列。 資產(chǎn)負(fù)債表中的有些項目，需要依據(jù)總賬科目

12、和明細(xì)賬科目兩者的余額分析填列，如“長期借款”項目，應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列。,16,第二節(jié)　資產(chǎn)負(fù)債表,【例題】某企業(yè)長期借款情況如表所示。 該企業(yè)2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項目金額是多少？ 該企業(yè)2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項目金額為： 1 000 00

13、0+2 000 000=3 000 000（元） 本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額　4 500 000 （1 000 000+2 000 000+1 500 000）元，減去一年內(nèi)到期的長期借款 1 500 000元計算“長期借款”項目的金額。,17,第二節(jié)　資產(chǎn)負(fù)債表,4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。 如資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”等項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬

14、款”、“長期股權(quán)投資”等科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”、“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”等科目余額后的凈額填列；“固定資產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列；“無形資產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款+預(yù)收賬款（借）-壞賬準(zhǔn)備長期股權(quán)投資=長期股權(quán)投資-長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)-累

15、計折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)-累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,18,第二節(jié)　資產(chǎn)負(fù)債表,【例題】某企業(yè)2013年12月31日結(jié)賬后的“固定資產(chǎn)”科目余額2 000 萬元，固定資產(chǎn)“累計折舊”科目余額550萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 科目余額50萬元，則資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項目的列示金額應(yīng)為 1 400（2 000-550-50）萬元。,應(yīng)收賬款—A,200,應(yīng)收賬款—B,100,預(yù)收賬款—C,100,預(yù)收賬款

16、—D,50,壞賬準(zhǔn)備,50,應(yīng)收賬款=200+100-50=250,19,第二節(jié)　資產(chǎn)負(fù)債表,5.綜合運用上述填列方法分析填列。 如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項目，需根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”“生產(chǎn)成本” 等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。,20,第二節(jié)　資產(chǎn)負(fù)債表,【例題】某企業(yè)采用計劃成

17、本核算材料，2013年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目余額為：“材料采購”科目余額為140 000元（借方），“原材料”科目余額為2 400 000元 （借方），“周轉(zhuǎn)材料”科目余額為1 800 000元（借方），“庫存商品”科目余額為 1 600 000元（借方），“生產(chǎn)成本”科目余額為600 000元（借方），“材料成本 差異”科目余額為120 000元（貸方），“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額為210 000元 （貸方）。 本

18、例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以“材料采購”（表示在途材料采購成本）、“原材料”、“周轉(zhuǎn) 材料”（比如包裝物和低值易耗品等）、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”（表示期末在 產(chǎn)品金額）各總賬科目余額加總后，加上或減去“材料成本差異”總賬科目的余額（若為貸方余額，應(yīng)減去；若為借方余額，應(yīng)加上），再減去“存貨跌價準(zhǔn)備”總賬 科目余額后的凈額。作為資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的金額。 該企業(yè)2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項目金額為： 1

19、40 000+2 400 000+1 800 000+1 600 000+600 000-120 000-210 000=6 210 000（元）,21,第二節(jié)　資產(chǎn)負(fù)債表,三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制【提示】1.“長期待攤費用”項目需要根據(jù)“長期待攤費用”總賬科目余額扣除將在 一年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額后的金額分析填列。2.關(guān)于“未分配利潤”項目，如果是在年末應(yīng)該根據(jù)“利潤分配——未分配利潤”科目余額直接填列；如果不是在年末，則要根

20、據(jù)“利潤分配——未分配利潤”和“本年利潤”科目余額計算填列。,-利潤分配—未分配利潤+,200 200200 500,- 本年利潤 +,期末100+200=300-300+200=-100200-500=-300,300,22,第二節(jié)　資產(chǎn)負(fù)債表,具體常見資產(chǎn)負(fù)債表各項目的填列介紹：（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資

21、金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金2.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)：總賬余額直接填列3.應(yīng)收票據(jù)：應(yīng)收票據(jù)-壞賬準(zhǔn)備4.應(yīng)收賬款：應(yīng)收（借）+預(yù)收（借）-壞賬準(zhǔn)備5.預(yù)付款項：預(yù)付（借）+應(yīng)付（借）-壞賬準(zhǔn)備6.應(yīng)收利息：應(yīng)收利息-壞賬準(zhǔn)備7.應(yīng)收股利：應(yīng)收股利-壞賬準(zhǔn)備8.其他應(yīng)收款：其他應(yīng)收款-壞賬準(zhǔn)備9.存貨：見前10.一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)：分析填列,23,第二節(jié)　資產(chǎn)負(fù)債表,（二）非流動資產(chǎn)

22、1.可供出售金融資產(chǎn)：直接填列2.持有至到期投資：持有至 - 減值準(zhǔn)備3.長期應(yīng)收款：長期應(yīng)收 - 一年內(nèi)到期4.長期股權(quán)投資：長股投 - 減值準(zhǔn)備5.投資性房地產(chǎn)：6.固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（賬面價值）7.在建工程：在建工程 - 在建工程減值準(zhǔn)備8.工程物資：直接填列9.固定資產(chǎn)清理：,借方：+貸方：-,,成本：投房-累計折舊/攤銷-投房減值準(zhǔn)備公允：總賬余額直接填列,,24,第二節(jié)　資

23、產(chǎn)負(fù)債表,10.無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)-累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備11.開發(fā)支出：研發(fā)支出12.長期待攤費用：長期待攤-一年內(nèi)到期13.遞延所得稅資產(chǎn)：總賬直接填列,25,第二節(jié)　資產(chǎn)負(fù)債表,（三）流動負(fù)債1.短期借款2.應(yīng)付票據(jù)3.應(yīng)付賬款：應(yīng)付（貸）+預(yù)付（貸），負(fù)債沒有減值4.預(yù)收款項：預(yù)收（貸）+應(yīng)收（貸）5.應(yīng)付職工薪酬：直接填列6.應(yīng)交稅費：直接填列，借-貸+7.應(yīng)付利息8.應(yīng)付股利9.其他應(yīng)付款10.

24、一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債,,直接填列,,直接填列，股利注意是現(xiàn)金股利,26,第二節(jié)　資產(chǎn)負(fù)債表,（四）非流動負(fù)債1.長期借款2.應(yīng)付債券 總賬余額-一年內(nèi)到期3.長期應(yīng)付款4.遞延所得稅負(fù)債：直接填列（五）所有者權(quán)益1.實收資本2.資本公積 直接填列3.盈余公積4.未分配利潤5.其他綜合收益：直接填列，借-貸+,,,年末：借-貸+年中：年初+本年利潤,,27,第二節(jié)　資產(chǎn)負(fù)債表,【單選

25、題】下列各項中，關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收款項”項目填列方法 表述正確的是（）。（2013年） A.根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的期末余額填列 B.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計 數(shù)填列 C.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計 數(shù)填列 D.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計 數(shù)填列,28,第二節(jié)　資產(chǎn)負(fù)

26、債表,【單選題】下列各項中，關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收款項”項目填列方法 表述正確的是（）。（2013年） A.根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的期末余額填列 B.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計 數(shù)填列 C.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計 數(shù)填列 D.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計 數(shù)填列【答案】

27、B【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收款項”項目根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。,29,第二節(jié)　資產(chǎn)負(fù)債表,【單選題】2011年12月初某企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為300萬元，相應(yīng) 的“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為20萬元，本月實際發(fā)生壞賬損失6萬元。2011年12月31日經(jīng)減值測試，該企業(yè)應(yīng)補提壞賬準(zhǔn)備11萬元。假定不考慮其他因素，2011年12月31日該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目的金額

28、為（）萬元。（2012年）A.269B.274C.275D.280,30,第二節(jié)　資產(chǎn)負(fù)債表,【單選題】2011年12月初某企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為300萬元，相應(yīng) 的“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為20萬元，本月實際發(fā)生壞賬損失6萬元。2011 年12月31日經(jīng)減值測試，該企業(yè)應(yīng)補提壞賬準(zhǔn)備11萬元。假定不考慮其他因素， 2011年12月31日該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目的金額為（）萬元。（2012年） A

29、.269 B.274 C.275 D.280【答案】A【解析】資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目金額是賬面價值=應(yīng)收賬款科目余額-壞賬準(zhǔn)備 科目余額=（300-6）-（20-6+11）=269（萬元）。,壞賬準(zhǔn)備,206 11 25,借：壞賬準(zhǔn)備 6 貸：應(yīng)收賬款 6借：資產(chǎn)減值損失 11 貸：壞賬準(zhǔn)備 1

30、1,應(yīng)收賬款,300 6294,31,第三節(jié)　利潤表,一、利潤表的概念和結(jié)構(gòu) 利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。我國企業(yè)的利潤表采用多步式格式。,32,第三節(jié)　利潤表,二、利潤表的編制第一步，營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失 + 公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)=營業(yè)利潤；第二步，營業(yè)利

31、潤 + 營業(yè)外收入 - 營業(yè)外支出=利潤總額；第三步，利潤總額 - 所得稅費用=凈利潤（或凈虧損）；第四步，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額為基礎(chǔ)，計算其他綜合收益的稅后凈額；（了解即可，出題可能性極低）第五步，以凈利潤（或凈虧損）和其他綜合收益的稅后凈額為基礎(chǔ)，計算綜合收益總額；第六步，以凈利潤為（或凈虧損）為基礎(chǔ)，計算每股收益。,,33,第三節(jié)　利潤表,34,第三節(jié)　利潤表,【提示】

32、每股收益,主營業(yè)務(wù)收入,5000-5004500,紅字,基本每股收益=稀釋每股收益=,歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤當(dāng)期發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù),歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤假定稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普通股的前提下普通股股數(shù)的加權(quán)平均數(shù),35,第三節(jié)　利潤表,【單選題】甲公司2013年實現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤為 5 600萬元。該公司2013年1月1日發(fā)行在外的普通股為10 000 萬股，6月30日

33、定向增發(fā)1 200萬股普通股，9月30日自公開市場 回購240萬股擬用于高層管理人員股權(quán)激勵，該公司2013年基本 每股收益為（）元。A.0.50B.0.51C.0.53D.0.56,36,第三節(jié)　利潤表,【單選題】甲公司2013年實現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤為5 600萬元。該公司2013年1月1日發(fā)行在外的普通股為10 000萬股，6月30日定向增發(fā)1 200萬股普通股，9月30日自公開市場回購240萬股擬用

34、于高層管理人員股權(quán)激勵，該公司2013年基本每股收益為（）元。A.0.50B.0.51C.0.53D.0.56【答案】C【解析】2013年基本每股收益=5 600/（10 000×12/12+1 200×6/12-240×3/12）=0.53（元）。,37,第三節(jié)　利潤表,【提示】綜合收益 1.其他綜合收益的稅后凈額 2.綜合收益總額=凈利潤+其他綜合收益的稅后凈額【單選題】下列

35、各項中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)收入”項目的是（）。（2013年） A.銷售材料取得的收入 B.接受捐贈收到的現(xiàn)金 C.出售專利權(quán)取得的凈收益 D.出售自用房產(chǎn)取得的凈收益,38,第三節(jié)　利潤表,【單選題】下列各項中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)收入”項目的是（）。（2013年） A.銷售材料取得的收入 B.接受捐贈收到的現(xiàn)金 C.出售專利權(quán)取得的凈收益 D.出售自用房產(chǎn)取得的凈收益【答案】A【解析】銷售材料取得的收入計

36、入其他業(yè)務(wù)收入，構(gòu)成營業(yè)收入；其余選項在 營業(yè)外收入核算，不構(gòu)成營業(yè)收入。,39,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,一、現(xiàn)金流量表概述1.現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。2.企業(yè)現(xiàn)金流量可以分為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。,40,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,【提示】現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存 現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。不能隨時用于

37、支付的存款不屬于現(xiàn)金。 現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。,41,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,【多選題】下列各項中,影響企業(yè)現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加

38、額” 項目金額的有（）。 A.以貨幣資金購買3個月內(nèi)到期的國庫券 B.以銀行存款支付職工工資、獎金、津貼 C.將庫存現(xiàn)金存入銀行 D.收到出租資產(chǎn)的租金,42,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,【答案】BD【解析】以貨幣資金購買3個月內(nèi)到期的國庫券、將庫存現(xiàn)金存入銀行都是屬于現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物內(nèi)部的增減變動，不會引起現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的增加或減少，選項AC錯誤；以銀行存款支付職工工資、獎金、津貼會引起現(xiàn)金的減少，會影響“現(xiàn)金及現(xiàn)金等

39、價物凈增加額”項目，選項B正確；收到出租資產(chǎn)的租金，會引起現(xiàn)金的增加，會影響“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目，選項D正確。,43,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,,企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,44,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（除投資和籌資活動以外的） 經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品、提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅費等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)

40、金等價物。（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)買賣及證券類投資） 投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。,45,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（“借錢”和“還錢”） 籌資活動，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。籌資活動產(chǎn)

41、生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動。 【思考】分期付款購買固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)屬于哪個項目？ 例：分5年購入固定資產(chǎn)，首付1 000萬元，余款每年付520萬元。 首付款——投資活動 余 款——籌資活動,46,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,【多選題】下列各項中，屬于現(xiàn)金流量中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。（

42、2013年） A.支付的借款利息 B.銷售商品收到的現(xiàn)金 C.代扣代繳的職工個人所得稅 D.支付行政人員差旅費,47,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,【多選題】下列各項中，屬于現(xiàn)金流量中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。（2013年） A.支付的借款利息 B.銷售商品收到的現(xiàn)金 C.代扣代繳的職工個人所得稅 D.支付行政人員差旅費【答案】BCD【解析】選項A支付的借款利息屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。,48,第四

43、節(jié)　現(xiàn)金流量表,【多選題】下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流 量”的有（）。（2011年） A.吸收投資收到的現(xiàn)金 B.分配利潤支付的現(xiàn)金 C.取得借款收到的現(xiàn)金 D.投資收到的現(xiàn)金股利,49,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,【多選題】下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流 量”的有（）。（2011年） A.吸收投資收到的現(xiàn)金 B.分配利潤支付的現(xiàn)金 C.取得借款收到的現(xiàn)金

44、 D.投資收到的現(xiàn)金股利【答案】ABC【解析】選項D，投資收到的現(xiàn)金股利屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。,50,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,【多選題】下列交易或事項中，會引起現(xiàn)金流量表“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 凈額”發(fā)生變化的有（）。（2010年） A.購買股票支付的現(xiàn)金 B.向投資者派發(fā)的現(xiàn)金股利 C.購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 D.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利,51,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,【多選題】下列交易或事項中，會引起

45、現(xiàn)金流量表“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 凈額”發(fā)生變化的有（）。（2010年） A.購買股票支付的現(xiàn)金 B.向投資者派發(fā)的現(xiàn)金股利 C.購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 D.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利【答案】ACD【解析】選項B影響的是籌資活動的現(xiàn)金流量。,52,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金

46、流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。三、現(xiàn)金流量表的編制 編制現(xiàn)金流量表時，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種，一是直接法，二是間接法。這兩種方法通常也稱為編制現(xiàn)金流量表的直接法和間接法。 采用直接法編制時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。,53,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,直接法和間接法特點：1.在直接法下，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動有關(guān)

47、 各項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。2.在間接法下，則是以凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關(guān)項目，剔除投資活動、籌資活動對現(xiàn)金流量的影響，據(jù)此計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。,54,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表主要項目說明：（找根）1.經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量①銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而實際收到的價款及銷項稅額）=本期銷售商品、提供勞務(wù)本期收現(xiàn)+前期銷售商品、提

48、供勞務(wù)本期收現(xiàn)+本期預(yù)收的款項-因商品退貨造成的本期付現(xiàn)額+收回以前的壞賬。現(xiàn)賣現(xiàn)收前賣現(xiàn)收后賣現(xiàn)收,55,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,【單選題】A公司2013年度營業(yè)收入為1000萬元，其中現(xiàn)銷收入 600萬元，賒銷收入400萬元；當(dāng)年預(yù)收貨款100萬元，預(yù)付貨款 200萬元，因質(zhì)量不合格銷售退回支付現(xiàn)金300萬元，收回前期 壞賬50萬元，則甲公司當(dāng)年銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金為（）萬元。 A.850 B.650 C.4

49、50 D.1000,56,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,【單選題】A公司2013年度營業(yè)收入為1000萬元，其中現(xiàn)銷收入600萬元，賒銷收入400萬元；當(dāng)年預(yù)收貨款100萬元，預(yù)付貨款200萬元，因質(zhì)量不合格銷售退回支付現(xiàn)金300萬元，收回前期壞賬50萬元，則甲公司當(dāng)年銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金為（）萬元。 A.850 B.650 C.450 D.1000【答案】C【解析】銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=600+100-300

50、+50=450（萬元）。,57,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,②收到的稅費返還（企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅和教育費附加等各種稅費返還款）。③收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。所有屬于經(jīng)營活動范疇，但不屬于以上內(nèi)容的現(xiàn)金流入均在此列示。如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、經(jīng)營租賃收到的現(xiàn)金等。④購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（企業(yè)因購買商品、接受勞務(wù)而在本期支付的價款及進項稅額）=本期購入商品、接受勞務(wù)本期付現(xiàn)額

51、+前期購入商品、接受勞務(wù)本期付現(xiàn)額+本期預(yù)付款項-本期發(fā)生的因購貨退回收到的現(xiàn)金?，F(xiàn)買現(xiàn)付前買現(xiàn)付后買現(xiàn)付,58,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,⑤支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（包括企業(yè)為職工所支付的各種現(xiàn)金）。不包括：a.支付的離退休人員的各項費用（此內(nèi)容應(yīng)計入經(jīng)營活動中的其他支付項）；b.支付給在建工程人員的現(xiàn)金（此內(nèi)容應(yīng)計入投資活動中的購建固定資產(chǎn)項）。⑥支付的各項稅費（不包括本期退回的增值稅、所得稅）。⑦支付的其他與經(jīng)營活

52、動有關(guān)的現(xiàn)金。所有屬于經(jīng)營活動范疇但不屬于上述內(nèi)容的現(xiàn)金流出均在此列示。如：罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費以及經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金等。,59,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,【單選題】某企業(yè)2013年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以銀行存款購買將于2個月 后到期的國債500萬元，償還應(yīng)付賬款200萬元，支付生產(chǎn)人員工資150 萬元，購買固定資產(chǎn)300萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2013年度 現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

53、”項目的金額為（）萬元。A.200B.350C.650D.1150,60,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,【單選題】某企業(yè)2013年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以銀行存款購買將于2個月 后到期 的國債500萬元，償還應(yīng)付賬款200萬元，支付生產(chǎn)人員工資 150萬元，購買固定資產(chǎn)300萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2013 年度現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。A.200B.350C.650D.11

54、50【答案】A【解析】償還應(yīng)付賬款屬于購買商品支付的現(xiàn)金，“購買商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額為200萬元。,61,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,2.投資活動的現(xiàn)金流量①收回投資所收到的現(xiàn)金=出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)+處置長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金+收回持有至到期投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括持有至到期投資收回的利息和處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金。單獨列示（對外）②取得投資收益所收到的現(xiàn)金（企業(yè)因股權(quán)性投

55、資及債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金）。（對外）③處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險賠償收入），扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。（對內(nèi)）,,62,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,企業(yè)將原價為1000萬元，已提折舊800萬元的固定資產(chǎn)處置，支付清理費用10萬元，處置收入150萬元。

56、 固定資產(chǎn)清理 200萬元 150萬元 10萬元 60萬元,處置凈流量60萬元×正確處理為：流入150萬元流出10萬元凈流量=150-10=140萬元,63,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,④處置子公司及其他營業(yè)單位

57、收到的現(xiàn)金凈額。⑤收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金（略）。⑥購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（反映企業(yè)購建固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金）。（對內(nèi)）不包括：a.購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分（應(yīng)計入籌資活動中的利息支付項）；b.融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費（應(yīng)計入籌資活動中的其他支付項）；c.企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)各期支付的現(xiàn)金（列入籌資活動的其他支付項）。（ b. c在一

58、種程度上的占用其他企業(yè)資金，屬于籌資）,64,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,⑦投資支付的現(xiàn)金，反映企業(yè)進行權(quán)益性投資和債權(quán)投資支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金，手續(xù)費等附加費用。企業(yè)購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)列在投資活動中的“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)

59、金”項目。收回購買股票和債券支付的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)列在投資活動的“收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。⑧取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額。⑨支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金（略）。,65,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,【單選題】工業(yè)企業(yè)下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中， 不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。 A.長期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利 B.為購建固定資產(chǎn)支付

60、的專門借款利息 C.購買可供出售金融資產(chǎn)支付的價款 D.因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險公司賠償款,66,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,【單選題】工業(yè)企業(yè)下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中， 不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。 A.長期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利 B.為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息 C.購買可供出售金融資產(chǎn)支付的價款 D.因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險公司賠償款【答案】B【解析】選項B屬于

61、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。,67,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,3.籌資活動的現(xiàn)金流量①吸收投資收到的現(xiàn)金，反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，在“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映，不能從這里扣除。②取得借款收到的現(xiàn)金。③收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。④償還債務(wù)支付的現(xiàn)金，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金。

62、⑤分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金。⑥支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如捐贈現(xiàn)金支出。,68,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,【多選題】下列各項中，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。 A.分配股利支付的現(xiàn)金 B.清償應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金 C.償還債券利息支付的現(xiàn)金 D.清償長期借款支付的現(xiàn)金,69,第四節(jié)　現(xiàn)金流量表,【多選題】下列各項中，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。 A.分配股利支付的現(xiàn)金 B.清償應(yīng)付賬款支付的

63、現(xiàn)金 C.償還債券利息支付的現(xiàn)金 D.清償長期借款支付的現(xiàn)金【答案】ACD【解析】選項B屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。,70,第五節(jié)　所有者權(quán)益變動表,一、概念 所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動情況的報表。二、內(nèi)容和結(jié)構(gòu)企業(yè)至少應(yīng)單獨列示的項目包括：（1）綜合收益總額；（2）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；（3）所有者投入資本和向所有者分配利潤等；（4）提取的盈余公積；

64、（5）實收資本或資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào) 節(jié)情況。,71,第五節(jié)　所有者權(quán)益變動表,【多選題】下列各項中，屬于所有者權(quán)益變動表單獨列示的項目有（）。（2013年改編）A.提取的盈余公積B.綜合收益總額C.當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤D.資本公積轉(zhuǎn)增資本,72,第五節(jié)　所有者權(quán)益變動表,【多選題】下列各項中，屬于所有者權(quán)益變動表單獨列示的項目有（）。（2013年改編）A.提取的盈余公積B.綜合收益總額

65、C.當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤D.資本公積轉(zhuǎn)增資本【答案】ABD【解析】所有者權(quán)益變動表至少應(yīng)當(dāng)單獨列示的項目：綜合收益總額；會計政策變更和差錯更正的累計影響金額；所有者投入資本和向所有者分配利潤等；提取的盈余公積；實收資本或資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。,73,第六節(jié)　附注,一、附注的概念 附注是對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能

66、在這些報表中列示項目的說明等。二、附注的主要內(nèi)容附注的主要內(nèi)容包括：企業(yè)的基本情況；財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)；遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明；重要會計政策和會計估計；會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明；報表重要項目的說明；其他需要說明的重要事項。,74,第六節(jié)　附注,其他綜合收益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露下列信息：（選擇題考點）（1）其他綜合收益各項目及其所得稅影響；（2）其他綜合收益各項目原計入其他綜合收益，當(dāng)期轉(zhuǎn)出計入當(dāng)期損益的金額；（3）其