中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿

1、1中國注冊會計師審計準則第中國注冊會計師審計準則第11311131號——審計工作底稿審計工作底稿20060902來源:中國會計網作者:中國注冊會計師協(xié)會第一章第一章總則第一條為了規(guī)范審計工作底稿的格式、內容和范圍，以及審計工作底稿的歸檔，制定本準則。第二條本準則適用于注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務。第三條本準則所稱審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論作出的記錄。第四條注冊會

2、計師應當及時編制審計工作底稿，以實現(xiàn)下列目的：（一）提供充分、適當的記錄，作為審計報告的基礎；（二）提供證據，證明其按照中國注冊會計師審計準則（以下簡稱審計準則）的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。第五條編制審計工作底稿的文字應當使用中文。少數民族自治地區(qū)可以同時使用少數民族文字。中國境內的中外合作會計師事務所、國際會計公司成員所和聯(lián)系所可以同時使用某種外國文字。會計師事務所執(zhí)行涉外業(yè)務時可以同時使用某種外國文字。第六條會計師事務所應當按照《會計師事

3、務所質量控制準則第5101號——業(yè)務質量控制》的規(guī)定，對審計工作底稿實施適當的控制程序，以滿足下列要求：（一）安全保管審計工作底稿并對審計工作底稿保密；（二）保證審計工作底稿的完整性；（三）便于對審計工作底稿的使用和檢索；（四）按照規(guī)定的期限保存審計工作底稿。第二章第二章審計工作底稿的性質審計工作底稿的性質第七條審計工作底稿可以以紙質、電子或其他介質形式存在。審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概

4、要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關重大事項的往來信件（包括電子郵件），以及對被審計單位文件記錄的摘要或復印件等。審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。3第十一條在記錄實施審計程序的性質、時間和范圍時，注冊會計師應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。第十二條識別特征是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標志。如在對被審

5、計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試時，注冊會計師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征。識別特征因審計程序的性質和所測試的項目或事項的不同而不同。第三節(jié)重大事項第十三條注冊會計師應當根據具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項。重大事項通常包括：（一）引起特別風險的事項；（二）實施審計程序的結果，該結果表明財務信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風險的評估和針對這些風險擬采取的應對措施；（三）導致注冊會計師難以實施必要審計程

6、序的情形；（四）導致出具非標準審計報告的事項。第十四條注冊會計師應當考慮編制重大事項概要，將其作為審計工作底稿的組成部分，以有效地復核和檢查審計工作底稿，并評價重大事項的影響。重大事項概要包括審計過程中識別的重大事項及其如何得到解決，或對其他支持性審計工作底稿的交叉索引。第十五條注冊會計師應當及時記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論，包括討論的內容、時間、地點和參加人員。第十六條如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結論相