公司內部治理、盈余管理與審計意見.pdf

1、證券市場是現(xiàn)代經濟的重要組成部分，發(fā)揮著經濟晴雨表的作用。從1990年到2010年20年間，我國證券市場規(guī)模不斷擴大，從最初滬深股市13家股票，發(fā)展到2009年底1740家股票，兩市股票市值總值達到24.27萬億元，相當于2009年中國國內生產總值的74%。然而我國證券市場在其迅速發(fā)展的同時，盈余管理行為非常普遍，嚴重誤導投資者的判斷和決策，進而損害了證券市場的優(yōu)化配置資源功能。因此有必要研究制約盈余管理行為的對策。
　　 根據(jù)

2、中國注冊會計師審計準則: 在被審計單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制財務報表是被審計單位管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；(2)選擇和運用恰當?shù)臅嬚撸?3)做出合理的會計估計。注冊會計師的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見，并按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作。中國注冊會計師審計準則要

3、求注冊會計師遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。由此可見，公司的內部治理是財務報表真實、合法的內部保障，注冊會計師審計是對財務報表質量的外部監(jiān)督。因此，本文將從公司內部治理和外部審計監(jiān)督兩方面來驗證它們能否有效監(jiān)督企業(yè)的盈余管理行為。
　　 本文利用2009年我國上市公司數(shù)據(jù)檢驗了盈余管理對審計意見、公司內部治理對盈余管理的影響。得到的主要結論有以下幾點：
　　 （1）我國注冊