集團(tuán)公司內(nèi)部審計風(fēng)險及其防范分析

1、集團(tuán)公司內(nèi)部審計風(fēng)險及其防范分析【摘要】集團(tuán)公司圍繞大公司，依托技術(shù)或業(yè)務(wù)關(guān)系，實(shí)施集權(quán)與均權(quán)相結(jié)合的管理體制，規(guī)模龐大、多角化經(jīng)營，具有鮮明的特點(diǎn)，集團(tuán)公司的內(nèi)部審計工作面臨更多的挑戰(zhàn)，本文從集團(tuán)公司內(nèi)部審計管理的特點(diǎn)入手，分析集團(tuán)公司內(nèi)部審計面臨的風(fēng)險，并給出了解決方案?！娟P(guān)鍵詞】集團(tuán)公司；內(nèi)部審計；風(fēng)險；防范措施一、集團(tuán)公司內(nèi)部審計風(fēng)險概述內(nèi)部審計，是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)

2、活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。集團(tuán)公司內(nèi)部審計風(fēng)險是集團(tuán)公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及人員在對集團(tuán)公司會計報表及重大經(jīng)營管理活動進(jìn)行審計后發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，對審計報告使用者的決策造成誤導(dǎo)，并由此給集團(tuán)公司造成損失或傷害的風(fēng)險。內(nèi)部審計風(fēng)險具有如下特點(diǎn)：內(nèi)部審計風(fēng)險的客觀性。由于集團(tuán)公司業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度，以及審計人員經(jīng)驗(yàn)和能力的局限，內(nèi)部審計風(fēng)險是客觀存在的，是不可能消滅，只能通過一定手段將其降低

3、到可接受的水平。內(nèi)部審計風(fēng)險的全面性。內(nèi)部審計風(fēng)險遍布集團(tuán)公司各個業(yè)務(wù)板塊、每項(xiàng)業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)，以及每個審計項(xiàng)目的各個流程節(jié)點(diǎn)中?；虿磺逦?，有的規(guī)定內(nèi)部審計向財務(wù)副總匯報，有的規(guī)定內(nèi)部審計向總經(jīng)理匯報，有的雖然規(guī)定內(nèi)部審計向董事長匯報，但董事長一年內(nèi)只參加兩次集團(tuán)工作會，基本無暇管理集團(tuán)包括內(nèi)部審計等具體工作，實(shí)質(zhì)上仍是向總經(jīng)理匯報。這種角色定位與職能初衷的錯亂影響了內(nèi)審作用的正常發(fā)揮。另一方面，在機(jī)構(gòu)設(shè)置上內(nèi)部審計部門常常與被監(jiān)督部門

4、處于平行關(guān)系，地位不高、獨(dú)立性不強(qiáng)、權(quán)威性不足。審計工作的推動和審計結(jié)果的實(shí)現(xiàn)極易受到各種外來因素的干擾，無法充分發(fā)揮風(fēng)險管理的作用。2.審計程序引發(fā)的風(fēng)險。我國很多企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的工作程序還不夠成熟，往往只是從財務(wù)角度對經(jīng)營指標(biāo)進(jìn)行分析，做的是一種結(jié)果層面的程序，缺乏從業(yè)務(wù)、內(nèi)控方面對事前預(yù)防和事中監(jiān)督所做的程序。這種情況下無法為管理者提供有價值的風(fēng)險防范和決策信息，不能充分發(fā)揮內(nèi)部審計增值的作用。同時出于人員經(jīng)驗(yàn)和與公司契合度考慮

5、，往往集團(tuán)公司更傾向于從財務(wù)部門調(diào)動人員補(bǔ)充內(nèi)審機(jī)構(gòu)，大量財務(wù)專業(yè)出身的內(nèi)部審計人員，習(xí)慣于從報表到賬面，再到憑證，查找問題，提出的建議與業(yè)務(wù)實(shí)際脫鉤，難以付諸實(shí)踐，造成了審計問題整改率偏低。其缺點(diǎn)突出：一是在賬、表、憑證上浪費(fèi)大量時間，收獲有限，不符合成本效益原則；二是審計視角囿于財務(wù)資料，失去了通過對業(yè)務(wù)過程的管控、以增加價值并改進(jìn)組織經(jīng)營的機(jī)會。3.內(nèi)控制度引發(fā)的風(fēng)險。進(jìn)入21世紀(jì)，安然、世通等公司財務(wù)丑聞的曝光，使內(nèi)部控制儼然成