2017審計學(xué)——習(xí)題及答案考點(diǎn)匯總

1、第二章1、ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司208年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。A注冊會計師作為項目負(fù)責(zé)人，根據(jù)審計業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審計項目組。假定存在下列情形，要求：針對上述情形，分別判斷是否對審計獨(dú)立性構(gòu)成威脅，并簡要說明理由。（1）A注冊會計師以市場價購買甲公司開發(fā)的房產(chǎn)一套，并一次性支付房款150萬元。（2）A注冊會計師的岳母于207年購買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期。（3）接受委托后，項目組成員B被甲公司聘

2、為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性，在審計業(yè)務(wù)開始前，ABC會計師事務(wù)所將其調(diào)離項目組。（4）ABC會計師事務(wù)所合伙人C不屬于項目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股。（5）項目組成員D的堂兄在甲公司擔(dān)任后勤部副主任?！敬鸢浮?1)對獨(dú)立性不構(gòu)成威脅。項目組負(fù)責(zé)人按照市場價格購買房屋，且款項已經(jīng)全部支付與甲公司之間不存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，對獨(dú)立性不產(chǎn)生威脅。(2)對獨(dú)立性構(gòu)成威脅。項目組負(fù)責(zé)人的直系親屬的直接經(jīng)濟(jì)利益，視同

3、注冊會計師本人的直接經(jīng)濟(jì)利益，對獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。(3)對獨(dú)立性構(gòu)成威脅。會計師事務(wù)所的員工同時擔(dān)任審計客戶的獨(dú)立董事，所產(chǎn)生的自我評價、經(jīng)濟(jì)利益威脅非常重大，以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，所以即使調(diào)離項目組，對獨(dú)立性的威脅也非常重大。(4)對獨(dú)立性構(gòu)成威脅。如果會計師事務(wù)所的合伙人及其直系親屬從審計客戶獲得直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益(例如，通過繼承、饋贈或合并產(chǎn)生的)，不允許擁有這些利益，故產(chǎn)生對獨(dú)立性的威脅。(5)對獨(dú)

4、立性不構(gòu)成威脅。項目組成員D的堂兄不屬于其直系親屬，且堂兄的工作與財務(wù)報表的編制沒有直接的關(guān)系，所以對項目組成員D不構(gòu)成獨(dú)立性的威脅。2、ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司208年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔(dān)任審計項目組負(fù)責(zé)人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：(1)A注冊會計師與甲公司副總經(jīng)理H同為京劇社票友，經(jīng)H介紹，A注冊會計師從其他企業(yè)籌得款項，成功舉辦個人專場演出。(2)審計項目組成員B與甲公司基建處處長

5、I是戰(zhàn)友，I將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B，B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款。(3)審計項目組成員C與甲公司財務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校。(4)審計項目組成員D的朋友于207年2月購買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬元。(5)ABC會計師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E于205年10月離開事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任。(6)甲公司系乙上市公司的子公司。208年末，審計項目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元

6、。要求：針對上述事項(1)至(6)，分別指出是否對審計項目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅，并簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）威脅獨(dú)立性，因為審計項目組成員A注冊會計師與被審計單位管理人員H具有親密關(guān)系，而且發(fā)生了直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。（2）威脅獨(dú)立性，因為審計項目組成員B注冊會計師與被審計單位管理層人員具有密切關(guān)消除威脅或降低至可接受水平。（２）不影響?yīng)毩⑿?。?dāng)審計項目組成員的直系親屬在審計客戶中處于重要職位或者可以對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，才會威脅審計獨(dú)立

7、性，審計人員S的妻子在XYZ公司中只是一名普通的銷售人員，不會影響其獨(dú)立性。（３）可能影響?yīng)毩⑿浴RC審計機(jī)構(gòu)租賃XYZ公司的辦公樓作為辦公場所，二者之間存在租賃的商業(yè)關(guān)系，且性質(zhì)較為特殊、金額較大，將會產(chǎn)生自身利益威脅，會計事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價該威脅重要程度，必要時采取適當(dāng)防范措施。（４）可能影響?yīng)毩⑿浴YZ公司的董事是ARC審計機(jī)構(gòu)的前高級管理人員，當(dāng)審計機(jī)構(gòu)前任人員擔(dān)任審計客戶重要職務(wù)時，分兩種情況：若該人員與事務(wù)所保持重大聯(lián)系，則

8、對獨(dú)立性產(chǎn)生重大威脅，且無防范措施可以消除，；若二者間并未保持重大聯(lián)系，則應(yīng)該評價其威脅程度，必要時采取防范措施消除威脅或降低至可接受水平。（５）影響?yīng)毩⑿?。J的哥哥持有XYZ公司的少量股票，即審計人員直系親屬與審計客戶之間存在直接利益關(guān)系，會影響其獨(dú)立性。（６）可能影響?yīng)毩⑿浴RC公司與XYZ公司在某項重大會計問題上存在分歧，而正是該分歧導(dǎo)致XYZ公司對前任會計事務(wù)所解除委托，因此ARC機(jī)構(gòu)面臨著客戶解除業(yè)務(wù)合約的外部壓力和威脅，進(jìn)

9、而產(chǎn)生自身利益威脅。（７）影響?yīng)毩⑿浴RC審計機(jī)構(gòu)的合伙人S擔(dān)任XYZ公司的獨(dú)立董事，現(xiàn)任合伙人在審計客戶中任職高級管理人員，除非該合伙人退出該項目，否則會影響?yīng)毩⑿?。（８）可能影響?yīng)毩⑿浴的女兒自2004年起，一直擔(dān)任XYZ單位的統(tǒng)計員，當(dāng)審計項目組成員的直系親屬在審計客戶中處于重要職位或者可以對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，會威脅審計獨(dú)立性，要根據(jù)J在項目中的角色、其女兒的職責(zé)等具體情況評估威脅的重要程度，必要時采取防范措施。（９）可能

10、影響?yīng)毩⑿?。S的外甥擁有XYZ的大量股票，審計機(jī)構(gòu)某一成員的近親在審計客戶單位擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或者重大間接經(jīng)濟(jì)利益，會產(chǎn)生自身利益威脅，影響?yīng)毩⑿浴５谌?、【案例分析】某企業(yè)的材料采用計劃成本核算。審計人員在審查“生產(chǎn)成本”、“原材料”和“材料成本差異”明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)甲材料8月初材料成本差異為借差5400元，庫存材料計劃成本為150000元。8月份購入甲材料計劃成本為1200000元，其實際成本為1178400元。8月份基本生產(chǎn)車間耗

11、用甲材料的計劃成本為240000元，結(jié)轉(zhuǎn)耗用材料的實際成本為244800元。審計人員抽查有關(guān)耗用材料匯總表和材料成本差異計算表，驗算其材料實際成本如下：材料成本差異率＝[5400＋(1178400－1200000)(150000＋1200000)＝－1.2%發(fā)出材料實際成本＝240000＋240000(－1.2%)＝237120(元)多轉(zhuǎn)材料成本＝244800－237120＝7680(元)驗算結(jié)果表明，該企業(yè)8月份多轉(zhuǎn)材料成本7680元

12、。審計人員向有關(guān)會計人員查詢后證實，由于材料會計計算錯誤，將本期購入材料的節(jié)約差異額21600元(11784001200000)，計算為超支差異額，使本期材料成本差異率計算錯誤，導(dǎo)致應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)約差異額2880元，錯計為超支差異額4800元。2、【案例分析】某企業(yè)2009年12月31日賬面結(jié)存甲種材料2100千克，經(jīng)審閱和核對無差錯。審計人員于2010年2月10日對甲種材料進(jìn)行了監(jiān)盤，2010年1月1日到2月10日期間收入2050千克，發(fā)出