淺析內部審計的咨詢職能

1、淺析內部審計的咨詢職能淺析內部審計的咨詢職能摘要：本文從國際內部審計師協會的定義出發(fā)簡單探討了內部審計的咨詢職能，并在此基礎上提出了在企業(yè)內發(fā)揮內部審計咨詢職能的幾點建議。關鍵詞關鍵詞：內部審計；評價；咨詢職能是指人、事物、機構應有的作用和功能，它取決于事物的本質。因此，內部審計的職能就是內部審計本身具有的功能或應起的作用，它是內部審計本質屬性的反映。隨著社會經濟的發(fā)展、科學技術的進步，人們對內部審計本質的認識不斷深化和發(fā)展，相應的，在

2、內部審計的職能方面也不斷產生新的認識。一、一、內部審計職能的新發(fā)展內部審計職能的新發(fā)展1999年國際內部審計師協會在第61屆年會上對內部審計做出了新的定義：內部審計是一種旨在增值和改善組織運營狀況的獨立的、客觀的保證和咨詢活動。它通過引入系統(tǒng)的、規(guī)范的方法來評價和改善風險管理、控制和治理程序的有效性，幫助組織實現其目標。這個定義與原來的定義相比改變十分明顯，內部審計職能的變化就是其中重要一點。新定義以“保證咨詢”代替了原定義中的“評價”

3、，意味著內部審計部門除了評價之外，還要針對公司等組織所遇到的來自內外各方的挑戰(zhàn)，向管理當局提供諸如經營管理、內部控制、風險管理與控制等咨詢來增加公司等組織的價值。提供咨詢服務是內部審計職能的新發(fā)展，體現了內部審計工作重點的轉移，它是由內部審計自身的條件和所處的外部環(huán)境所決定的。現代內部審計產生的初期，由于生產規(guī)模的擴大，企業(yè)經營層次的增多及生產經營地點的分散化，企業(yè)所有者不可能事必躬親地直接控制各生產經營環(huán)節(jié)及有關的經濟活動，這就客觀上

4、需要有健全的內部審計監(jiān)督機制，監(jiān)督企業(yè)內各經濟責任承擔者按既定的目標、方針、政策、制度、計劃、預算的要求履行其承擔的經濟責任，并揭露違法違紀、營私舞弊、貪污盜竊、損失浪費及經營管理中的弊端等，達到加強企業(yè)控制、嚴肅企業(yè)制度、強化企業(yè)管理的目的。此時，內部審計工作的重點是對財務資料的真實性和企業(yè)財務的合規(guī)性進行審查，有效地履行對企業(yè)內部所屬各級組織財務收支活動的監(jiān)督評價。隨著科學技術的進步和經濟全球化的蓬勃發(fā)展，市場競爭日趨激烈，企業(yè)高素

5、質人才的結構轉換。首先是內部審計人員應具備良好的政治素質、優(yōu)良的職業(yè)道德、扎實的政策水平、熟練的現代計算工具操作技術及敏銳的觀察和解決問題的能力。第二是隨著內部審計由財務領域向經營和管理領域擴展，內部審計人員在知識構成上也應該是多元化的，不僅要精通熟悉會計、審計、法律、稅務、外貿、金融、基建、企業(yè)管理等方面的知識，還應非常熟悉經營管理、工程技術、工藝流程、經濟法律等方面的知識，而目前我國內部審計人員素質參差不齊，審計技術較為落后，總體上

6、不能滿足現代企業(yè)內部審計工作的需要。第三是內部審計人員自身要加強學習，不斷更新觀念，企業(yè)要抓好現有內部審計人員的培訓和教育工作，及時更新其知識，提高應變能力和隊伍的整體素質，使之適應高層次審計工作的需要。3.關注人際關系國際內部審計職業(yè)準則規(guī)定：“內部審計人員應該注意人際關系并做好溝通?！笨梢?，要保證內部審計的工作質量，內部審計人員除具有專業(yè)技術能力外，還必須維系好人際關系以使工作順利進行。在這方面重要的是內部審計與受查者的關系，它影響

7、甚至決定著內部審計的效果。好的人際關系要求內部審計人員從有效的溝通做起。例如，親切的態(tài)度可化解內部審計和受查者之間的問題，內部審計人員對受查者應該采用顧問的態(tài)度而非警察的態(tài)度。在審計方法方面，內部審計人員應小心規(guī)劃，并明確其行為的效果。內部審計人員應盡力避免突擊性審計，除非是現金、有價證券以及對可疑的舞弊事件的檢查，一般應提供信息給受查者。在審計工作開始時，可邀請受查者參與討論審計計劃的設定、目的及使用何種方法，讓受查者對內部審計人員感

8、到信任。在審計過程中，也應隨時保持溝通。如果一項重要的控制缺失被發(fā)現，受查者應立即被告知，以便確定改正措施，而不是等到整個審計工作結束時。在提出解決問題的方法時，可與有直接利害關系者討論審計中的發(fā)現，主動向受查者征詢其看法。如果內部審計人員不同意受查者所提出的有關改善建議，應解釋自己的觀點，試著說明其所處立場。4.提高內部審計的實效性內部審計工作的實效性是指內部審計發(fā)揮職能作用的程度和取得的實際效果，主要包括審計報告的質量、審計工作的效