年終獎個人所得稅規(guī)定

1、關于轉發(fā)《國家稅務總局關于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》的通知文號滬地稅個[2009]15號發(fā)文單位上海市地方稅務局頒布日期200999各區(qū)縣稅務局、各直屬分局：現(xiàn)將《國家稅務總局關于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕121號）轉發(fā)給你們，請按照執(zhí)行。上海市地方稅務局二ＯＯ九年九月九日國家稅務總局關于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知國稅發(fā)[2009]121號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局，

2、西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)）國家稅務局：近期，部分地區(qū)反映個人所得稅若干政策執(zhí)行口徑不夠明確，為公平稅負，加強征管，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例等相關規(guī)定，現(xiàn)就個人所得稅若干政策執(zhí)行口徑問題通知如下：一、《國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的批復》（國稅函〔2002〕629號）第一條有關“雙薪制”計稅方法停止執(zhí)行。二、關于董事費征稅問題（一）《國家稅務總局關于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔

3、1994〕089號）第八條規(guī)定的董事費按勞務報酬所得項目征稅方法，僅適用于個人擔任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形。（二）個人在公司（包括關聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。（三）《國家稅務總局關于外商投資企業(yè)的董事?lián)沃苯庸芾砺殑照魇諅€人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1996〕214號）第一條停止執(zhí)行。三、關于華僑身份界定和適用附加費用扣除問

4、題（一）華僑身份的界定根據(jù)《國務院僑務辦公室關于印發(fā)〈關于界定華僑外籍華人歸僑僑眷身份的規(guī)定〉的通知》（國僑發(fā)〔2009〕5號）的規(guī)定，華僑是指定居在國外的中國公民。具體界定如下：1.“定居”是指中國公民已取得住在國長期或者永久居留權，并已在住在國連續(xù)居留兩年，兩年內(nèi)累計居留不少于18個月。2.中國公民雖未取得住在國長期或者永久居留權，但已取得住在國連續(xù)5年以上（含5年）合法居留資格，5年內(nèi)在住在國累計居留不少于30個月，視為華僑。3.

5、中國公民出國留學（包括公派和自費）在外學習期間，或因公務出國（包括外派勞務人員）在外工作期間，均不視為華僑。《關于個人所得稅有關政策問題的請示》收悉，經(jīng)研究，現(xiàn)批復如下：一、國家機關、事業(yè)單位、企業(yè)和其他單位在實行“雙薪制”（按照國家有關規(guī)定，單位為其雇員多發(fā)放一個月的工資）后，個人因此而取得的“雙薪”，應單獨作為一個月的工資、薪金所得計征個人所得稅。對上述“雙薪”所得原則上不再扣除費用，應全額作為應納稅所得額按適用稅率計算納稅，但如果

6、納稅人取得“雙薪”當月的工資、薪金所得不足800元的，應以“雙薪”所得與當月工資、薪金所得合并減除800元后的余額作為應納稅所得額，計算繳納個人所得稅。二、個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品所得，應按“偶然所得”項目計征個人所得稅。贈品所得為實物的，應以《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十條規(guī)定的方法確定應納稅所得額，計算繳納個人所得稅。稅款由舉辦有獎銷售活動的企業(yè)（單位）負責代扣代繳。三、個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得所得，

7、應按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。四、在納稅人享受減免個人所得稅優(yōu)惠政策時，是否須經(jīng)稅務機關審核或批準，應按照以下原則執(zhí)行：（一）稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件中未明確規(guī)定納稅人享受減免稅必須經(jīng)稅務機關審批的，且納稅人取得的所得完全符合減免稅條件的，無須經(jīng)主管稅務機關審批，納稅人可自行享受減免稅。（二）稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件中明確規(guī)定納稅人享受減免稅必須經(jīng)稅務機關審批的，或者納稅人無法準

8、確判斷其取得的所得是否應享受個人所得稅減免的，必須經(jīng)主管稅務機關按照有關規(guī)定審核或批準后，方可減免個人所得稅。（三）納稅人有個人所得稅法第五條規(guī)定情形之一的，必須經(jīng)主管稅務機關批準，方可減征個人所得稅。國家稅務總局二ＯＯ二年七月十二日問：為什么取消問：為什么取消“雙薪制雙薪制“計稅方法？計稅方法？答：所謂“雙薪”是指單位按照規(guī)定程序向個人多發(fā)放一個月工資俗稱“第13個月工資”也稱“年終加薪”，實際上就是單位對員工全年獎勵的一種形式。隨著

9、我國收入分配制度改革的不斷深化，單位對員工支付薪酬的名目不斷增加，為減輕個人稅負，1996年稅務總局曾明確年終加薪或全年一次性獎金單獨作為一個月的收入計征個人所得稅，以收入全額直接按照適用稅率計征稅款（以下簡稱“雙薪制”計稅方法）。2005年，我們對包括“雙薪”在內(nèi)的全年一次性獎金的計稅辦法進行了調(diào)整，明確規(guī)定全年一次性獎金包括年終加薪、績效考核兌現(xiàn)的年薪和績效工資，并以上述收入全額分攤至12個月的數(shù)額確定適用稅率，再按規(guī)定方法計算應繳