盈余管理選擇偏好的實(shí)證研究——基于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的考慮.pdf

1、美國SOX法案的頒布引發(fā)了全球范圍內(nèi)會(huì)計(jì)制度的變遷,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則更加具體和從緊,從而導(dǎo)致西方國家盈余管理選擇方式發(fā)生了改變,即由應(yīng)計(jì)項(xiàng)目盈余管理轉(zhuǎn)向真實(shí)盈余管理。2007年1月1號(hào),我國也頒布實(shí)施的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在很多方面大大壓縮了企業(yè)進(jìn)行應(yīng)計(jì)項(xiàng)目盈余管理的空間,并且證券市場監(jiān)管水平和審計(jì)水平的不斷提高。因此本文旨在研究新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下,我國管理層對(duì)盈余管理選擇偏好的變化,并分析導(dǎo)致這種變化的原因,這將有利于豐富應(yīng)計(jì)項(xiàng)目盈余管理理論和真

2、實(shí)盈余管理理論,也對(duì)綜合評(píng)價(jià)新準(zhǔn)則的實(shí)施效果、更好地理解我國上市公司盈余管理行為所發(fā)生的變化及其監(jiān)管含義有重要意義。
　　 本文選取了我國2004-2009年的A股上市公司為研究樣本,運(yùn)用實(shí)證研究的方法。首先對(duì)樣本公司新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則前后應(yīng)計(jì)項(xiàng)目盈余管理水平和真實(shí)盈余管理水平的相對(duì)變化進(jìn)行了檢驗(yàn),結(jié)果發(fā)現(xiàn),新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后應(yīng)計(jì)項(xiàng)目盈余管理相對(duì)水平下降,真實(shí)盈余管理相對(duì)水平上升,這說明應(yīng)計(jì)項(xiàng)目盈余管理與真實(shí)盈余管理作為兩種盈余管理方式,二者

3、之間存在著相互替代的關(guān)系,我國的盈余管理選擇偏好發(fā)生了變化,由應(yīng)計(jì)項(xiàng)目盈余管理逐漸轉(zhuǎn)向真實(shí)盈余管理;又通過構(gòu)建真實(shí)盈余管理與應(yīng)計(jì)項(xiàng)目盈余管理實(shí)施能力和實(shí)施成本的關(guān)系模型,采用多元回歸的方法,研究了盈余管理選擇偏好發(fā)生變化的原因,結(jié)果表明,真實(shí)盈余管理水平與應(yīng)計(jì)項(xiàng)目盈余管理的實(shí)施能力和實(shí)施成本相關(guān),新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是導(dǎo)致盈余管理選擇偏好發(fā)生變化的一個(gè)因素。
　　 本文旨在研究新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)盈余管理的影響,在盈余管理的衡量上有一定的創(chuàng)新,將