增值稅一般納稅人應(yīng)交增值稅會(huì)計(jì)核算規(guī)則20120315

1、增值稅一般納稅人應(yīng)交增值稅會(huì)計(jì)核算規(guī)則增值稅一般納稅人應(yīng)交增值稅會(huì)計(jì)核算規(guī)則（試行版）（試行版）一、增值稅一般納稅人進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)核算時(shí)涉及會(huì)計(jì)科目如下：一、增值稅一般納稅人進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)核算時(shí)涉及會(huì)計(jì)科目如下：1、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額（借方）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—已交稅金（借方）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—減免稅款（借方）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額（借方）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅（借方）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)

2、交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額（貸方）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—出口退稅（貸方）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（貸方）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅（貸方）2、應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅3、應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整二、各明細(xì)科目核算內(nèi)容及舉例二、各明細(xì)科目核算內(nèi)容及舉例（一）、（一）、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅1、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額（借方）進(jìn)項(xiàng)稅額（借方）（1）、核算內(nèi)容：記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支

3、付的準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。注意：退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。（2）、例1：購(gòu)進(jìn)的不含稅價(jià)為3000元、增值稅額為510元的原材料（已驗(yàn)票、已抵扣、已報(bào)稅）。借：原材料3510應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510貸：銀行存款（1112101購(gòu)買(mǎi)商品支付的現(xiàn)金）3000發(fā)生退貨時(shí)，如退貨2000元，則注本分錄在NC賬套中操作方法：根據(jù)原藍(lán)字憑證，選擇紅沖，生成一張和藍(lán)字憑證一樣的紅字憑證，再修改紅字金額即可生成部分

4、退貨的紅字憑證。借：原材料2000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340貸：銀行存款（1112101購(gòu)買(mǎi)商品支付的現(xiàn)金）23402、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅—已交稅金已交稅金（借方）（借方）（1）、核算內(nèi)容：核算企業(yè)當(dāng)月繳納本月增值稅額注意：企業(yè)當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”。（2）、例2：某企業(yè)每15天預(yù)繳一次增值稅，每次預(yù)繳20000元。預(yù)繳時(shí)的會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)

5、—應(yīng)交增值稅（已交稅金）20000貸：銀行存款（11123支付的各項(xiàng)稅費(fèi)）20000（1）、核算內(nèi)容：記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，貨物出口后憑相關(guān)手續(xù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款。（2）、例6：如企業(yè)的免抵退稅額為100000元，應(yīng)退稅額為80000元，免抵稅額為20000元，則賬務(wù)處理為：借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款（增值稅）80000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

6、（出口退稅）100000收到退稅時(shí)借：銀行存款（11112收到的稅費(fèi)返還）80000貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款（增值稅）800008、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（貸方）（貸方）（1）、核算內(nèi)容：記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）、例7：①已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的外購(gòu)貨物改變用途，用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的用途，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

7、如某機(jī)械廠將外購(gòu)鋼材100000元用于修建廠房：借：在建工程117000貸：原材料100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17000②在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，其所用外購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料（庫(kù)存商品等）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）③生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的免抵退稅不得免征和抵扣稅額，賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）9、轉(zhuǎn)出多交增值稅、轉(zhuǎn)出

8、多交增值稅（1）、核算內(nèi)容：核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。對(duì)于由于多預(yù)繳稅款多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”的借方余額，才需要做轉(zhuǎn)出處理。（2）、例8：①某企業(yè)2010年1月31日增值稅賬戶(hù)貸方的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為10000元，借方的進(jìn)項(xiàng)稅額為17000元。月末不進(jìn)行賬務(wù)處理。②某企業(yè)2011年2月28日增值稅賬戶(hù)貸方的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為10000元，借方的進(jìn)項(xiàng)稅額為8000元，已交稅金為9000元。月末賬務(wù)處理為：（按照“已交稅金”與應(yīng)