任務(wù)輔助生產(chǎn)費(fèi)用

1、任務(wù)三 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配 一、輔助生產(chǎn)費(fèi)用概述： （一）輔助生產(chǎn)車間與輔助生產(chǎn)費(fèi)用： 輔助生產(chǎn)車間是為基本生產(chǎn)車間和其他部門服務(wù)的單位，它可能提供產(chǎn)品，也可能提供勞務(wù)。 如生產(chǎn)工具、模具、自制材料等，以及供水、供汽、供電、設(shè)備維修、運(yùn)輸勞務(wù)等。 輔助生產(chǎn)費(fèi)用是指輔助生產(chǎn)車間所發(fā)生的費(fèi)用。,（二）輔助生產(chǎn)費(fèi)用明細(xì)賬的設(shè)置與核算賬戶：,輔助生

2、產(chǎn)成本明細(xì)賬的設(shè)置,制造費(fèi)用明細(xì)賬的設(shè)置,輔助生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬車間名稱： 供汽車間 2019年1月 單位：元,,輔助生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬車間名稱： 機(jī)修車間 2019年1月 單位：元,,表1-17 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬車間名稱： 供汽車間 2019年1月

3、 單位：元,,表1-18 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬車間名稱： 機(jī)修車間 2019年1月 單位：元,,輔助生產(chǎn)費(fèi)用的核算賬戶：,生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—××車間,制造費(fèi)用—××輔助生產(chǎn)車間,（三）輔助生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)的特點(diǎn)： 由于輔助生產(chǎn)車間提供的產(chǎn)品和勞務(wù)種類不同，其費(fèi)用分配

4、和成本結(jié)轉(zhuǎn)的方式也不一樣。有的需要將其產(chǎn)品驗(yàn)收入庫，如生產(chǎn)的工具模具等；有的不能將其產(chǎn)品驗(yàn)收入庫，如提供的電力、蒸汽等；還有的只是提供勞務(wù)，如運(yùn)輸、維修等。,輔助生產(chǎn)費(fèi)用的賬務(wù)處理： 1. 需要驗(yàn)收入庫的工具、模具等有形產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)： 借：原材料、包裝物、低值易耗品等 貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—×車間,2. 不能驗(yàn)收入庫的動力、蒸汽、維修、運(yùn)輸?shù)葻o形產(chǎn)品或勞

5、務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)： 應(yīng)將輔助生產(chǎn)成本在各受益產(chǎn)品、受益單位之間進(jìn)行分配，然后轉(zhuǎn)入有關(guān)帳戶：,借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—×品名（借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—其他輔助車間） 借：制造費(fèi)用—×車間 借：管理費(fèi)用—×費(fèi) 借：在建工程—×工程 借：其他業(yè)務(wù)成本—×業(yè)務(wù) 等 貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—×車間,

6、二、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集： 輔助生產(chǎn)車間發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用時： 借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—××車間 貸：原材料—××類—××品名 貸： 應(yīng)付職工薪酬 貸：累計(jì)折舊 貸：銀行存款　等,三、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的計(jì)算分配：

7、 輔助生產(chǎn)車間提供的產(chǎn)品、勞務(wù)，主要是為基本生產(chǎn)車間和行政管理部門服務(wù)的。但在某些輔助生產(chǎn)車間之間，也存在相互提供產(chǎn)品和勞務(wù)的情況。如：供水車間耗用了供電車間提供的電力，而供電車間又耗用了供水車間提供的水。這樣，在分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用時，如何處理各輔助生產(chǎn)車間之間的費(fèi)用分配問題就是輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配的特點(diǎn)。,輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法很多，主要有直接分配法、交互分配法、代數(shù)分配法、計(jì)劃分配法等。,（一） 直接分配法：

8、直接分配法 是指將輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用（產(chǎn)品或勞務(wù)的總成本）直接分配給輔助生產(chǎn)以外的受益對象，而不在輔助生產(chǎn)車間之間進(jìn)行交互分配。 這種分配方法簡便，但分配結(jié)果不夠準(zhǔn)確，一般適用于各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量不多或差別不大的情況。公式：,1. 某輔助生產(chǎn)車間費(fèi)用分配率 該輔助生產(chǎn)車間待分配費(fèi)用額= ———————————————————— 該車間供應(yīng)給輔助

9、生產(chǎn)以外部門的勞務(wù)總量（即該車間提供的勞務(wù)總量—其他輔助車間耗用量） 2. 某受益對象（產(chǎn)品或部門）應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 = 該受益對象接受的勞務(wù)供應(yīng)量×分配率  【例1-14】 （P. 30）,表1-19 輔助生產(chǎn)車間勞務(wù)供應(yīng)量匯總表 2019年1月

10、 單位：元,表1-20 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（直接分配法） 2019年1月 單位：元,（二） 交互分配法： 交互分配法是指將輔助生產(chǎn)車間直接發(fā)生的費(fèi)用，先在輔助生產(chǎn)車間之間進(jìn)行一次交互分配，然后再加、減分進(jìn)、分出費(fèi)用后，再對輔助生產(chǎn)車間以外的各受益對象

11、進(jìn)行分配的一種方法。 在這種方法下，要進(jìn)行兩次分配：,1. 輔助生產(chǎn)交互分配： 某輔助生產(chǎn)車間直接發(fā)生的費(fèi)用① 交互分配率 = ———————————————— 該輔助生產(chǎn)車間提供產(chǎn)品或勞務(wù)總量 ② 某輔助生產(chǎn)車間應(yīng)分配的費(fèi)用 = 該輔助生產(chǎn)車間耗用的勞務(wù)量×交互分配率,

12、交互分配前的費(fèi)用,2. 輔助生產(chǎn)對外分配： ① 輔助生產(chǎn)對外分配率 該輔助生產(chǎn)車間直接發(fā)生的費(fèi)用 + 分進(jìn)費(fèi)用－分出費(fèi)用 = ————————————————— 該輔助生產(chǎn)車間對外提供勞務(wù)總量 ② 某受益產(chǎn)品或部門應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 = 該產(chǎn)品或部門耗用勞務(wù)量×對外分配率 【例

13、1-15】 （P. 32）,表1-21 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（交互分配法） 2019年1月 單位：元,表1-21 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（交互分配法） 201

14、9年1月 單位：元,1.計(jì)算交互分配的費(fèi)用分配率： 供汽車間交互分配的費(fèi)用分配率 =30 820/39 600=0.7783（元/方） 機(jī)修車間交互分配的費(fèi)用分配率 =41160/9 800= 4.2（元/小時） 2.計(jì)算交互分配應(yīng)分配的費(fèi)用： 機(jī)修車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的蒸汽費(fèi)=600×0.7783= 466.9（元）

15、供汽車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的修理費(fèi)=800×4.20 = 3 360 （元）,3.計(jì)算應(yīng)對外分配的費(fèi)用額： 供汽車間應(yīng)對外分配的費(fèi)用額= 30 820 + 3 360 — 466.9 = 33 713.02（元） 機(jī)修車間應(yīng)對外分配的費(fèi)用額=41160+ 466.9 — 3 360 =38 266.98（元） 4.計(jì)算對外分配的費(fèi)用分配率 供汽車間對外分配的費(fèi)用分配率=33 713.02 / （39 600 —6

16、00）=0.8644（元/方） 機(jī)修車間對外分配的費(fèi)用分配率 = 38 266.98 /（9 800—800）= 4.2（元/小時） 5.將輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配給輔助生產(chǎn)以外的受益對象：,根據(jù)輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表，編制分配結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)費(fèi)用的會計(jì)分錄： 交互分配的會計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本（供汽） 3360.00 —輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修）

17、 466.98 貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修） 3360.00 —輔助生產(chǎn)成本（供汽） 466.98,對外分配的會計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（甲產(chǎn)品）26 796.40 借：制造費(fèi)用—基本生產(chǎn)車間 2 593.20 借：銷售費(fèi)用—修理費(fèi)

18、 6 377.85 —其他 1 728.80 管理費(fèi)用—修理費(fèi) 31 889.13 —其他 2 594.62

19、 貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本（供汽） 33 713.02 ——輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修） 38 266.98,（三） 代數(shù)分配法： 代數(shù)分配法是通過確立輔助生產(chǎn)費(fèi)用代數(shù)方程式，求解各個輔助生產(chǎn)車間勞務(wù)的實(shí)際單位成本，然后再按各受益對象接受輔助生產(chǎn)勞務(wù)的數(shù)量，分配各受益對象應(yīng)負(fù)擔(dān)的輔助生產(chǎn)費(fèi)用。 【例1-16】 （P. 34）,（四） 計(jì)

20、劃成本分配法： 計(jì)劃成本分配法 是指采用計(jì)劃單位成本和實(shí)際耗用量分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用，并按照一定程序?qū)⒂?jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本的方法。步驟：,1. 按輔助生產(chǎn)的計(jì)劃成本對所有受益對象進(jìn)行分配。 2. 結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)成本差異。將實(shí)際輔助生產(chǎn)費(fèi)用與計(jì)劃成本之間的成本差異，在輔助生產(chǎn)之外的各受益對象之間進(jìn)行分配。 （實(shí)際工作中，也可以將差異全部計(jì)入管理費(fèi)用） 【例】 （P. 33）,