企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)

1、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)2016年07月安永.吳瑋,,不會,87.73%,,會,95.05%,您認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制失效導(dǎo)致的管理混亂可能會發(fā)生在貴公司嗎？,您認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制失效導(dǎo)致的管理混亂可能會發(fā)生在其他公司嗎？,2012年證監(jiān)會和中國風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制協(xié)會開展了一次針對上市公司風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控意識的調(diào)查，對主板上市、證券公司等1250家企業(yè)進(jìn)行了問卷統(tǒng)計(jì)調(diào)查，調(diào)查結(jié)果顯示：,對待風(fēng)險(xiǎn)控制的態(tài)度：風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控意識調(diào)

2、查,對待風(fēng)險(xiǎn)控制的態(tài)度：華人世界首富的風(fēng)險(xiǎn)觀,我會不停研究每個(gè)項(xiàng)目要面對可能發(fā)生的壞情況下出現(xiàn)的問題，所以往往花90%考慮失敗。就是因?yàn)檫@樣，這么多年來……,李嘉誠雄踞華人首富十六年（截止2013年），屹立不倒的秘訣在于：,—2007年《全球商業(yè)》和《商業(yè)周刊》采訪李嘉誠的訪談實(shí)錄,對待風(fēng)險(xiǎn)控制的態(tài)度：海恩法則,,,,,嚴(yán)重問題；應(yīng)急、追責(zé)、 整改,出現(xiàn)問題；調(diào)查、整改、

3、 報(bào)告,預(yù)警警報(bào)；監(jiān)控、檢查、 報(bào)告,沒有損失；設(shè)計(jì)、執(zhí)行、 評價(jià)、改進(jìn),華麗且自信滿滿……,僅僅關(guān)注有限領(lǐng)域……,并不具備足夠的風(fēng)險(xiǎn)承受能力……,并不能時(shí)時(shí)專心……,對待風(fēng)險(xiǎn)控制的態(tài)度：我們可能……,我們遇到的問題？,?,?,?,?,?,?,?,?,?,?,?,什么是風(fēng)險(xiǎn)控制?,為什么要風(fēng)險(xiǎn)控制?,如何開展風(fēng)險(xiǎn)控制?,目 錄,,1,什么是風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制,,2,為

4、什么要開展風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制,3,如何開展風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制,,,,,第一部分什么是風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制,目 錄,什么是風(fēng)險(xiǎn),定義：R = f（ O， U，E），O目標(biāo)；U不確定性；E影響,風(fēng)險(xiǎn)：“不確定性對目標(biāo)的影響” —引自 ISO 指南 73：2009《 風(fēng)險(xiǎn)管理——術(shù)語》,為什么會存在風(fēng)險(xiǎn)？——不確定性：不知道會不會發(fā)生？什么時(shí)候發(fā)生？發(fā)生的可能性有多大？發(fā)生的后果是什么？后果產(chǎn)生的影響有多大？不確定性既受制于外在的

5、客觀性（客觀不確定性）；在企業(yè)管理實(shí)踐的實(shí)踐規(guī)范里面，更重要的是受制于人的態(tài)度、能力和經(jīng)驗(yàn)（主觀不確定性）風(fēng)險(xiǎn)控制的根本目的是著眼于：改變?nèi)说囊庾R，提升應(yīng)對能力和積累判斷經(jīng)驗(yàn)！,什么是控制,控制是根據(jù)組織的計(jì)劃和事先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督檢查各項(xiàng)活動(dòng)及其結(jié)果，并根據(jù)偏差或調(diào)整行動(dòng)或調(diào)整計(jì)劃，使計(jì)劃和實(shí)際相吻合，保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的行為。《 風(fēng)險(xiǎn)管理—術(shù)語》,,,,“風(fēng)險(xiǎn)管理是一種程序，由企業(yè)的董事會、管理層和其他成員共同使其生效，用以對以下

6、目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證：,(b) 適用法律法規(guī)的合規(guī)性,(a) 財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性,(c) 經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果,,,(d) 戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！?,COSO對風(fēng)險(xiǎn)管理的定義：,什么是風(fēng)險(xiǎn)管理,“一套由董事會、管理層及其它相關(guān)人員共同實(shí)施的程序，以合理確保下列各項(xiàng)的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)：,(b) 適用法律法規(guī)的合規(guī)性,(a) 財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性,(c) 經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果?！?,,,COSO對內(nèi)部控制的定義：,什么是內(nèi)部控制,COSO模型的發(fā)展,

7、,COSO內(nèi)部控制模型,COSO風(fēng)險(xiǎn)管理模型,,中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引,COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,風(fēng)險(xiǎn)管理三道防線,,,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,第一章 總則第二章 內(nèi)部環(huán)境第三章 風(fēng)險(xiǎn)評估第四章 控制活動(dòng)第五章 信息與溝通第六章 內(nèi)部監(jiān)督第七章 附則,,,監(jiān)控,,信息和溝通,,控制活動(dòng),,風(fēng)險(xiǎn)評估,,控制環(huán)境,營運(yùn),財(cái)務(wù)報(bào)告,合規(guī)性,業(yè),務(wù),單,位,A,業(yè),務(wù),單,位,B,活,動(dòng),2,活,動(dòng),1,,,,,,,,,,,,,,,

8、,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

9、,,,,,,,,,,,,,,,,,,內(nèi)部環(huán)境,,,,,,,,,經(jīng)營,報(bào)告,風(fēng)險(xiǎn)評估,控制措施,信息與溝通,監(jiān)督檢查,,,,,,,,,,,,,,,,,合規(guī),,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,企業(yè)戰(zhàn)略,資產(chǎn)安全,,,,,,,,,,COSO 內(nèi)部控制模型,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,,,,,,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,有效的控制風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)目標(biāo),目標(biāo),風(fēng)險(xiǎn),,,,,控制,,風(fēng)險(xiǎn)管控不是消滅風(fēng)險(xiǎn)，而是把風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范疇

10、，讓目標(biāo)的偏差能夠接受。,目標(biāo)決定了我們該管控哪些風(fēng)險(xiǎn)——目標(biāo)的多樣性、分層性和聯(lián)動(dòng)性，決定了風(fēng)險(xiǎn)管控需要系統(tǒng)化實(shí)施：中長期戰(zhàn)略目標(biāo)/產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)/職能戰(zhàn)略目標(biāo)/年度經(jīng)營目標(biāo)/項(xiàng)目經(jīng)營目標(biāo)；,理解目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、控制,如果你有小孩，為了保護(hù)孩子安全，你需要控制什么風(fēng)險(xiǎn)？你有哪些控制措施？,嬰幼兒安全,,三聚氰胺,,甲醛,,PM2.5,,劣質(zhì)玩具,,人販子,,幼兒園行兇,,幼師虐童,,危險(xiǎn)車輛,當(dāng)前社會，關(guān)于嬰幼兒安全的不確定性因素越來越多

11、，發(fā)生的可能性越來越高：食品安全風(fēng)險(xiǎn)-香港限奶令家居安全風(fēng)險(xiǎn)-環(huán)保油漆和家居自然環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)-口罩熱銷產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)-玩具出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷社會治安風(fēng)險(xiǎn)-兒童定位手表交通環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)-安全座椅熱賣,,,,,第二部分為什么要開展風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制,目 錄,您是否聽到過這樣的聲音？,制度么，就是用來看看的，嘻嘻說歸說，但是我們一般都不那樣做，太費(fèi)事了那個(gè)制度阿，我不知道有沒有人看，反正別人現(xiàn)在怎么做我就怎么做從來沒看到過別的部門的制度，

12、我們部門的也有吧，好幾年了我們制度很多，很厚幾本呢，但是太散亂，我也懶得去看哎，這個(gè)事情說不好，我也不知道其他部門的事情這個(gè)事情不是我們做的，但是，我也不知道其他部門是不是做了這個(gè)事情為什么是我來做?。ǚ止げ惶侠恚┻@個(gè)事情啊，不是我不想做，但是也沒有人告訴我怎么做啊我也不知道為什么要這么做，但是人家都這樣做我知道這樣做有風(fēng)險(xiǎn)，但是公司也沒有說不讓我這么做，我也不知道怎么做更好什么是內(nèi)控呀，我們沒有什么標(biāo)準(zhǔn)，反正一

13、直就是這么做，都幾十年了這個(gè)就是經(jīng)驗(yàn)這個(gè)不用說的，我們都知道,以下這些事情在您的企業(yè)中可能發(fā)生嗎？,A.有人偷偷地溜到公司的計(jì)算機(jī)庫房，把公司所有數(shù)據(jù)儲存都?xì)Я?！B.市場競爭激烈，我們漸漸失去了資源的壟斷優(yōu)勢。。。。。。C.有人可能在挪用公司的資金，但也沒人發(fā)現(xiàn)，沒人管！D.公司的規(guī)章制度看上去挺多的，但實(shí)際比較混亂，大家平時(shí)工作基本不參照。。。E.公司大鍋飯的氛圍還是挺濃厚的，工作沒啥積極性。。。F.公司想進(jìn)軍新的領(lǐng)域了

14、，雖然不太懂這個(gè)新的行業(yè)，但大家都覺得前景很好！G.公司存貨的管理比較混亂，東西多一件少一件，根本沒人知道。。。H.公司領(lǐng)導(dǎo)天天審批，天天開會討論經(jīng)營事項(xiàng)，身陷繁雜的具體事務(wù)。。。I.公司部門中的崗位只是為了區(qū)別工資待遇，和工作內(nèi)容沒啥關(guān)系，領(lǐng)導(dǎo)讓你干嘛就干嘛J…….,為什么要開展風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制,,大勢所趨，保護(hù)領(lǐng)導(dǎo),風(fēng)險(xiǎn)管控進(jìn)入中共中央最高層公報(bào),中共中央十八屆四中全會通過《關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》 把

15、公眾參與、專家論證、風(fēng)險(xiǎn)評估、合法性審查、集體討論決定確定為重大行政決策法定程序，確保決策制度科學(xué)、程序正當(dāng)、過程公開、責(zé)任明確。建立行政機(jī)關(guān)內(nèi)部重大決策合法性審查機(jī)制，未經(jīng)合法性審查或經(jīng)審查不合法的，不得提交討論。 加強(qiáng)對政府內(nèi)部權(quán)力的制約，是強(qiáng)化對行政權(quán)力制約的重點(diǎn)。對財(cái)政資金分配使用、國有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設(shè)等權(quán)力集中的部門和崗位實(shí)行分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)，定期輪崗，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制，

16、防止權(quán)力濫用。完善政府內(nèi)部層級監(jiān)督和專門監(jiān)督，改進(jìn)上級機(jī)關(guān)對下級機(jī)關(guān)的監(jiān)督，建立常態(tài)化監(jiān)督制度。完善糾錯(cuò)問責(zé)機(jī)制，健全責(zé)令公開道歉、停職檢查、引咎辭職、責(zé)令辭職、罷免等問責(zé)方式和程序。,風(fēng)險(xiǎn)管控成為國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)履職的法定責(zé)任,2014年1月份，由審計(jì)署、中紀(jì)委、國資委、中組部、人社部等七部委召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會議，提出2014年開始的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則指導(dǎo)意見。涉及到國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人相關(guān)會議精神：要嚴(yán)肅揭露和查處國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人重大的違

17、法違規(guī)案件線索，重大的決策失當(dāng)，重大的失職瀆職行為，重大的損失浪費(fèi)，重大的管理漏洞。2014年7月，七部委頒布《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》第十六條 國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容：　?。ň牛┢髽I(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全和運(yùn)轉(zhuǎn)情況，以及財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)等內(nèi)部管理制度的制定和執(zhí)行情況，厲行節(jié)約反對浪費(fèi)和職務(wù)消費(fèi)等情況，對所屬單位的監(jiān)管情況；,風(fēng)險(xiǎn)管控失效成為國有企業(yè)責(zé)

18、任追究的重要因素,2008年國務(wù)院國資委20號令《中央企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任追究暫行辦法》：第二十五條　除第十六條至第二十四條以外，因企業(yè)內(nèi)部控制存在重大缺陷或者內(nèi)部控制執(zhí)行不力等其他情形造成資產(chǎn)損失的，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。第二十七條　企業(yè)因未建立內(nèi)控管理制度或者內(nèi)控管理制度存在重大缺陷，造成企業(yè)重大或者特別重大資產(chǎn)損失的，除按照本辦法對其他相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定外，企業(yè)分管負(fù)責(zé)人和企業(yè)主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)分別承擔(dān)分管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和重要領(lǐng)導(dǎo)

19、責(zé)任。第三十七條　對調(diào)離工作崗位或者已離退休的資產(chǎn)損失相關(guān)責(zé)任人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法相關(guān)規(guī)定給予經(jīng)濟(jì)處罰、行政處分和禁入限制。給予經(jīng)濟(jì)處罰的，若離職后薪金尚未發(fā)放完畢，應(yīng)當(dāng)扣發(fā)相應(yīng)的薪金；對繼續(xù)在中央企業(yè)擔(dān)任職務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在其以后年度薪金中予以扣發(fā)；對調(diào)離中央企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)向其工作單位提出處罰建議。第三十八條　建立董事會制度的企業(yè)（含董事會試點(diǎn)企業(yè)），董事未履行或者未正確履行職責(zé)給企業(yè)造成資產(chǎn)損失的，除依法承擔(dān)賠償責(zé)任以外，國資委應(yīng)當(dāng)依

20、照本辦法及公司法規(guī)定的有關(guān)程序?qū)ζ溥x任的董事進(jìn)行處罰。,為什么要開展風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制,,監(jiān)管要求，保障合規(guī),國際化監(jiān)管政策,國會1977FCPAAICPA1980SAS No.30/60COSO1992ICIFAICPA1993 GAAS No.2/3AICPA1995 SAS No.78國會2002SOXCOSO2004ERMIFCOSO2006ICFR-GSPCPCAOB 2007ASNo.5PCAOB 2009

21、ASNo.7COSO2009GMICSIMA2010ICERMFRCOSO2013ICIF,風(fēng)險(xiǎn)管控規(guī)范,金融商品交易法內(nèi)部控制評價(jià)與審計(jì)準(zhǔn)則,企業(yè)管治常規(guī)守則2014年修訂,公司治理聯(lián)合準(zhǔn)則風(fēng)險(xiǎn)管控框架報(bào)告,公司監(jiān)管守則,COCO風(fēng)險(xiǎn)管控框架,澳大利亞—新西蘭風(fēng)險(xiǎn)管控標(biāo)準(zhǔn)（AS/NZS 4360）,金融安全法,2009 ISO 310002009 ISO guide732009 ISO 310102013 ISO 3

22、1004201x ISO 31020,國內(nèi)監(jiān)管政策,直接對風(fēng)險(xiǎn)管理/內(nèi)部控制提出明確要求的單位包括：中共中央、中紀(jì)委、中組部、全國人大、財(cái)政部、交通部、原電力部、原煤炭部、證監(jiān)會、保監(jiān)會、銀監(jiān)會、審計(jì)署、中國人民銀行、國務(wù)院國資委、國家稅務(wù)總局、住建部、衛(wèi)計(jì)委、安監(jiān)總局、環(huán)保部、民航總局、國家標(biāo)準(zhǔn)委、中注協(xié)、上交所、深交所等超過150個(gè)法律法規(guī)、部門規(guī)章及規(guī)范文件等。近5年出臺了60個(gè)文件！,直接監(jiān)管文件：管“頭”—對下一年風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)

23、行評估,《國資委辦公廳關(guān)于2015年中央企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》明晰風(fēng)險(xiǎn)管理政策，提升風(fēng)險(xiǎn)研判能力健全風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，服務(wù)重大事項(xiàng)決策構(gòu)筑風(fēng)險(xiǎn)信息平臺，完善監(jiān)控預(yù)警機(jī)制融入日常經(jīng)營管理，提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力,直接監(jiān)管文件：管“尾”—對上一年風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行評價(jià),財(cái)政部、證監(jiān)會《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第21號——年度內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告的一般規(guī)定》本規(guī)則是對年度內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告披露的最低要求。應(yīng)當(dāng)說明董事會、監(jiān)事

24、會及董事、監(jiān)事、高級管理人員對內(nèi)部控制及年度內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告的相關(guān)責(zé)任。評價(jià)結(jié)論應(yīng)當(dāng)分別披露對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的評價(jià)結(jié)論，以及是否發(fā)現(xiàn)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷。評價(jià)工作情況應(yīng)當(dāng)披露內(nèi)部控制評價(jià)范圍、內(nèi)部控制評價(jià)工作依據(jù)及內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，以及內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況。評價(jià)范圍應(yīng)當(dāng)從納入評價(jià)范圍的主要單位、業(yè)務(wù)和事項(xiàng)以及高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域三個(gè)方面進(jìn)行披露。評價(jià)工作依據(jù)及缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)披露公司開展內(nèi)部控制評價(jià)工作的具體依據(jù)以

25、及進(jìn)行缺陷認(rèn)定的具體標(biāo)準(zhǔn)及其變化情況。缺陷認(rèn)定及整改情況應(yīng)當(dāng)區(qū)分財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，分別披露報(bào)告期內(nèi)部控制重大缺陷和重要缺陷的認(rèn)定結(jié)果及缺陷的性質(zhì)、影響、整改情況、整改計(jì)劃等內(nèi)容。,中國證監(jiān)會對上市公司的要求:管“進(jìn)門”,2015年4月，中國證監(jiān)會對中國核能電力股份有限公司IPO申請材料進(jìn)行審核，并反饋了16項(xiàng)問題。這些問題，絕大部分和內(nèi)部控制直接相關(guān)。其中財(cái)務(wù)管理部分直接要求第三方出具內(nèi)部控制專項(xiàng)審核報(bào)告：獨(dú)立

26、規(guī)范：關(guān)聯(lián)交易、信息披露、財(cái)務(wù)人員獨(dú)立性（股份總部）市場營銷：產(chǎn)品定價(jià)、市場競爭（股份總部+子公司）財(cái)務(wù)管理：成本控制、費(fèi)用管理、資金管理、稅收管理、存貨管理（股份總部+子公司）風(fēng)險(xiǎn)評估：重大風(fēng)險(xiǎn)不清晰、過于泛化（股份總部+子公司）資產(chǎn)管理：金融資產(chǎn)、專利技術(shù)、土地獲得（股份總部+子公司）人力資源：高管任職、薪酬管理（股份總部+子公司）法律管理：證照管理（股份總部+子公司）,為什么要開展風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制,,經(jīng)營所需，創(chuàng)造價(jià)

27、值,風(fēng)險(xiǎn)管控對企業(yè)經(jīng)營的價(jià)值：活得更久,自然界生存下來的，既不是四肢最強(qiáng)壯的，也不是頭腦最聰明的，而是有能力適應(yīng)變化的物種。 ——達(dá)爾文《物種起源》,風(fēng)險(xiǎn)管控對企業(yè)經(jīng)營的價(jià)值：活得明白,Only when the tide goes out do you discover who's been swimming naked.——Warren Edward Buffet

28、t只有當(dāng)潮水退去的時(shí)候，你才知道誰在裸泳。 ——沃倫·巴菲特,,,,,第三部分如何開展風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制,目 錄,風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作核心,1,2,3,4,5,風(fēng)險(xiǎn)管控就是做減法,工作實(shí)施路徑,風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作路徑,結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管控工作的內(nèi)在規(guī)律和長期的內(nèi)控建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，風(fēng)險(xiǎn)管控體系建設(shè)工作以建立風(fēng)控長效機(jī)制為目標(biāo)，構(gòu)建風(fēng)控閉環(huán)工作流

29、程，具體包括管理現(xiàn)狀診斷、風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)化、管理程序固化、內(nèi)控體系信息化四方面，并以實(shí)現(xiàn)管理制度化、制度流程化、流程信息化作為風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的中長目標(biāo)。,,,,風(fēng)險(xiǎn)識別與評估,目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)識別,制度流程優(yōu)化,控制評價(jià),控制矩陣設(shè)計(jì),目標(biāo)分解與跟蹤,缺陷整改,風(fēng)險(xiǎn)管控策略,重點(diǎn)控制查詢監(jiān)控,體系更新,企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),市場環(huán)境,內(nèi)部需求,控制執(zhí)行監(jiān)控,重要控制 監(jiān)督檢查,缺陷管理 績效考核,評價(jià)機(jī)制設(shè)計(jì),抽樣測試,穿行測試,,風(fēng)險(xiǎn)控制的長效

30、運(yùn)行機(jī)制,風(fēng)險(xiǎn)控制評價(jià)監(jiān)督機(jī)制,風(fēng)險(xiǎn)控制職能部門履行職責(zé),風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作思路,風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作程序,,內(nèi)部控制評價(jià)監(jiān)督與改進(jìn),構(gòu)建體系框架設(shè)計(jì)及組織建設(shè)（明確風(fēng)險(xiǎn)管控功能的相關(guān)責(zé)任主體機(jī)構(gòu)、價(jià)值定位）,風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對與內(nèi)控梳理 （重大及重要 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，梳理風(fēng)險(xiǎn)管理程序）,風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警 （重大及重要風(fēng)險(xiǎn) 關(guān)鍵預(yù)警指標(biāo)）,風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制文化培養(yǎng)與信息系統(tǒng)支持,風(fēng)險(xiǎn)識別與評估

31、 （風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析、 風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)）,目標(biāo)設(shè)定,閉環(huán)運(yùn)行，持續(xù)運(yùn)行、監(jiān)督改善！,風(fēng)控實(shí)施程序,構(gòu)建組織架構(gòu),風(fēng)險(xiǎn)識別與評估,風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對與內(nèi)控梳理,風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警,內(nèi)控監(jiān)督評價(jià),構(gòu)建合理的風(fēng)控組織架構(gòu),構(gòu)建合理的風(fēng)控組織架構(gòu)其中，風(fēng)險(xiǎn)管控“三道防線”的內(nèi)涵為：,,所有業(yè)務(wù)部門和職能部門,第一道防線：識別、評估和上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)并實(shí)施內(nèi)控措施，保存控制執(zhí)行證據(jù)，開展控制自我評價(jià),風(fēng)控管理職能部門,內(nèi)部監(jiān)督職能部門,,第二道防線：

32、統(tǒng)籌組織、協(xié)調(diào)規(guī)劃、技術(shù)支持、監(jiān)控評價(jià),,第三道防線：實(shí)施內(nèi)控獨(dú)立監(jiān)督評價(jià)，促進(jìn)內(nèi)控體系的不斷優(yōu)化和完善,,,,建設(shè)期,運(yùn)行期,優(yōu)化期,明確職責(zé)后，需要建立起縱向到底和橫向到邊的立體網(wǎng)狀的風(fēng)險(xiǎn)管控組織機(jī)構(gòu)。,分管風(fēng)控總經(jīng)理,風(fēng)控主責(zé)部門,職能部門,風(fēng)控管理崗,業(yè)務(wù)崗1,業(yè)務(wù)崗2,業(yè)務(wù)崗3,風(fēng)控合規(guī)崗,分公司總經(jīng)理辦公會,業(yè)務(wù)崗1,業(yè)務(wù)崗2,業(yè)務(wù)崗3,董事會,審計(jì)委員會,分管風(fēng)控總經(jīng)理,風(fēng)控管理部門,XX事業(yè)部/中心,職能部門,風(fēng)控體系處

33、,合規(guī)處,風(fēng)控評價(jià)處,整改處,業(yè)務(wù)一處,業(yè)務(wù)二處,業(yè)務(wù)三處,風(fēng)控合規(guī)處,業(yè)務(wù)崗1,業(yè)務(wù)崗2,業(yè)務(wù)崗3,風(fēng)控合規(guī)崗,監(jiān)事會,專門委員會,總經(jīng)理辦公會,審計(jì)部,建立縱向到底（分支機(jī)構(gòu)和并表單位）風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu),建立橫向到邊（業(yè)務(wù)條線和部門）風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu),內(nèi)控相關(guān)職能的整合與歸并,內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)置是剛性的內(nèi)控崗位人員可以專職和兼職并舉派駐式和內(nèi)設(shè)式,構(gòu)建合理的風(fēng)控組織架構(gòu),風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制制度體系,構(gòu)建風(fēng)控組織架構(gòu),風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部

34、控制工作程序,構(gòu)建組織架構(gòu),風(fēng)險(xiǎn)識別與評估,風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對與內(nèi)控梳理,風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警,內(nèi)控監(jiān)督評價(jià),,,,,,,風(fēng)險(xiǎn)識別,風(fēng)險(xiǎn)分析,風(fēng)險(xiǎn)評價(jià),查找企業(yè)各業(yè)務(wù)單元、各項(xiàng)重要經(jīng)營活動(dòng)及其重要業(yè)務(wù)流程中是否有風(fēng)險(xiǎn)，有哪些風(fēng)險(xiǎn)。,對辨識出的風(fēng)險(xiǎn)及其特征進(jìn)行分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低、評估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后對企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響程度。,評估風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值，確定風(fēng)險(xiǎn)等級，明確風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)。,風(fēng)險(xiǎn)識別與評估,風(fēng)險(xiǎn)信息收集：內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn),* 注釋：摘自《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范

35、》,風(fēng)險(xiǎn)識別,風(fēng)險(xiǎn)信息收集：外部風(fēng)險(xiǎn),* 注釋：摘自《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,風(fēng)險(xiǎn)識別,以公司主要業(yè)務(wù)板塊的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)為基礎(chǔ)，構(gòu)建公司風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，建立規(guī)范統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)語言，為開展風(fēng)險(xiǎn)評估和應(yīng)對提供基礎(chǔ)。,風(fēng)險(xiǎn)框架需至 上而下，統(tǒng)一 設(shè)計(jì),風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)概念 需明確，使用 規(guī)范,風(fēng)險(xiǎn)命名、分 類規(guī)則明確,風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫維 護(hù)職責(zé)機(jī)制明 確,示例,風(fēng)險(xiǎn)識別,戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn),市場風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn),法律

36、風(fēng)險(xiǎn),明確風(fēng)險(xiǎn)分類原則、命名規(guī)則編制風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫為，風(fēng)險(xiǎn)評估工作的基礎(chǔ)。,風(fēng)險(xiǎn)識別,進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析與評價(jià)，應(yīng)將定性與定量方法相結(jié)合，詳見后表,風(fēng)險(xiǎn)分析與評價(jià)標(biāo)準(zhǔn),對企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識別后，應(yīng)對各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其對公司運(yùn)營造成威脅的大小進(jìn)行分析和評價(jià)，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，形成風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果，為風(fēng)險(xiǎn)控制決策提供科學(xué)依據(jù)。,風(fēng)險(xiǎn)分析與評價(jià),根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，通常運(yùn)用說明性標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評分,適用于可以通過歷史數(shù)據(jù)計(jì)算出風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率的風(fēng)險(xiǎn),針對大型災(zāi)

37、害/事件類的潛在風(fēng)險(xiǎn),針對日常運(yùn)營中可能發(fā)生的潛在風(fēng)險(xiǎn),,,,,風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性 ─ 評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)差異化、本地化）,風(fēng)險(xiǎn)分析與評價(jià),風(fēng)險(xiǎn)影響程度 ─ 評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)差異化、本地化）,風(fēng)險(xiǎn)分析與評價(jià),根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度的標(biāo)準(zhǔn)，從定量和定性兩個(gè)角度對企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析排序:,風(fēng)險(xiǎn)分析與評價(jià),開展德爾菲調(diào)研，運(yùn)用離散度分析，進(jìn)行多輪次打分，防止打分過程中的“噪音”。,風(fēng)險(xiǎn)分析與評價(jià),Risk=可能性*影響程度,影響程度,

38、,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,極低,低,中等,高,極高,極高,高,中等,低,極低,1,8,,,,,10,7,3,4,6,2,11,5,9,可能性,根據(jù)最終確定風(fēng)險(xiǎn)等級及排序繪制風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖，了解風(fēng)險(xiǎn)分布情況。,風(fēng)險(xiǎn)分析與評價(jià),基于企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)過程明確重大、重要風(fēng)險(xiǎn)分布，以便風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對：,并購整合風(fēng)險(xiǎn),產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn),招商引資運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn),投資風(fēng)險(xiǎn),安全質(zhì)量管理風(fēng)險(xiǎn),項(xiàng)目合作開發(fā)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn),人力資源風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)分析與評價(jià),

39、識別重大風(fēng)險(xiǎn)，擬定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案,確定風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人，明確重大風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，為重大風(fēng)險(xiǎn)的管理找到“落腳點(diǎn)”,示 例,清晰定義各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理策略，為建立重大風(fēng)險(xiǎn)管理體系搭建良好的基礎(chǔ),示 例,成果展示,風(fēng)險(xiǎn)分析與評價(jià),風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作程序,構(gòu)建組織架構(gòu),風(fēng)險(xiǎn)識別與評估,風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對與內(nèi)控梳理,風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警,內(nèi)控監(jiān)督評價(jià),風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對與內(nèi)控梳理,風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略的制定是指企業(yè)根據(jù)自身?xiàng)l件和外部環(huán)境，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度、風(fēng)險(xiǎn)管理

40、有效性標(biāo)準(zhǔn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)控制等適合的風(fēng)險(xiǎn)管控工具的總體策略，并確定風(fēng)險(xiǎn)管控所需人力和財(cái)力資源的配置方法的過程。,風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略制定,Ⅲ ：設(shè)計(jì)或重新設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制,Ⅰ ：積極降低并利用風(fēng)險(xiǎn),Ⅱ：動(dòng)態(tài)跟蹤隨時(shí)應(yīng)變,兵法版風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略：第Ⅰ象限，以風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)為主，兵來將擋水來土掩；第Ⅱ象限，以風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移為主，調(diào)虎離山圍魏救趙避實(shí)擊虛；第Ⅲ象限，以風(fēng)險(xiǎn)控制為主，擒賊擒王釜底抽薪不戰(zhàn)屈人；第Ⅳ象限，以風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避為主，隔岸

41、觀火走為上計(jì)；,事 中,事 后,流程表單系統(tǒng),檢查審計(jì)獎(jiǎng)懲,風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對與內(nèi)控梳理,成果展示-基于價(jià)值鏈的內(nèi)控流程體系框架,內(nèi)控管理框架,依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分布情況，結(jié)合業(yè)務(wù)現(xiàn)狀、現(xiàn)有制度，對企業(yè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分類和梳理，繪制出各業(yè)務(wù)流程的流程圖，以特有的原素符號展現(xiàn)業(yè)務(wù)邏輯及控制點(diǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)關(guān)聯(lián)到責(zé)任部門崗位及重要文檔輸出。,舉 例,內(nèi)控流程梳理,流程架構(gòu)層級分類原則,,,,價(jià)值鏈分解細(xì)化 – 從管控層面面到操作層面,可行性研究與審批流

42、程,項(xiàng)目組織與計(jì)劃流程,組織實(shí)施與過程管理流程,總結(jié)與驗(yàn)收流程,成果管理流程,成本風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn),人力資源風(fēng)險(xiǎn),內(nèi)部協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn),課題時(shí)效性風(fēng)險(xiǎn),性能缺陷風(fēng)險(xiǎn),資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn),保密風(fēng)險(xiǎn),可研風(fēng)險(xiǎn),技術(shù)可行性風(fēng)險(xiǎn),經(jīng)濟(jì)可行性風(fēng)險(xiǎn),資金風(fēng)險(xiǎn),資源配置風(fēng)險(xiǎn),目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn),項(xiàng)目組織風(fēng)險(xiǎn),程序風(fēng)險(xiǎn),標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn),舞弊風(fēng)險(xiǎn),誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn),知識管理風(fēng)險(xiǎn),成果轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn),保密風(fēng)險(xiǎn),資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn),時(shí)效風(fēng)險(xiǎn),政策波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn),廉潔風(fēng)險(xiǎn),專業(yè)技能風(fēng)險(xiǎn),課題優(yōu)先級風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)與流程匹配示例

43、,示 例,風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)務(wù)流程匹配,成本風(fēng)險(xiǎn),,,風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)務(wù)流程匹配,風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作程序,構(gòu)建組織架構(gòu),風(fēng)險(xiǎn)識別與評估,風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對與內(nèi)控梳理,風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警,內(nèi)控監(jiān)督評價(jià),風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警,確定監(jiān)控預(yù)警方式,風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警有定性和定量兩種方式。定性方式預(yù)警主要是按照既定的頻率對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性評估，通過評估對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控。定量方式預(yù)警主要是按照既定的頻率對風(fēng)險(xiǎn)對應(yīng)的預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控，根據(jù)預(yù)警指標(biāo)狀況對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控。兩種預(yù)警方式的預(yù)警思路如下所示：,,

44、,,,指標(biāo)體系設(shè)計(jì),,屬性,閾值,,確定監(jiān)控方式 制定應(yīng)對預(yù)案 建立應(yīng)對機(jī)制,風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)運(yùn)行系統(tǒng),管理制度 信息化 管理流程,設(shè)計(jì)監(jiān)控預(yù)警指標(biāo),關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)識別,關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)度量值測算,單一風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方案設(shè)計(jì),風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制設(shè)計(jì),,,,,,,,,,,風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍,,平衡點(diǎn),,一級預(yù)警點(diǎn),,二級預(yù)警點(diǎn),時(shí)間,設(shè)計(jì)監(jiān)控預(yù)警指標(biāo),舉

45、 例,設(shè)計(jì)監(jiān)控預(yù)警指標(biāo),確定監(jiān)控預(yù)警閥值,原則,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好,依據(jù),行業(yè)值、企業(yè)績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系建設(shè)要求，預(yù)警指標(biāo)選取重點(diǎn)考慮在不確定的條件下生存與發(fā)展的實(shí)際情況，在考慮生存的同時(shí)，重點(diǎn)考慮公司的發(fā)展問題，發(fā)展類預(yù)警指標(biāo)閾值區(qū)間設(shè)定主要防消極和防沖動(dòng)。,,,,,,,,,較低值,平均值,超過優(yōu)秀值的10%,超過優(yōu)秀值的20%,,,,,消極紅燈預(yù)警,,,,,消極黃燈預(yù)警,沖動(dòng)紅燈預(yù)警,沖動(dòng)黃燈預(yù)警,穩(wěn) 健

46、,較低值,平均值,較差值,良好值,優(yōu)秀值,比較分析法,歷史數(shù)據(jù)法,專家征詢法,預(yù)警區(qū)間依據(jù)業(yè)務(wù)個(gè)性化設(shè)置,確定監(jiān)控預(yù)警閥值,確定監(jiān)控預(yù)警閥值,1、亮燈預(yù)警,2、趨勢預(yù)警,綠燈狀態(tài)的指標(biāo)，波幅 異常的亮黃燈,,,,,綠色箭頭表示較上期好轉(zhuǎn),黃色箭頭表示與上期沒變,,,,3、程度預(yù)警,,,,4、波動(dòng)預(yù)警,風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警處置,物資供應(yīng)部,黨群工作部,,燃料管理部,人力資源部,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,預(yù)警,處理,監(jiān)控,

47、,基礎(chǔ)數(shù)據(jù),計(jì)劃經(jīng)營部,審計(jì)部,財(cái)務(wù)部,預(yù)警中心,燃料卸運(yùn)部,設(shè)備管理部,發(fā)電部,檢修維護(hù)部,脫硫部,廠辦公室,安全環(huán)保部,數(shù)據(jù)收集與上報(bào),預(yù)警監(jiān)控與反饋,依靠各部門數(shù)據(jù)收集與上報(bào)，完成預(yù)警系統(tǒng)的運(yùn)行，通過監(jiān)控結(jié)果的反饋與處理，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)日常監(jiān)控與管理的目的。,風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警處置,“企業(yè)應(yīng)以重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重大決策、重要管理及業(yè)務(wù)流程為重點(diǎn)，對風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、關(guān)鍵控制活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督，采

48、用壓力測試、返回測試、穿行測試以及風(fēng)險(xiǎn)控制自我評估等方法對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行檢驗(yàn)，根據(jù)變化情況和存在的缺陷及時(shí)加以改進(jìn)?！?風(fēng)險(xiǎn)管控程序,構(gòu)建組織架構(gòu),風(fēng)險(xiǎn)識別與評估,風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對與內(nèi)控梳理,風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警,內(nèi)控監(jiān)督評價(jià),,內(nèi)部控制監(jiān)督評價(jià),,評價(jià)的重點(diǎn),監(jiān)督的對象,1.風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息,2.風(fēng)險(xiǎn)評估,3.風(fēng)險(xiǎn)管理策略,4.關(guān)鍵控制活動(dòng),5.風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案,1. 重大風(fēng)險(xiǎn),2. 重大事項(xiàng)和重大決策,3. 重要管理及業(yè)務(wù)流程,風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)是

49、否有效,結(jié)論,,改進(jìn),即管理層和董事會是否能在以下四個(gè)方面得到合理保證：了解企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度了解企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性企業(yè)對相關(guān)法律法規(guī)的遵守,,內(nèi)部控制監(jiān)督評價(jià),,針對重大、重要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)編制測試底稿，根據(jù)明確的測試方法、測試要點(diǎn)定期開展控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行有效性評價(jià)。,主表,,填制說明,,,副表,舉 例,內(nèi)部控制監(jiān)督評價(jià),整理管理建議組織整改優(yōu)化：,針對識別的每項(xiàng)風(fēng)控缺陷，進(jìn)行具體分析，編制管理建議報(bào)告

50、，主要內(nèi)容包括：缺陷概述、涉及的業(yè)務(wù)流程、對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)、問題的具體闡述、影響結(jié)果和整改建議、計(jì)劃完成時(shí)間等。,,,,缺陷概述涉及流程對應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀闡述,,影響結(jié)果,整改建議,計(jì)劃完成時(shí)間,內(nèi)部控制監(jiān)督評價(jià),風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系工作程序,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系講求的是閉環(huán)、系統(tǒng)。,風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀,“基于企業(yè)發(fā)展周期的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控模式”：沒有好或者不好的體系，只有合適或不合適的體系。,,安永咨詢服務(wù)介紹,9,,安永是全球

51、領(lǐng)先的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu),,安永全球,,,安永中國,安永是全球四大專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)之一，擁有超過212,000名專業(yè)人士,,安永通過全球150余個(gè)國家的辦事處為客戶提供專業(yè)的審計(jì)、稅務(wù)、咨詢、交易并購等全方位服務(wù),,安永2015財(cái)年?duì)I收287億美元,,安永目前在大中華區(qū)有1.6萬名員工,安永大中華區(qū)域一共設(shè)立了24家辦事處,,,,其中包括1200名咨詢顧問，并成立了專門的風(fēng)險(xiǎn)控制服務(wù)部,2015財(cái)年亞太地區(qū)咨詢業(yè)項(xiàng)目收入高達(dá)3.1億美元，同比增長

52、11.3%,連續(xù)多年全球最具吸引力公司排名前三甲,2015財(cái)年?duì)I業(yè)收入比2014財(cái)年增長11.6%,2015財(cái)年新入職員工高達(dá)23，000名人員,,,安永在大中華區(qū)的人才力量,安永在大中華區(qū)提供專業(yè)服務(wù)的歷史已有45年，目前員工數(shù)達(dá)16,000名，共設(shè)立了24家辦事處，分別位于上海、北京、香港、廣州、深圳、大連、武漢、成都、澳門、蘇州、南京、天津、青島、杭州、廈門、沈陽、長沙、西安、臺北、中壢、新竹、臺中、臺南和高雄。安永咨詢服務(wù)團(tuán)隊(duì)

53、是在國內(nèi)最早開展企業(yè)咨詢服務(wù)的專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)之一，目前共有專業(yè)服務(wù)顧問約1200名。分布在北京、上海、香港、南京、廣州、深圳、大連、武漢、成都、蘇州、青島、杭州、天津、沈陽、廈門、西安、澳門、臺灣18個(gè)城市和地區(qū)。從專業(yè)資格來看，大批的專業(yè)顧問取得了國際內(nèi)部審計(jì)師（CIA）、中國注冊會計(jì)師（CICPA）、美國注冊會計(jì)師（AICPA）、香港注冊會計(jì)師（HKICPA）、加拿大注冊會計(jì)師（CGA）、英國注冊會計(jì)師（ACCA/FCCA、ICAS

54、、ICAEW）或澳洲注冊會計(jì)師（CPAA）等資格證書。從執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)來看，約三分之一顧問具有5年以上的專業(yè)服務(wù)經(jīng)驗(yàn)， 其中具有8年以上專業(yè)服務(wù)經(jīng)驗(yàn)約占百分之十三。,風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制咨詢的領(lǐng)導(dǎo)者,安永是全球?qū)I(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)中提供內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)者之一，風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢業(yè)務(wù)的市場份額在四大會計(jì)師事務(wù)所中居前列。近年來，我們投資超過五億美元以用于全球企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)的持續(xù)發(fā)展?，F(xiàn)在，我們?nèi)蛞褤碛辛?,000多位風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)專業(yè)人員服務(wù)于

55、各個(gè)國家，是全球最大的風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)咨詢公司。,領(lǐng)先的風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢服務(wù),風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)市場份額,55%,45%,資料來源: 《商業(yè)周刊》雜志,注：Forrester,IDC,Gartner 等均為全球知名獨(dú)立市場及工具調(diào)研機(jī)構(gòu)。,安永近年來榮獲了以下殊榮,,安永近年所獲部分獎(jiǎng)項(xiàng),《財(cái)富》“100家工作環(huán)境最佳的公司”之一(1999至2013年) 美國《培訓(xùn)》 (Training) 雜志“十大學(xué)習(xí)型企業(yè)”(2002至2012年) 《最受推崇

56、的知識型機(jī)構(gòu)》獎(jiǎng)(1998至2012年)Asia Risk (亞洲風(fēng)險(xiǎn))“最佳咨詢機(jī)構(gòu)”(2012年)最佳職場研究所 (Great Place to Work Institute)“大中華區(qū)最佳職場” (2012年) CFO Innovation Asia Magazine“亞太區(qū)年度稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)” (2012年) 企業(yè)內(nèi)部控制知識競賽優(yōu)秀組織獎(jiǎng)、個(gè)人獎(jiǎng)（2013年）中國標(biāo)準(zhǔn)創(chuàng)新貢獻(xiàn)一

57、等獎(jiǎng)--XBRL(2013年）《金融時(shí)報(bào)》及并購市場資訊公司(Mergermarket)“年度最佳會計(jì)師事務(wù)所”獎(jiǎng)(2010年)中國2010年上海世界博覽會榮譽(yù)紀(jì)念證書(2010年)《信息周刊》全球500家創(chuàng)新信息科技應(yīng)用公司之一(2000至2009年)翰威特中國十大最佳雇主(2009年),,2015年財(cái)富全球10大“最受景仰企業(yè)”中，我們?yōu)槠渲?家企業(yè)的審計(jì)師:,安永管理咨詢服務(wù)影響力,安永參與支持的國家政策,,財(cái)政部,,國資

58、委,,證監(jiān)會,,銀監(jiān)會,獲財(cái)政部等相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)邀請，就《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的制定提供專家意見，并協(xié)助財(cái)政部編制教材；2012年至2013年，協(xié)助財(cái)政部編制和修訂一系列中國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則；2013年，配合財(cái)政部翻譯國際會計(jì)準(zhǔn)則理事會相關(guān)最新會計(jì)準(zhǔn)則，協(xié)助財(cái)政部向國際會計(jì)準(zhǔn)則理事會提供反饋意見，并協(xié)助其展開實(shí)地測試；……,連續(xù)四屆入圍國資委2008-2009年、2010-2011年、2012-2013年及2014-2015年審計(jì)項(xiàng)目

59、，并派出合格業(yè)務(wù)人員配合國資委監(jiān)事會進(jìn)行相關(guān)工作；與國資委合作推進(jìn)央企風(fēng)險(xiǎn)管理，并參與起草《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，協(xié)助集團(tuán)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新、集團(tuán)內(nèi)部重組稅務(wù)等方面工作并有諸多成果；……,長期提供專業(yè)人員協(xié)助中國證監(jiān)會會計(jì)部開展工作，協(xié)助進(jìn)行中國上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告分析，參與上市公司或事務(wù)所提出的會計(jì)問題以及監(jiān)管過程中會計(jì)問題的討論回復(fù)，參與國際證監(jiān)會組織對于相關(guān)會計(jì)問題的分析研究等；不定期與證監(jiān)會開展技術(shù)討論會議，交流與探討國際

60、財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則最新進(jìn)展，并就一系列國際會計(jì)準(zhǔn)則提供技術(shù)培訓(xùn)；……,2014年，協(xié)助銀監(jiān)會進(jìn)行同業(yè)業(yè)務(wù)會計(jì)處理的調(diào)研；2013年，為理財(cái)業(yè)務(wù)會計(jì)處理及披露規(guī)范的起草提供專業(yè)意見；2012—2013年，參與中國銀監(jiān)會和財(cái)政部牽頭的銀行業(yè)營業(yè)稅改增值稅政策調(diào)研，是唯一一家受邀參與銀行業(yè)營業(yè)稅改增值稅政策調(diào)研的四大會計(jì)事務(wù)所 ；……,,保監(jiān)會,,國稅總局,,中共中央組織部,,中國證券業(yè)協(xié)會,2012-2015年，安永全程深入?yún)⑴c中國償二代

61、制度體系建設(shè)，并有資深精算專家借調(diào)中國保監(jiān)會償二代領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室工作超過一年；2014年，協(xié)助保監(jiān)會財(cái)會部撰寫保險(xiǎn)行業(yè)2013年財(cái)務(wù)分析報(bào)告；《壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制評價(jià)辦法》出臺后，安永接受保監(jiān)會邀請，為全國所有壽險(xiǎn)公司如何落實(shí)該辦法的要求進(jìn)行多天的培訓(xùn)；……,協(xié)助證券業(yè)協(xié)會草擬《銀行理財(cái)產(chǎn)品管理辦法》與《金融工具估值辦法》。,安永與全國人大、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)部門合作，參與多個(gè)增值稅改革項(xiàng)目；2012年8月至今，應(yīng)國家稅務(wù)總

62、局邀請，安永對國稅總局一般反避稅法案起草工作組成員提供專門課題技術(shù)培訓(xùn)等技術(shù)顧問工作；2011年6月至2012年6月，安永作為唯一技術(shù)顧問，參與國家稅務(wù)總局因接受國務(wù)院的委托與G20/OECD的項(xiàng)目提供所有技術(shù)支持和咨詢；……,中國企業(yè)管理高級研修班，學(xué)員由中組部委派，均來自國有企業(yè)的高級管理者、地方和中央部門司局級干部。中組部安排的2012年中國企業(yè)管理高級研修班，7月中在英國劍橋舉行。安永全球主席兼首席執(zhí)行官吉姆.特黎先生主講的