金稅三期納稅評估七大類60項疑點監(jiān)控指標

1、金稅三期納稅評估七大類金稅三期納稅評估七大類6060項疑點監(jiān)控指標項疑點監(jiān)控指標第一類第一類資金及往來異常指標資金及往來異常指標往來類指標概述：往來科目是企業(yè)問題較多的科目，主要稅收問題，往來類指標概述：往來科目是企業(yè)問題較多的科目，主要稅收問題，一是將收回的貨款隱藏在該科目，從而達到少繳稅款的目的。如果我們是會計，假定企業(yè)收回了一筆一是將收回的貨款隱藏在該科目，從而達到少繳稅款的目的。如果我們是會計，假定企業(yè)收回了一筆貨款，老板交代既

2、要在賬上反映又不能納稅，賬上還要處理好，那我們該怎么記賬才能達到目的呢？這時貨款，老板交代既要在賬上反映又不能納稅，賬上還要處理好，那我們該怎么記賬才能達到目的呢？這時財務人員一般最先想到的是先在往來科目掛起來，以后再處理，這也是該科目隱瞞收入的基本原因。二是財務人員一般最先想到的是先在往來科目掛起來，以后再處理，這也是該科目隱瞞收入的基本原因。二是對虛開不動用資金的監(jiān)控，虛開企業(yè)實際只支付購票費用，一般不動用購貨款，因此購銷貨款在往來

3、中長對虛開不動用資金的監(jiān)控，虛開企業(yè)實際只支付購票費用，一般不動用購貨款，因此購銷貨款在往來中長期掛賬和對沖，這也為我們發(fā)現(xiàn)虛開提供了一個重要的線索。期掛賬和對沖，這也為我們發(fā)現(xiàn)虛開提供了一個重要的線索。該部分共監(jiān)控該部分共監(jiān)控1212項異常情況，其中重點指標項異常情況，其中重點指標7項，主要是應收賬款、應付賬款及預收賬款和預付賬項，主要是應收賬款、應付賬款及預收賬款和預付賬款，一般指標款，一般指標4項，主要是其他應收款和其他應付款。項

4、，主要是其他應收款和其他應付款。一、當期新增應收賬款大于銷售收入的一、當期新增應收賬款大于銷售收入的80%80%財務分析：應收賬款是核算企業(yè)銷售后未收回的貨款，出現(xiàn)當期應收賬款大于銷售收入財務分析：應收賬款是核算企業(yè)銷售后未收回的貨款，出現(xiàn)當期應收賬款大于銷售收入80%80%，說明本，說明本期銷售的大部分貨款沒收回，這種只銷售貨物基本不收回貨款的交易在現(xiàn)實中是不符合經營常規(guī)的，因為期銷售的大部分貨款沒收回，這種只銷售貨物基本不收回貨款的

5、交易在現(xiàn)實中是不符合經營常規(guī)的，因為一個沒有經營性現(xiàn)金流的企業(yè)其資金是無法維持正常經營的，企業(yè)也沒有那么多的資金墊付，一個沒有經營性現(xiàn)金流的企業(yè)其資金是無法維持正常經營的，企業(yè)也沒有那么多的資金墊付，因此，我們有理由懷疑其交易的真實性。如果其交易存在虛假或部分虛假，則虛開的風險是巨大的。因此，我們有理由懷疑其交易的真實性。如果其交易存在虛假或部分虛假，則虛開的風險是巨大的。如河北某企業(yè)從湖北襄樊進棉花。運到山東聊城加工，再將加工的成品布

6、匹銷到廣州；還有東部某企業(yè)從如河北某企業(yè)從湖北襄樊進棉花。運到山東聊城加工，再將加工的成品布匹銷到廣州；還有東部某企業(yè)從新疆進棉花，到山東加工，到福建印染，銷到深圳，這些有物流無資金流或有承兌和少量現(xiàn)金，大部分是新疆進棉花，到山東加工，到福建印染，銷到深圳，這些有物流無資金流或有承兌和少量現(xiàn)金，大部分是應收賬款的業(yè)務。是要擔當風險的。應收賬款的業(yè)務。是要擔當風險的。二、應收賬款為負數(shù)二、應收賬款為負數(shù)財務分析：應收賬款為負數(shù)就是實際收回

7、的貨款多于應收的貨款，即多收回了貨款，正常情況下是不應出財務分析：應收賬款為負數(shù)就是實際收回的貨款多于應收的貨款，即多收回了貨款，正常情況下是不應出現(xiàn)的。這種情況一是企業(yè)為了隱瞞收入故意將收回的貨款記在應收貨款的反方造成的，這也是納稅人在帳現(xiàn)的。這種情況一是企業(yè)為了隱瞞收入故意將收回的貨款記在應收貨款的反方造成的，這也是納稅人在帳內隱瞞銷售的主要方法；二是企業(yè)亂用錯用科目，隱瞞其他真實業(yè)務事項造成，包括不設往來對應科目，內隱瞞銷售的主要

8、方法；二是企業(yè)亂用錯用科目，隱瞞其他真實業(yè)務事項造成，包括不設往來對應科目，賬務分析：預收賬款減少但未記收入應重點，一是會計在記巧不精時不能陏意將預收賬款科目與應付賬務分析：預收賬款減少但未記收入應重點，一是會計在記巧不精時不能陏意將預收賬款科目與應付款類往來科目對沖，在賬務報表上隱瞞企業(yè)實際經營情況，造成少記收入遲記收入遲納稅和偷稅。是有風款類往來科目對沖，在賬務報表上隱瞞企業(yè)實際經營情況，造成少記收入遲記收入遲納稅和偷稅。是有風險的

9、，險的，。二是以未達成交易為由虛假歸還預收賬款，利用自制憑證直接記預收賬款減少和貨幣資金或票據(jù)。二是以未達成交易為由虛假歸還預收賬款，利用自制憑證直接記預收賬款減少和貨幣資金或票據(jù)的減少。的減少。七七預收賬款占銷售收入預收賬款占銷售收入20%20%以上以上1、計算公式：評估期預收賬款余額、計算公式：評估期預收賬款余額評估期全部銷售收入。評估期全部銷售收入。2、賬務分析：預收賬款比例偏大，可能存在未及時確認銷售收入行為。、賬務分析：預收賬

10、款比例偏大，可能存在未及時確認銷售收入行為。3、預警：、預警：20%20%檢查重點：檢查重點納稅人合同是否真實、款項是否真實入賬。深入了解企業(yè)的行業(yè)規(guī)檢查重點：檢查重點納稅人合同是否真實、款項是否真實入賬。深入了解企業(yè)的行業(yè)規(guī)律判斷其是否存在未及時確認銷售收入的情況。律判斷其是否存在未及時確認銷售收入的情況。八、八、預付賬款為負數(shù)預付賬款為負數(shù)指標指向：設立該指標目的主要是為了監(jiān)控企業(yè)利用預付賬款科目隱瞞銷售收入的情況。指標指向：設立該

11、指標目的主要是為了監(jiān)控企業(yè)利用預付賬款科目隱瞞銷售收入的情況。賬務分析：預付賬款負數(shù)反映的是沒有預付的貨款而有多收回的貨款，這種情況可能存在企業(yè)將收回賬務分析：預付賬款負數(shù)反映的是沒有預付的貨款而有多收回的貨款，這種情況可能存在企業(yè)將收回的貨款隱瞞在該科目逃避納稅的行為。企業(yè)沖賬的方式參見應收賬款負數(shù)、應付賬款負數(shù)的釋義。的貨款隱瞞在該科目逃避納稅的行為。企業(yè)沖賬的方式參見應收賬款負數(shù)、應付賬款負數(shù)的釋義。賬務分析：企業(yè)為了避開稅收監(jiān)管

12、故意鉆這樣的空子，將有貨物交易的本應計入應收賬款和應付賬款賬務分析：企業(yè)為了避開稅收監(jiān)管故意鉆這樣的空子，將有貨物交易的本應計入應收賬款和應付賬款的款項專門混入其他應收、其他應付科目，這樣就要求我們將其他應收款、其他應付款比照應收賬款和應的款項專門混入其他應收、其他應付科目，這樣就要求我們將其他應收款、其他應付款比照應收賬款和應付賬款的要求進行異常監(jiān)控，當然，有時也可能存在企業(yè)將股權交易、資金拆借、分紅分息、返利等形成付賬款的要求進行異

13、常監(jiān)控，當然，有時也可能存在企業(yè)將股權交易、資金拆借、分紅分息、返利等形成的應稅收入隱藏在該往來科目的情況。的應稅收入隱藏在該往來科目的情況。九、九、當期新增其他應收款大于銷售收入當期新增其他應收款大于銷售收入80%80%指標指向：設立該指標的主要目的是為了監(jiān)控企業(yè)故意錯用核算科目，將應在應收賬款中核算的款項指標指向：設立該指標的主要目的是為了監(jiān)控企業(yè)故意錯用核算科目，將應在應收賬款中核算的款項在其他應收款中核算，有意逃避稅收監(jiān)管或隱瞞