企業(yè)內(nèi)部控制失效案例分析

1、企業(yè)內(nèi)部控制失效案例分析企業(yè)內(nèi)部控制失效案例分析萬福生科萬福生科一、公司介紹萬福生科(湖南)農(nóng)業(yè)開發(fā)股份有限公司的前身是成立于2003年的湖南省桃源縣湘魯萬福有限責任公司，2006年3月更名為湖南湘魯萬福農(nóng)業(yè)開發(fā)有限公司。2009年10月，經(jīng)股東會審議通過，整體變更設立萬福生科(湖南)農(nóng)業(yè)開發(fā)股份有限公司，法定代表人人為龔永福。經(jīng)中國證監(jiān)會許可，面向社會公開募股集資，兩年后也就是2011年9月27日在創(chuàng)業(yè)板上市。發(fā)行上市后注冊資本由原來

2、的5000萬元變更為6700萬元。萬福生科自成立以來，致力于稻米精深加工系列產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。公司以稻米、碎米為主要原材料，采用公司自主設計的工藝體系和配套的設備系統(tǒng)，運用先進的物理、化學和生物工程技術，對稻米進行綜合開發(fā)，制作出大米淀粉、大米蛋白粉、米糠油等產(chǎn)品。此外，萬福生科在全國創(chuàng)造了第一個以大米淀粉糖和大米蛋白為核心產(chǎn)品的稻米精深加工以及副產(chǎn)物高效綜合利用的循環(huán)經(jīng)濟生產(chǎn)模式、，并且發(fā)展迅速，逐步實現(xiàn)了工藝技術、產(chǎn)品結構和管

3、理水平的動態(tài)升級，已成為我國南方循環(huán)經(jīng)濟和副產(chǎn)品綜合利用效率最高、產(chǎn)業(yè)鏈條最長的企業(yè)之一。萬福生科是農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營的為主體的現(xiàn)代化企業(yè)，經(jīng)營范圍涉獵廣泛主要包括糧食收購及農(nóng)產(chǎn)品深加工，注重科研，改善銷售模式，逐漸成長為省級龍頭企業(yè)及高新技術企業(yè)，與此同時，積極推進節(jié)能減排工作，倡導綠色環(huán)保產(chǎn)業(yè)鏈進行生產(chǎn)，廣受好評。二、案例基本情況2012年8月，湖南證監(jiān)局不定期對上市公司進行現(xiàn)場檢查，在檢查萬福生科得時候，發(fā)現(xiàn)有三套賬本，財務舞弊問題自

4、此浮出水面。在2012年9月對萬福生科的例行巡查中發(fā)現(xiàn)，剛上市不久的萬福生科預付賬款和在建工程款都存在異常:萬福生科2012年半年報顯示預付賬款增加了約2632萬，期末余額達到14500萬之多在建工程科目的賬面余額從8675萬激增至18000萬。無論是參照同行業(yè)還是對比其以往的經(jīng)營活動，這組數(shù)據(jù)均顯得不太符合常理。調(diào)查一步步深入進行，萬福生科的財務造為4.78%，很難對第一大股東形成有效的制衡。另一方面，在這種高度集中的股權結構下，董事

5、會被架空，龔永福夫婦實際掌握了公司控制權。董事會一般下設審計委員會、戰(zhàn)略委員會、提名委員會和薪酬委員會負責具體事務的決策與監(jiān)督。在董事會里成立一個有效的審計委員會，有利于公司保持良好的內(nèi)部控制。萬福生科雖然設立了審計委員會，但被董事長一人控制的董事會下設的審計委員會自然不能對董事長授意的造假活動起到應有的監(jiān)督作用。萬福生科董事會成員9人，其中3人為獨立董事。造假事件曝光之前，獨立董事并未對企業(yè)內(nèi)部控制、審計事務所的聘任以及年度財務報告等

6、基本事項發(fā)表過異議。由此可見，獨立董事實質(zhì)上并沒有認真履行職責，維護廣大股東的合法權益。3.人力資源政策公司高端管理人才和技術人才相對短缺，現(xiàn)有員工的職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)機構和數(shù)量等不能滿足公司未來發(fā)展的需求。通過觀察萬福生科的年度報告可以發(fā)現(xiàn)萬福生科公司的高級管理層的專業(yè)知識實在不容樂觀。萬福生科董事、監(jiān)事和高級管理人員學歷水平普遍偏低。其中管理人員8人，包括龔永福、嚴平貴、楊滿華、李玉強、文會清、黃平、肖明清和覃學軍，其中只有肖明清具有碩

7、士學位。不僅公司管理層文化水平低，公司整個文化水平都偏低。公司沒有建立健全的人力資源相關的招聘、培訓、考核以及晉升等政策，公司有些人員沒有經(jīng)過嚴格考核或者靠關系進入公司內(nèi)部同時公司沒有定期對公司員工進行培訓。(二)萬福生科風險評估分析1.外部風險萬福生科所處的稻米加工行業(yè)近幾年形勢欠佳，小型大米加工廠微利經(jīng)營，大型稻米加工企業(yè)多存在虧本。特別是小型大米加工廠過多，在收購季節(jié)抬價搶糧，這直接導致了大型稻米加工企業(yè)無米可用，加工產(chǎn)能嚴重過剩