民營企業(yè)內(nèi)部審計問題研究【文獻綜述】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計）文獻綜述題目：民營企業(yè)內(nèi)部審計問題研究專業(yè)：會計學一、一、前言部分（一）寫作目的內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部管理的一個重要組成部分，其對民營企業(yè)完善企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)、提升企業(yè)競爭力具有重要意義。然而，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的設(shè)立不同于國有企業(yè)內(nèi)部審計的設(shè)立，它是企業(yè)基于提高自身經(jīng)營活動的效益性而做出的一種主動選擇，其內(nèi)部審計的設(shè)立具有很大的隨意性，內(nèi)部審計制度的建立缺乏系統(tǒng)性。政府作為行政機構(gòu)則無意干涉民營企業(yè)內(nèi)部審計制度的建立

2、問題，缺乏對民營企業(yè)內(nèi)部審計磬要的指導和管理。這就導致民營企業(yè)內(nèi)部審計存在著諸如機構(gòu)設(shè)置混亂、審計業(yè)務(wù)不規(guī)范等諸多弊病。因此，健全內(nèi)部控制制度、完善內(nèi)部審計制度已成為民營企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一個關(guān)鍵因素。（二）相關(guān)概念1、民營企業(yè)的相關(guān)概念所以的非公有制企業(yè)均被統(tǒng)稱為民營企業(yè)。在《公司法》中，是按照企業(yè)的資本組織形式來劃分企業(yè)類型的，主要有：國有獨資、國有控股、有限責任公司、股份有限公司、合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)等。按照上面對民營企業(yè)內(nèi)

3、涵的界定，除國有獨資、國有控股外，其他類型的企業(yè)中只要沒有國有資本，均屬民營企業(yè)。民營不等于私營，民營化也不能等于私有化。從廣義上看，民營只與國有獨資企業(yè)相對，而與任何非國有獨資企業(yè)是相容的，包括國有持股和控股企業(yè)。因此，歸納民營企業(yè)的概念就是：非國有獨資企業(yè)均為民營企業(yè)。從狹義的角度來看，民營企業(yè)僅指私營企業(yè)為主體的聯(lián)營企業(yè)。2、內(nèi)部審計的相關(guān)概念1999年6月，內(nèi)部審計師學會董事會通過了內(nèi)部審計的如下定義：“內(nèi)部審計是一項獨立、客觀

4、的咨詢活動，用于改善機構(gòu)的運作并增加其價值。通過32009）中指出風險管理已成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中必要的一門管理課程，風險的存在對企業(yè)既是一種存在危險的可能性，但也會是一種帶來收益的機遇。每一個企業(yè)的最高決策者和管理者必須面對現(xiàn)實，重視風險，把風險管理視為日常經(jīng)營的重要部分。內(nèi)部審計介入風險管理，是我國企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的方向作為內(nèi)部審計人員必須把風險管理意識、風險管理行為融入到日常審計工作中，使內(nèi)部審計在風險管理中能夠發(fā)揮更有力的作用。

5、同樣的《內(nèi)部審計的風險與控制》（趙劍，2009）中得出結(jié)論：第一，依據(jù)新頒布的審計準則提出了內(nèi)部審計風險的組成要素(借鑒注冊會計師審計風險的組成要素)包括重大錯報風險和檢查風險，并提出內(nèi)部審計的特征。第二從主觀和客觀兩個方面提出內(nèi)部審計風險產(chǎn)生的原因。第三，根據(jù)內(nèi)部審計風險的成因提出相應(yīng)的防范和控制措施，從宏觀和微觀上進行分析，在宏觀上提出了風險導向的內(nèi)部審計方法。內(nèi)部審計風險是不可能完全消除的。只有通過加強內(nèi)部審計風險的管理、提高內(nèi)部

6、審計人員的素質(zhì)，才能使內(nèi)部審計的作用得到充分發(fā)揮。3、關(guān)于我國民營企業(yè)內(nèi)部審計構(gòu)架機制等問題的探討內(nèi)部審計的發(fā)展離不開機制和構(gòu)架的選擇，而在機制的選擇中，不同的企業(yè)需要不同的內(nèi)部審計機制，如《不同公司治理模式的內(nèi)部審計機制比較》（朱慶仙，2010）中指出股權(quán)型公司和債券型公司的不同的內(nèi)部審計的目標、形式與信息傳遞方式，從而對兩種公司治理模式的審計機制進行比較，確認兩者的差異。又如《企業(yè)內(nèi)部審計體系構(gòu)建探討—基于濟礦陽城煤礦的分析》（李取

7、勝，鄧東梅，2010）中指出其企業(yè)構(gòu)架，并指出平衡記分卡在我國大中型企業(yè)中的運用。指出其實施主體、實施步驟及其注意事項等方面的內(nèi)容。同時內(nèi)部審計的規(guī)范也是專家學者著重討論的方面，如《我國內(nèi)部審計規(guī)范若干問題探討》（洪少丹，2007）中指出關(guān)于內(nèi)部審計規(guī)范與文化環(huán)境因素之間的關(guān)系。說明傳統(tǒng)文化環(huán)境因素對內(nèi)部審計規(guī)范的影響傾向于法律管制和統(tǒng)一的制度。換言之，政府應(yīng)扮演積極的角色，頒布內(nèi)部審計規(guī)范，特別是法律規(guī)范。關(guān)于內(nèi)部審計法律規(guī)范。針對內(nèi)