異常審計收費影響因素分析【開題報告】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計）開題報告會計學(xué)異常審計收費影響因素分析一、立論依據(jù)1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)研究意義：自2001年證監(jiān)會要求上市公司披露審計收費以來，審計收費問題一直是學(xué)術(shù)界研究的熱點。審計收費是會計師事務(wù)所的主要收入來源，并日益成為事務(wù)所之間進(jìn)行競爭的主要手段，收費的高低及合理與否不僅影響到事務(wù)所的生存、發(fā)展，甚至對整個注冊會計師行業(yè)乃至整個經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定都會產(chǎn)生影響。研究分析審計收費的影響因素有助于其加深對國內(nèi)外證券市場和審計市場各主

2、體策略行為的理解，從而為制定法律、法規(guī)和監(jiān)管措施提供科學(xué)的理論依據(jù)，維護(hù)整個經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定；有助于會計師事務(wù)所合理定價、提升其行業(yè)內(nèi)競爭力以及注冊會計師合理地保證審計工作質(zhì)量，提高審計工作效率，對我國會計師事務(wù)所的發(fā)展有重大的深遠(yuǎn)意義。預(yù)期目標(biāo)：(1)審計收費是會計師事務(wù)所收入的主要來源，收費的高低及合理與否不僅影響到事務(wù)所的生存、發(fā)展，甚至對整個注冊會計師行業(yè)乃至整個經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定都會產(chǎn)生影響，本文想通過分析審計收費的影響因素來促進(jìn)會

3、計師事務(wù)所的合理定價，還有助于其加深對國內(nèi)外證券市場和審計市場各主體策略行為的理解，從而為制定法律、法規(guī)和監(jiān)管措施提供科學(xué)的理論依據(jù)，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序的合理穩(wěn)定。(2)審計收費是上市公司與會計師事務(wù)所協(xié)商的產(chǎn)物，分析定價審計收費的影響因素有助于有關(guān)監(jiān)管部門發(fā)現(xiàn)上市公司與會計師事務(wù)所之間是否存在合謀、勾結(jié)與舞弊，有助于進(jìn)一步完善證券市場的監(jiān)管，維護(hù)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，提高社會主義市場經(jīng)濟(jì)的法治水平，同時也有助于注冊會計師合理地保證審計

4、工作質(zhì)量，保持審計的獨立性。本研究通過對異常審計收費影響因素全面闡述和分析，然后通過實證分析，建立審計收費估計模型，估算異常審計收費；再通過檢驗各影響因素與異常審計收費的關(guān)系，進(jìn)行詳細(xì)分析后并得出結(jié)論；最后結(jié)合我國的實際情況，給出相應(yīng)的對策及建議，以期為上市公司和會計師事務(wù)所定價審計收費提供經(jīng)驗和借鑒，維持整個經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定。2.國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.國內(nèi)研究3費而不是變更審計師的辦法來改善審計意見。1.3異常審計收費與財務(wù)困境肖揚(200

5、9)認(rèn)為財務(wù)困境是指從企業(yè)開始出現(xiàn)盈利能力下降、現(xiàn)金流出現(xiàn)不足等財務(wù)狀況異常跡象到陷入財務(wù)危機之前的這一過程。從simunic建立的審計收費模型的核心思想出發(fā)，在一個競爭性的市場中，審計收費的談判雙方應(yīng)當(dāng)考慮審計風(fēng)險和審計成本?？梢?，被審計單位的風(fēng)險因素在一定程度上正向影響審計收費，而處于財務(wù)困境的企業(yè)在財務(wù)狀況和經(jīng)營成果等各方面都會有不同程度的惡化，如產(chǎn)品競爭力的下降導(dǎo)致市場占有率下降進(jìn)而導(dǎo)致收入下降、費用增加、現(xiàn)金短缺、存貨積壓等，

6、注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境時，應(yīng)該會注意到這些異常，這無疑增加了審計風(fēng)險，進(jìn)而影響到審計收費，也即可能產(chǎn)生異常審計收費。1.4其他趙國宇(2009)認(rèn)為異常審計收費是審計收費估計模型不能加以解釋的部分，實際上還包括審計收費溢價部分。審計收費溢價主要從上市公司和會計師事務(wù)所兩方面來分析。從上市公司方面來說：上市公司自身的經(jīng)營狀況越差、經(jīng)營風(fēng)險越大，給事務(wù)所造成的審計風(fēng)險越大，在審計費用談判中就處于不利地位，可能造成審計收費溢價。從

7、會計師事務(wù)所方面來說：會計師事務(wù)所的不同規(guī)模、品牌，傳遞了審計產(chǎn)品質(zhì)量高低差異的信息，也可能造成審計收費溢價，比如會計師事務(wù)所規(guī)模大且在社會上的品牌信譽好，在審計收費時就會收的比較高。另外，我國地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，比如經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)審計收費就高，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)審計收費就低，也即產(chǎn)生了審計收費溢價。2.國外研究國外從20世紀(jì)70年代末就開始了審計收費問題的實證研究。通過長期研究，各國學(xué)者對影響審計收費的各種因素進(jìn)行了深入的探討。2.1異常審計

8、收費與審計意見購買國外較為早期的研究者一般是運用審計師變更及其之后的審計意見是否得到改善的證據(jù)來證明公司是否存在或是否成功地進(jìn)行了審計意見購買。ChowRice(1982)Smith(1986)Krish2nan(1994)KrishnanStephens(1995)通過以審計師變更前一年的審計意見為基準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)審計師變更之后的審計意見并沒有得到顯著地改善，從而認(rèn)為公司可能并沒有實現(xiàn)購買審計意見的目的。在此基礎(chǔ)上，Lennox(2000)通