家電制造業(yè)存貨與倉(cāng)儲(chǔ)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)研究【文獻(xiàn)綜述】

1、0本科畢業(yè)論文文獻(xiàn)綜述本科畢業(yè)論文文獻(xiàn)綜述財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理家電制造業(yè)存貨與倉(cāng)儲(chǔ)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)研究家電制造業(yè)存貨與倉(cāng)儲(chǔ)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)研究?jī)?nèi)部控制近年來(lái)受到前所未有的重視，追溯到2001年轟動(dòng)全球的“安然事件”或是后來(lái)我國(guó)國(guó)內(nèi)銀廣廈事件和華源集團(tuán)的信用危機(jī)事件，究其根源，都是因?yàn)閮?nèi)部控制制度的缺陷。在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范發(fā)展最為成熟的美國(guó)，自COSO委員會(huì)1992年頒布了《內(nèi)部控制—整體框架》到2004年出臺(tái)《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整體框架》可以看出，

2、企業(yè)越來(lái)越重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，也急需要一個(gè)強(qiáng)有力的框架以便有效的識(shí)別、評(píng)估和控制風(fēng)險(xiǎn)，而不是僅僅為了應(yīng)付監(jiān)管機(jī)構(gòu)審查而被動(dòng)建立內(nèi)部控制體系。特別是2007年美國(guó)的次貸危機(jī)后，使內(nèi)部控制這個(gè)與企業(yè)發(fā)展如影隨形的名稱成為企業(yè)最關(guān)注的問(wèn)題，目的就是為了建立一套自我約束，自我防范的體系來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)2008年出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，雖然取得了重大的發(fā)展，但是我過(guò)的內(nèi)控規(guī)范只要還是著眼于規(guī)范影響財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠的重要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，以財(cái)務(wù)報(bào)告

3、內(nèi)部控制為核心的內(nèi)控機(jī)制，還屬于探索階段。對(duì)于存貨的內(nèi)部控制，國(guó)內(nèi)外學(xué)者大多是針對(duì)理論本身進(jìn)行研究，但對(duì)于每個(gè)環(huán)節(jié)的具體研究還較少。在借鑒國(guó)外成熟的理論框架基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)實(shí)際的內(nèi)控環(huán)境，研究倉(cāng)儲(chǔ)與存貨的內(nèi)部控制，有利于企業(yè)加強(qiáng)對(duì)存貨的管理和控制，降低存貨的采購(gòu)以及保管等成本，提高存貨的運(yùn)營(yíng)效率，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，保持企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。1內(nèi)部控制的定義所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全，保證會(huì)計(jì)信息資料的正

4、確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。最早定義內(nèi)部控制的是1936年發(fā)布的《獨(dú)立公共會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的審查》該文件將內(nèi)部控制定義為“為了保護(hù)公司現(xiàn)金和其他資產(chǎn)的安全、檢查賬簿記錄準(zhǔn)確性而在公司內(nèi)部采用的各種手段和方法”1992年，COSO委員會(huì)提出《內(nèi)部控制――整合框架》，即COSO內(nèi)部控制框架。在該框架中，COSO對(duì)內(nèi)部控制

5、的定義是：“公司的董事會(huì)、管理層及其他人士為實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)提供合理保證而實(shí)施的程序：運(yùn)營(yíng)的效益和效率，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和遵守適用的法律2來(lái)的金額影響以及實(shí)質(zhì)性測(cè)試的使用是敏感的。2.3關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的研究早期的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)研究分為行為研究和調(diào)查問(wèn)卷研究。特別是行為研究在確認(rèn)那些容易引起審計(jì)師判斷差異的內(nèi)部控制方面發(fā)揮了重要的作用。Ashton(1974)分別將32個(gè)內(nèi)部控制案例分發(fā)給執(zhí)業(yè)審計(jì)師，以發(fā)現(xiàn)審計(jì)師在內(nèi)部控制判斷方面不一致的程度

6、。結(jié)果表明單個(gè)審計(jì)師的判斷在不同的案例中保持了高度的一致，而不同審計(jì)師的判斷之間也保持了較好的一致性。在整個(gè)評(píng)價(jià)過(guò)程中職責(zé)分工被認(rèn)為是最重要的內(nèi)控設(shè)計(jì)因素。TrotmanYetton和Zimmer(1983)在研究團(tuán)隊(duì)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí)得出了執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和判斷對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有重要影響的結(jié)論。Tab(1983)發(fā)現(xiàn)的審計(jì)師內(nèi)部控制判斷的一致性水平與Ashton(1974)一致，但是發(fā)現(xiàn)不同事務(wù)所在進(jìn)行內(nèi)控判斷后選擇樣本的規(guī)模存在著差異。內(nèi)部控制

7、評(píng)價(jià)方面的調(diào)查問(wèn)卷的代表作是Gibbins和Wolf(1982)在審計(jì)過(guò)程中選擇了5個(gè)審計(jì)點(diǎn)，邀請(qǐng)80個(gè)審計(jì)師評(píng)價(jià)39個(gè)變量對(duì)審計(jì)師行為的影響，最重要的影響因素依次是：客戶內(nèi)部控制的狀況、客戶的會(huì)計(jì)系統(tǒng)、審計(jì)經(jīng)理的勝任能力和事務(wù)所的審計(jì)方法。但是沒(méi)有研究這些變量影響的性質(zhì)。2.4關(guān)于內(nèi)部控制實(shí)施和披露的研究JeffreyT.Doyle等（2007）使用了2002年8月至2005年11月至少披露了一個(gè)重大內(nèi)控缺陷的705家公司，檢驗(yàn)了應(yīng)計(jì)

8、的質(zhì)量和內(nèi)部控制的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)這些內(nèi)控缺陷與較差的應(yīng)計(jì)質(zhì)量相關(guān)。此外，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷了較差的應(yīng)計(jì)質(zhì)量的關(guān)系是由于所披露的缺陷都是與公司層面的內(nèi)部控制相關(guān)造成的，在賬戶控制層面的缺陷，則沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種相關(guān)性。3我國(guó)企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)與存貨內(nèi)部控制的研究3.1存貨內(nèi)部控制制度的建設(shè)陳金春（2001）研究認(rèn)為，建立企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度應(yīng)把握好兩個(gè)方面：一、存貨采購(gòu)的內(nèi)部控制，二、存貨領(lǐng)用的內(nèi)部控制，包括存貨采購(gòu)審批的內(nèi)控，存貨驗(yàn)收和人庫(kù)的內(nèi)控，存貨核算的