關(guān)于上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的成本收益研究【開(kāi)題報(bào)告】

1、畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）開(kāi)題報(bào)告題目：關(guān)于上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的成本收益研究專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)一、選題的背景、意義近年來(lái)，上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊已成為全球性的焦點(diǎn)問(wèn)題，也是本世紀(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要特征之一。從國(guó)際上看，新世紀(jì)美國(guó)安然公司財(cái)務(wù)造假一案給資本市場(chǎng)帶來(lái)極大沖擊，隨后世界通信等幾家知名上市公司也暴出財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊丑聞。據(jù)報(bào)道，部分世界500強(qiáng)的大公司，也涉嫌進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊。一向在資本市場(chǎng)以公司治理嚴(yán)謹(jǐn)，內(nèi)外監(jiān)督嚴(yán)密為本的美國(guó)，在這次舞弊風(fēng)波中開(kāi)始受

2、到眾人質(zhì)疑。在國(guó)內(nèi)，20世紀(jì)90年代初，滬深證券交易所相繼成立，我國(guó)證券市場(chǎng)從應(yīng)運(yùn)而生到飛速發(fā)展。雖然不斷在完善改進(jìn)，但對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告披露等相關(guān)問(wèn)題不能盲目樂(lè)觀，因?yàn)榘l(fā)展中不斷出現(xiàn)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊案例，2001年“銀廣廈”案件更是將這個(gè)風(fēng)氣推向高潮。因此，對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的探討和研究有利于預(yù)防和治理財(cái)務(wù)舞弊行為，切實(shí)保護(hù)投資者利益；有利于上市公司加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益；有利于凈化投資環(huán)境，促進(jìn)資本市場(chǎng)的健康發(fā)展；有利于社會(huì)誠(chéng)信建設(shè)

3、，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和諧健康發(fā)展。二、相關(guān)研究的最新成果及動(dòng)態(tài)在世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展史上，舞弊始終是危害經(jīng)濟(jì)秩序正常運(yùn)作的重大社會(huì)問(wèn)題。在21世紀(jì)，各國(guó)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里的舞弊現(xiàn)象無(wú)論在規(guī)模還是在復(fù)雜程度上都日益猖獗。據(jù)普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所《2005年度全球經(jīng)濟(jì)犯罪調(diào)查》顯示，全球聲稱遭遇舞弊的公司已從2003年的37%上升到45%，增幅達(dá)22%。此外，據(jù)有關(guān)部門(mén)統(tǒng)計(jì)，一些發(fā)達(dá)國(guó)家因舞弊造成的損失每年超過(guò)1000億美元?？v觀國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的研究，主要集

4、中在以下幾方面。（一）關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊動(dòng)機(jī)的研究成果關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊動(dòng)機(jī)的研究成果1、國(guó)外的研究情況、國(guó)外的研究情況西方學(xué)者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊動(dòng)機(jī)的研究主要集中在舞弊者產(chǎn)生舞弊的外界與“上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊成因分析”（葉孫發(fā)，2009）認(rèn)為，舞弊的動(dòng)因主要是提高發(fā)行股票價(jià)格。股票的發(fā)行額度是由證券主管部門(mén)確定的，要想“多圈錢(qián)”，就只有抬高股票的發(fā)行價(jià)格，而股票發(fā)行價(jià)格的確定，在中國(guó)證監(jiān)會(huì)歷年對(duì)于上市公司確定發(fā)行價(jià)格的規(guī)定中，贏利能力都是決定

5、股票發(fā)行價(jià)格的一個(gè)重要因素，為了能取得較高的發(fā)行價(jià)格，上市公司總是會(huì)有虛報(bào)贏利能力的動(dòng)機(jī)?！拔覈?guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的表現(xiàn)形式及成因分析”（高琴，2009）認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的成因是巨大的利益誘惑。上市公司利潤(rùn)率下降導(dǎo)致股價(jià)低迷，這不僅直接影響經(jīng)理層（特別是高級(jí)經(jīng)理層）的利益，而且有可能引發(fā)公司的財(cái)務(wù)危機(jī)導(dǎo)致破產(chǎn)。所以，企業(yè)、經(jīng)濟(jì)分析師等相關(guān)單位必須串通一氣，進(jìn)行財(cái)務(wù)造假，通過(guò)粉飾贏利來(lái)欺騙投資者。對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的動(dòng)因，國(guó)內(nèi)外學(xué)者的觀點(diǎn)

6、還是比較一致的，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的壓力，舞弊的機(jī)會(huì)與巨額利益的誘惑使得他們敢冒巨大的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)造假。（二）關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊手段和表現(xiàn)形式的研究成果關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊手段和表現(xiàn)形式的研究成果1、國(guó)外研究情況、國(guó)外研究情況國(guó)外對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的手段集中在盈余管理上，盈余管理出現(xiàn)在19世紀(jì)，是從早期創(chuàng)造性會(huì)計(jì)演變而來(lái)。最初表現(xiàn)為利潤(rùn)平滑，后來(lái)則是秘密準(zhǔn)備?！稌?huì)計(jì)與控制理論》（蔡傳里，許家林譯，ShyamSunder，2000）認(rèn)為，贏余管理實(shí)際上就是收益操

7、縱。由于管理當(dāng)局身處企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程的中心位置，使得他們可以優(yōu)先獲得有關(guān)各主體的契約義務(wù)和權(quán)利，這些義務(wù)和權(quán)利的期望水平和實(shí)際完成情況、各主體提供的要素投入的需求情況以及其利益的未來(lái)變動(dòng)情況等方面的信息。管理當(dāng)局能夠獲得內(nèi)幕信息，會(huì)產(chǎn)生逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，逆向選擇是管理當(dāng)局利用內(nèi)幕信息謀取其自身利益的機(jī)會(huì)。2、國(guó)內(nèi)研究情況、國(guó)內(nèi)研究情況由于中國(guó)許多大型國(guó)有企業(yè)屬于上市公司，國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)于上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊手段研究方向比較多，如“財(cái)務(wù)報(bào)