稅收籌劃在浙江中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用研究[文獻(xiàn)綜述]

1、本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）文獻(xiàn)綜述題目稅收籌劃在浙江中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用研究一、前言部分一、前言部分稅收籌劃是指納稅人在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)(稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī))的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體(法人或自然人)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出的事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延納稅為目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。改革開放以來(lái)，中小企業(yè)成為浙江經(jīng)濟(jì)的主體和新增長(zhǎng)點(diǎn)，浙江中小企業(yè)在滿足內(nèi)需，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力，吸納社會(huì)就業(yè)等方面發(fā)揮了重要作用。對(duì)

2、于一個(gè)企業(yè)而言，稅收是其必須支付的一項(xiàng)成本。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不變的前提下，稅收繳納的減少會(huì)增加企業(yè)的稅后收益，合理的稅收籌劃是中小企業(yè)發(fā)展的一大推動(dòng)力有利于提高中小企業(yè)的生存能力，競(jìng)爭(zhēng)能力。但是，浙江省中小企業(yè)一般尋求“投資少，見效快”的短期利益行為，而且中小企業(yè)的公司財(cái)務(wù)狀況比較混亂，基本上都是粗放型的管理，很多中小企業(yè)對(duì)稅收籌劃缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，浙江省中小企業(yè)稅收籌劃仍停留在較低的層面上。本文將對(duì)國(guó)內(nèi)外稅收籌劃在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

3、研究進(jìn)行綜述，從稅收籌劃的基本理論入手，主要圍繞稅收籌劃的內(nèi)涵與特點(diǎn)，中小企業(yè)稅收籌劃的必要性及存在的問(wèn)題，稅收籌劃在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用等幾方面展開。二、主體部分二、主體部分（一）國(guó)外關(guān)于稅收籌劃問(wèn)題的研究（一）國(guó)外關(guān)于稅收籌劃問(wèn)題的研究稅收籌劃為社會(huì)關(guān)注和被法律認(rèn)可，從時(shí)間上可以追溯到20世紀(jì)30年代，最為典型的是30年代英國(guó)的一則判例。1935年，英國(guó)上議院議員湯姆林爵士針對(duì)“稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯大公”一案指出：“任何人都有權(quán)安排自

4、己的事業(yè)，依據(jù)法律這樣做可以少繳稅。為了保證從這些安排中得到利益……不能強(qiáng)迫他多繳稅?！睖妨志羰康挠^點(diǎn)贏得了法律界認(rèn)同，這是第一次對(duì)稅收籌劃作了法律上認(rèn)可。之后，英國(guó)、澳大利亞、美國(guó)在以后的稅收判例中經(jīng)常接引這一原則精神。此后，不少稅務(wù)專家和學(xué)者對(duì)稅收籌劃有關(guān)理論的研究不斷向深度和廣收籌劃必須事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)安排；目的性表示稅收籌劃有明確的目的，即取得“節(jié)稅”的稅收利益。陳幀（2009）指出稅收籌劃是指納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，根據(jù)政府

5、的稅收政策導(dǎo)向，通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事先籌劃或安排進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇，以盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得稅收利益的合法行為。游紅霞（2005）提出，稅收籌劃是一項(xiàng)政策性極強(qiáng)、業(yè)務(wù)要求很高、具有一定超前性和時(shí)效性的專業(yè)化工作，它既需要引起納稅人的高度重視，更需要納稅人認(rèn)真研究、靈活掌握和運(yùn)用有關(guān)稅收政策，精心籌劃，最終才能達(dá)到預(yù)期的目的。計(jì)金標(biāo)、梁俊轎、楊志清（2004）在分析稅收籌劃的概念基礎(chǔ)上提出稅收籌劃具有合法性、籌劃性、風(fēng)險(xiǎn)性、方式多樣性

6、、綜合性、專業(yè)性等特點(diǎn)，其中合法性是稅收籌劃最基本的特征。2、中小企業(yè)稅收籌劃的必要性及存在問(wèn)題中小企業(yè)稅收籌劃可以直接降低經(jīng)濟(jì)成本，有利于企業(yè)收益最大化的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)，中小企業(yè)稅收籌劃對(duì)于規(guī)范企業(yè)納稅行為，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益也有重大意義，由此可以看出，中小企業(yè)稅收籌劃有絕對(duì)必要。唐迎霞（2010）提出了中小企業(yè)稅收籌劃的意義在于：中小企業(yè)有效稅收籌劃不僅可以給企業(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)利益，還有助于企業(yè)科學(xué)決策和增強(qiáng)依法納稅意識(shí)，而最重要的在

7、于可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平的提高。李樹奇（2007）提出，中小企業(yè)稅收籌劃的必要性在于：第一，中小企業(yè)一般情況下經(jīng)濟(jì)實(shí)力有限，難以承受企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專業(yè)稅收籌劃人員帶來(lái)的成本費(fèi)用；第二，稅收籌劃工作對(duì)當(dāng)事人職業(yè)素質(zhì)要求較高，需要的是知識(shí)面廣而精的高素質(zhì)復(fù)合型人才，不僅要具備系統(tǒng)的財(cái)務(wù)知識(shí)，還要通曉國(guó)內(nèi)外稅法、法律和管理方面的知識(shí)，許多相關(guān)人員往往難以達(dá)到要求。第三，有的中小企業(yè)委托外部籌劃人員來(lái)代理稅收籌劃工作，一般只能解決