淺議內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用

1、淺議內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用【摘要】?jī)?nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的組成部分和內(nèi)部控制的再控制，促進(jìn)了內(nèi)部控制持續(xù)有效。如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用是當(dāng)前內(nèi)部控制建設(shè)中需要解決的問(wèn)題。本文對(duì)實(shí)踐中內(nèi)部審計(jì)如何在內(nèi)部控制中發(fā)揮作用進(jìn)行了闡述，為實(shí)務(wù)的開展提供借鑒?！娟P(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)內(nèi)部控制作用一、內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制的作用分析IIA《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)職務(wù)準(zhǔn)則》中將內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)定義為一種“確認(rèn)”和“咨詢”活動(dòng)，前者是指對(duì)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治

2、理程序提供獨(dú)立的評(píng)價(jià)，后者是指提供建議及相關(guān)的客戶服務(wù)活動(dòng)，其目的是增加組織價(jià)值和改善組織營(yíng)運(yùn)，包括顧問(wèn)服務(wù)、建議和培訓(xùn)。這使得內(nèi)部審計(jì)的手段與方法越來(lái)越豐富，在企業(yè)中起到的作用也越來(lái)越大。（一）評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)促進(jìn)內(nèi)部控制體系的不斷完善內(nèi)部審計(jì)通過(guò)各種審計(jì)手段對(duì)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，從而評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的適當(dāng)性和有效性。內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)職能，一種表現(xiàn)為通過(guò)專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，一種形式為內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制審

3、計(jì)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，可以得出內(nèi)部控制是否有效的結(jié)論，并適時(shí)反映給管理層，促進(jìn)內(nèi)部控制的進(jìn)一步改進(jìn)。而內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是在對(duì)內(nèi)部COSO報(bào)告將防舞弊放在信息與溝通要素之中。注冊(cè)舞弊審核師協(xié)會(huì)（AssociationofCertifiedFraudExaminers，ACFE）2010年度的報(bào)告中表明，一個(gè)典型的美國(guó)組織機(jī)構(gòu)每年因職務(wù)欺詐行為導(dǎo)致的損失占其年收入的5%。實(shí)踐中內(nèi)部審計(jì)對(duì)舞弊的防范

4、直接體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是通過(guò)內(nèi)部審計(jì)行為震懾舞弊者，二是可以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)技能發(fā)現(xiàn)舞弊線索。除了在防舞弊中的直接作用外，內(nèi)部審計(jì)還能夠引導(dǎo)內(nèi)部控制進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，從而使內(nèi)部控制不斷從業(yè)務(wù)部門自身出發(fā)，自發(fā)地進(jìn)行修正。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢職能以及在防止舞弊職中發(fā)揮的作用，內(nèi)部控制的健全性和有效性得到了保障，讓內(nèi)部控制從一個(gè)靜態(tài)的組織結(jié)構(gòu)變成了不斷完善的動(dòng)態(tài)流程，使企業(yè)內(nèi)部控制處于可控在控狀態(tài)，降低了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)

5、目標(biāo)。二、內(nèi)部控制對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求分析勞倫斯索耶認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)為了滿足管理層的需求而不斷發(fā)展，最有效的審計(jì)師是將管理層和組織的目標(biāo)作為他們自己的計(jì)劃和活動(dòng)中心，做到審計(jì)目標(biāo)與管理目標(biāo)一致。不論在COSO報(bào)告，還是在風(fēng)險(xiǎn)體系框架中，都將內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制五要素中監(jiān)督角色的重要扮演者，并且認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)參與到公司治理當(dāng)中?！端_班斯奧克斯利法案》就要求董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)直接管理內(nèi)部審計(jì)。在企業(yè)發(fā)展的不同階段，不同的內(nèi)部控制狀況對(duì)內(nèi)部審